行政事業單位內部控制的問題分析

山東省濟寧監獄

引言

隨著經濟的快速發展，市場競爭的日益激烈化，行政事業單位內部控制狀況對單位管理中的各個方面的影響力也在日益增強，由此可見行之有效的行政事業單位內部控制工作，既可以增強行政事業單位運營效率，又可以提高各方面信息的可靠性和真實性。但是從當前大部分行政事業單位內部控制的發展現狀來看，仍存在諸多的不足之處，如內部控制管理意識不足、內部控制管理章法無跡可尋、內部控制體系不健全、監管力度不夠等，導致行政事業單位內部控制工作在不同程度上都存在諸多問題，影響著內部控制的管理質量。對此，為了穩定行政事業單位的發展，強化行政事業單位內部控制水平勢在必行。

一、強化行政事業單位內部控制的必要性

所謂“內部控制”指的是，行政事業單位為了降低經濟活動的風險，使得控制目標能夠得到實現，采取的一系列措施，同時還要以國家相關規定為準繩，通過制定、實施、執行等手段，讓內部控制體系更加完善的開展，在相關工作人員的監督催促下順利執行，從而確保行政事業單位整體經濟利益能夠得到及時的防范和控制，促進財務的穩定性。對此，作為行政事業單位重要的部門之一，內部控制管理有其存在的必要性。

（一）內部控制促進了行政事業單位內部發展

現如今，市場經濟的變幻莫測促進了國民經濟規模不斷擴大和發展，政府各個事業單位在規模和結構上也發生了巨變，其職能也向多元化轉變，在此背景下，科學合理的內部控制可以為行政事業單位良性發展提供堅實的保障。

（二）內部控制提高了行政事業單位提高財務質量

在行政事業單位活動中，內部控制能夠更好地規范單位財務管理人員的行為，確保財務管理信息的準確性，為行政事業單位決策提供數據保障，同時結合行政事業單位發展的狀況提出行之有效的管理辦法，在提升內控管理效率，確保行政事業單位平穩發展有著重要的促進作用。

（三）內部控制降低了行政事業單位安全風險

內部控制是行政事業單位加強審計監督力度的重要方式，能夠對行政事業單位的日常工作查找出安全隱患，科學合理的分析潛在財務風險，然后根據行政事業單位的發展現狀提出有建設性的意見，從而有效防止出現貪污腐敗問題。

二、行政事業單位內部控制的問題所在

在行政事業單位管理工作中，內部控制是其重要組成部分，但是從當前內部控制的發展現狀來看，仍舊存在很多問題：

1.流于形式

在很多行政事業單位制定的內部控制制度時，并沒有根據單位的發展需求而定，而是為了應付相關部門的檢查，導致內部控制工作流于形式，缺乏工作的真實性和實用性；

2.采用財務制度把控

許多行政事業單位內部控制工作所遵循的制度主要以財務制度為工作標準，僅僅限制了開支范圍和標準，規定了財務資金使用方向，并沒有保障單位財務資金的安全性，即使有些單位制定了資金審核制度，但是有效的原始憑證卻沒有，比如某行政事業單位的差旅費支出，附件上都是出租車票，會計信息缺乏真實性，導致行政事業單位財務有很大的安全隱患；

3.信息溝通不順暢

一些行政事業單位內部控制信息閉塞，導致各個部門和下屬單位因為信息溝通不順暢，出現很多問題都不能及時解決，出現避重就輕、辦事效率低等現象；

4.監督檢查執行力不足

雖然很多行政事業單位針對內部控制制定了諸多的名目，但是大部分都是一種擺設，并沒有真正執行，如一些單位部門不相容職務沒有分離，錢賬采購都是一人負責，如機關餐飲師傅既是采買方，又負責廚房食材的進出，這樣更容易出現資金安全使用問題。

三、追溯行政事業單位內部控制發生問題的根源

從行政事業單位內部控制普遍存在的這樣問題，追溯其問題發生的根源主要從如下四方面進行分析：

（一）內控意識薄弱

很多行政事業單位內部控制之所以沒有得到有效地建立，主要是因為行政事業單位內控思想意識中存在薄弱問題，特別是行政事業單位的“一把手”，普遍存在對內部控制的重要性認識不到位，甚至有些單位領導對內部控制管理工作更是不重視、抱有無所謂的態度，還有的單位干脆拒絕內部控制制度的建立，缺乏對經費支出的挽制意識，容易造成資金挪用現象或內控工作流于形式等。

（二）相關制度不完善

行政事業單位內部控制力度主要集中在兩個方面：行政運營和財務會計管理，但是由于其制度建設不健全和不完善，導致內部控制攻防戰與其內容、需求、控制范圍等方面都銜接不夠緊密，存在缺失或模糊的領域。同時沒有研究的制度約束，行政事業單位內部控制在工作上就會刻板不靈活，一味聽從上級領導的安排，對制度執行過程并沒有進行及時跟蹤和監督，導致出現諸多違章違紀的問題，使得內部控制工作純屬表面功夫，缺乏實質用處。

（三）內部控制體系不健全

合格的行政事業單位內部控制過程是一個組織計劃、分工合作、程序設計、選擇方法、評判標準和決策實施的有機體，沒有清楚地認識到這一點，導致內部控制體系不健全，就會出現職責不清、決策失誤、人員之間猜忌和信息流通不暢等問題。

（四）監控力度不夠

目前，大部分行政事業單位雖然建立了相應的內審部門，但是仍有單位沒有設立內部監督機構，僅由會計部門執行內部控制的相應工作，導致監督力度不夠，直接影響著內部控制的職能發揮。再加上一些相關人員的主動性不強，不按相應的內控制度規范操作，使得內控管理效果甚微，不能及時發現存在的問題，并針對性地提出解決措施。

四、完善行政事業單位內部控制的建議

（一）加強內控意識，營造良好內控環境

內部控制可以有效保障行政事業單位經濟活動的安全性和穩定性，是防范舞弊和腐敗的重要手段。對此，行政事業單位要加強全員的內控意識，營造良好的內控環境。

一方面，從單位負責人角度，行政事業單位內部控制的第一責任主體基本就是單位的財務和會計部門，為了確保財務會計報告的真實性，肩負起內部控制的管理責任，財務領導者需要對內部控制建設抱有積極的態度，在建設過程中起到領導帶頭作用，不但參與其中，更要提供充足的人力、物力支持，從而保障內部控制建設的有效開展；另一方面，從內控人員角度，行政事業單位內部控制工作人員也要強化內控意識，定期對工作人員開展培訓工作，加強財務人員職業素質的培養力度，提高其協調能力和風險意識，從而更好地服務于內部控制工作。

（二）健全制度體系，提高執行力度

行政事業單位內部控制能夠得到有序地開展離不開健全的制度支撐，一套科學合理的制度體系是必不可少的。對此，行政事業單位內部控制要加強制度建設，完善單位內部各項規章制度，比如及時彌補行政事業單位的制度缺失問題，同時對內部控制的業務流程要實現制度化和規范化，并落到實處，將內部控制的工作常態化。同時，還要建立崗位責任制度，采用循序漸進的方式，調整和改進組織結構，各個崗位職責要明確到位，崗位具體工作要細致劃分，有針對性地對職能制定相關的規范標準，以便內部控制工作能夠順利完成。

（三）建立協同辦公機制，實現信息交流與共享

行政事業單位內部控制工作需要科學合理地設置各個崗位的工作流程，加強業務流程的控制，主要將業務的決策、執行和監督三部分進行分離，并在工作流程上形成相互制衡，從而形成協同辦公機制，堅持民主集中制的原則，強化部門間的牽制，發揮各部門的優勢，此外還加強了各部門之間的交流，真正實現了資源的信息共享。同時，行政事業單位還可以利用信息技術手段，加快自身內部控制的信息化建設，讓內部控制工作能夠借助計算機互聯網的優勢，使日常辦公、財務管理等諸多領域能夠透明化、科學化管理，減少或消除人為操縱的因素，加快了信息的交流和共享，還保護了信息的安全性。

（四）內外融合方式，強化監督作用

為了確保內部控制工作的良性發展，行政事業單位可以通過內外融合的方式，強化監督作用。一方面，在單位設立專門的監督管理部門，對單位的財務管理工作、內部控制工作、預算工作等方面進行監督，及時了解發現內控工作中的問題，做好完善和彌補措施，提高內控管理水平；另一方面，借助外部監管力量，行政事業單位的外部審計有政府審計和社會審計兩種：政府審計的主體是審計署等國家機關，資源相對有限；社會審計的主體是社會上的各類會計師事務所，不但經驗豐富，而且對行政事業單位來說更加便利。對此，行政事業單位除了自身要加強監督力度，主要以政府審計為主要支撐，通過社會審計加以輔助，憑借優勢互補，形成有力的監管機制。

結語

在行政事業單位發展中，內部控制是不可或缺的重點工作。由于內部控制工作本身具有復雜性和難度大的特點，行政事業單位領導必須要引起高度的重視，強化工作人員的內控意識，提高自身的內部控制管理水平，通過相關工作管理人員的通力協作，逐步完善內部控制的管理制度，加強內部控制的監管力度，提升內控的管理水平，從而將內部控制管理工作落到實處，加快行政事業單位目標實現的進程，降低單位經濟活動的風險，進而帶動社會各方面的平穩發展。