淺析財(cái)務(wù)共享視角下的資金管理
——以Z公司為例

陳韶華，鐘思琪，劉 帥

一、公司情況

Z 公司于2005年成立，主營業(yè)務(wù)方向?yàn)橐壕щ娨暋C(jī)頂盒等產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。發(fā)展至今，旗下?lián)碛卸嗉覙I(yè)務(wù)子公司并分布全國各地。Z公司2015年提出財(cái)務(wù)共享的想法并于當(dāng)年進(jìn)行探索與實(shí)施。通過標(biāo)準(zhǔn)化的操作，集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)處理效率得到提升，財(cái)務(wù)處理的正確率得到提升，減少合并報(bào)表成本。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)共享，在資金管理方面的改變

資金管理內(nèi)容涉及較廣，包含賬戶設(shè)置、現(xiàn)金歸集、內(nèi)部融資、資金風(fēng)控等。Z公司與銀行進(jìn)行對(duì)接，實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián)。

(一)資金管理機(jī)構(gòu)

未實(shí)施財(cái)務(wù)共享前，Z公司下屬子公司設(shè)立各自的財(cái)務(wù)部門。子公司財(cái)務(wù)部門處理子公司會(huì)計(jì)核算、納稅等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，此外定期向Z公司財(cái)務(wù)部上報(bào)資金使用情況、財(cái)務(wù)報(bào)告等財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)。

實(shí)施財(cái)務(wù)共享之后，下屬子公司不再設(shè)立出納崗位，保留財(cái)務(wù)經(jīng)理、報(bào)稅人員以及審核人員崗位。資金管理部變?yōu)樨?cái)務(wù)共享中心中的一個(gè)小分支。下屬子公司財(cái)務(wù)部門人員精簡，實(shí)現(xiàn)將子公司的資金管理和費(fèi)用統(tǒng)一集中到財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行處理。

(二)銀行賬戶管理

Z公司在以前的資金管理方面是各個(gè)子公司管控自己的銀行賬戶，子公司可自由使用自己公司的資金，但重大款項(xiàng)還需經(jīng)過集團(tuán)的審批之后，方可使用。

實(shí)施財(cái)務(wù)共享之后，在資金管理方面主要包括應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)，一頭與企業(yè)ERP 系統(tǒng)對(duì)接，一頭與銀行系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)資金管理的標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)通過與銀行進(jìn)行對(duì)接，搭建銀企互聯(lián)平臺(tái)，對(duì)子公司的銀行賬戶進(jìn)行集中管理，實(shí)現(xiàn)了資金的統(tǒng)一收付、內(nèi)部的資金拆借、資金風(fēng)險(xiǎn)控制以及預(yù)算的全流程監(jiān)督與實(shí)施。實(shí)施財(cái)務(wù)共享后，Z 公司有二十多個(gè)子公司，子公司擁有獨(dú)立的賬戶，雖然各子公司賬戶都是由各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)人員自行管理，但是子公司的資金被全部集中到財(cái)務(wù)共享中心的資金管理部門，子公司對(duì)資金的使用受到嚴(yán)格的管理和限定。

(三)資金內(nèi)部結(jié)算管理

Z公司因內(nèi)部業(yè)務(wù)往來引起的關(guān)聯(lián)交易，按照內(nèi)部結(jié)算規(guī)則，60 天以內(nèi)付清貨款。超過付款天數(shù)的，相當(dāng)于將資金借出，付款時(shí)支付相應(yīng)的利息。當(dāng)某個(gè)子公司出現(xiàn)資金困難時(shí)，可以向集團(tuán)提出資金申請(qǐng)，集團(tuán)高管同意后，將空閑資金以借出的方式，對(duì)子公司予以資金支持，該筆資金同樣也需要計(jì)算利息。

(四)資金外部結(jié)算

實(shí)施財(cái)務(wù)共享后，子公司需要通過一系列流程申請(qǐng)資金。子公司業(yè)務(wù)部門先申請(qǐng)相關(guān)業(yè)務(wù)的資金，填寫資金申請(qǐng)單，子公司財(cái)務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無誤，交給子公司部門經(jīng)理對(duì)該項(xiàng)資金的申請(qǐng)單進(jìn)行審核，審核通過后信息傳送到財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)該項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審核和財(cái)務(wù)復(fù)核，確定無誤之后，資金支付給子公司業(yè)務(wù)部。

(五)投資管理

未實(shí)施財(cái)務(wù)共享前，因?yàn)楦鱾€(gè)子公司都各自擁有財(cái)務(wù)部門，子公司使用自有閑置資金更為自由。可以根據(jù)自身需要，使用自有閑置資金。母公司對(duì)子公司的投資理財(cái)活動(dòng)干預(yù)力度較小。

實(shí)施財(cái)務(wù)共享后，由于母公司存在大量的閑置資金，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的資金管理部只對(duì)母公司閑置資金進(jìn)行投資理財(cái)活動(dòng)。而子公司中存在的閑置資金卻還未進(jìn)行投資理財(cái)。子公司不能直接使用閑置資金，對(duì)于自有閑置資金的使用受到一定程度的限制。閑置資金的運(yùn)作主要依靠財(cái)務(wù)共享中心的資金管理部。

(六)資金監(jiān)督管理

Z公司建立財(cái)務(wù)共享，達(dá)成了集團(tuán)內(nèi)部費(fèi)用共享，Z公司的全部報(bào)銷與付款申請(qǐng)都需要財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行逐層審批之后完成支付。這其中不僅受到子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的監(jiān)督也受到母公司財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管，整個(gè)報(bào)銷環(huán)節(jié)透明化，違規(guī)報(bào)銷難以實(shí)施。與此同時(shí)，各個(gè)子公司的預(yù)算執(zhí)行情況也會(huì)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心平臺(tái)自動(dòng)顯示。財(cái)務(wù)共享中心將資金情況實(shí)時(shí)共享，母公司可以實(shí)時(shí)了解子公司的資金流向，對(duì)集團(tuán)資金的使用情況更加了解，資金監(jiān)管力度相比于未實(shí)施財(cái)務(wù)共享前得到提升。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)共享后，對(duì)資金管理的影響

(一)有利于企業(yè)內(nèi)部資金的調(diào)劑

集團(tuán)的各個(gè)子公司的經(jīng)營情況不一，有的子公司存在資金閑置，有的子公司存在資金短缺。子公司出現(xiàn)資金短缺，在集團(tuán)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)上申請(qǐng)內(nèi)部貸款。集團(tuán)同意后，子公司通過財(cái)務(wù)共享發(fā)出資金貸款請(qǐng)求。資金盈余單位與資金缺口單位進(jìn)行協(xié)商，約定資金借貸的金額等事項(xiàng)。財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行資金調(diào)配，將資金盈余單位賬戶上的資金劃撥到資金缺口單位賬戶上，同時(shí)，設(shè)定相關(guān)約定條件。通過財(cái)務(wù)共享，實(shí)現(xiàn)資金的合理調(diào)配。與其他融資方式對(duì)比，通過財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部貸款，貸款成本低，貸款流程簡化，信息及時(shí)反饋，可以減少融資成本，能夠縮減貸款溝通時(shí)間，提高資金的流動(dòng)性。

(二)有利于解決企業(yè)內(nèi)部貸款拖欠問題

相比其他融資方式而言，向集團(tuán)借款獲取資金，子公司還貸壓力較小。未實(shí)施財(cái)務(wù)共享，子公司對(duì)資金使用的謹(jǐn)慎性可能會(huì)降低，缺乏到期還款提前的規(guī)劃，出現(xiàn)違約風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施財(cái)務(wù)共享后，當(dāng)資金缺口單位提前還款時(shí)，告知資金盈余單位以及財(cái)務(wù)共享中心，財(cái)務(wù)共享中心將本金利息劃撥到資金盈余單位賬戶。或者財(cái)務(wù)共享中心在借貸到期前，告知資金缺口單位，準(zhǔn)備還款事宜，到期還款付息。通過實(shí)施財(cái)務(wù)共享，內(nèi)部資金貸款拖欠問題能夠得到比較好的解決，提高子公司對(duì)資金使用的謹(jǐn)慎性，提前有規(guī)劃地做好還款計(jì)劃，降低子公司違約風(fēng)險(xiǎn)。

(三)有利于資金預(yù)算管理

基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，集團(tuán)部分和各子公司的資金預(yù)算信息進(jìn)行層層審批和上傳，財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行匯總和整理，編制資金預(yù)算表，集團(tuán)高層對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和審批，之后財(cái)務(wù)共享中心將預(yù)算數(shù)據(jù)整理，并將資金預(yù)算情況下達(dá)分公司。

通過財(cái)務(wù)共享中心，集團(tuán)可以實(shí)時(shí)知曉集團(tuán)各部門、子公司是否嚴(yán)格按照資金預(yù)算管理的要求進(jìn)行執(zhí)行，了解資金流向，更好地實(shí)施資金預(yù)算管理。同時(shí)，子公司可以通過財(cái)務(wù)共享實(shí)時(shí)了解本單位對(duì)資金使用的情況，減少不必要的開支，加強(qiáng)企業(yè)管理。實(shí)施財(cái)務(wù)共享，加強(qiáng)集團(tuán)各部門、子公司對(duì)資金管理的意識(shí)，整體上提高集團(tuán)的資金效用最大化。

由于市場是不斷變化的，資金預(yù)算需要做出調(diào)整。集團(tuán)各部門及子公司可以通過財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)提出資金預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。對(duì)于符合資金預(yù)算范圍的小幅度調(diào)整申請(qǐng)，上級(jí)可以及時(shí)收到資金調(diào)整申請(qǐng)，根據(jù)財(cái)務(wù)共享中心提供的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行調(diào)整審批和預(yù)算調(diào)整。財(cái)務(wù)共享中心定期查看集團(tuán)部門、子公司資金使用情況。對(duì)于超過集團(tuán)下達(dá)的資金預(yù)算的集團(tuán)部門、子公司，財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行上報(bào)，之后按集團(tuán)高層要求做出預(yù)算調(diào)整。實(shí)施財(cái)務(wù)共享，縮減了預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)到審批的時(shí)間，提高預(yù)算調(diào)整的工作效率。

財(cái)務(wù)共享中心可以收集集團(tuán)部門、子公司的資金使用數(shù)據(jù)，針對(duì)集團(tuán)部門、子公司資金的使用情況，分析其資金管理成效，將其與部門績效考評(píng)和個(gè)人績效考評(píng)相結(jié)合。一方面，有利于企業(yè)資金管理，提高企業(yè)資金的效用最大化；另一方面，有利于提高企業(yè)員工工作積極性，提高企業(yè)凝聚力。財(cái)務(wù)共享中心可以將集團(tuán)部門、子公司的資金管理成效與績效考核相結(jié)合，提高資金的管理成效。

四、總結(jié)

通過實(shí)施財(cái)務(wù)共享，數(shù)據(jù)信息及時(shí)反饋與收集，便于調(diào)劑企業(yè)內(nèi)部資金，解決企業(yè)內(nèi)部貸款拖欠問題，協(xié)助企業(yè)資金預(yù)算的編制，監(jiān)控集團(tuán)部門和子公司資金管理執(zhí)行情況，傳遞預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)與審批，實(shí)現(xiàn)更加合理、公平的績效考核，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)整體的資金管理效果，提高集團(tuán)對(duì)資金管理的水平。