個稅對社會財富分配的影響及改革方向研究

涂欣雅

貧富差距也被稱為貧富不均、收入不公平，是指一個群體中，個人所擁有財富的差距。 早些年間，貧富差距主要體現(xiàn)在國與國之間，第一次工業(yè)革命與第二次工業(yè)革命后，西方經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，中國卻仍處于閉關(guān)鎖國的狀態(tài)。 由于巨大的貧富差距，中國與西方國家的教育、經(jīng)濟(jì)、科技水平有了很大的落差。 中國逐步成為殖民大國虎視眈眈的一塊肥肉，而中國人也因為國家之間巨大的貧富差距受盡折磨與屈辱。自改革開放以來，中國以震驚世界的速度迅猛發(fā)展，雖然中國整體經(jīng)濟(jì)看似趕超西方發(fā)達(dá)國家，可在中國內(nèi)部，地區(qū)與地區(qū)、行業(yè)與行業(yè)之間形成了較為明顯的貧富差距。 我們以史為鑒，貧富差距過大更容易造成嚴(yán)重的社會問題，危及人民群眾的幸福與安寧。

一、 貧富差距所引發(fā)的社會問題

財富分配不均勻，財富的過度集中化，會導(dǎo)致十分嚴(yán)峻的社會問題，影響我國的長久治安。 引發(fā)的社會問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)貧富差距容易導(dǎo)致人們價值觀的改變

隨著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，出現(xiàn)人群之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展落差是很正常的現(xiàn)象。 較小的貧富差距反而會有利于人們之間的工作競爭，提高人們的工作積極性，有利于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但貧富差距過大的話，會使得含著金湯匙出生的群體，從小就擁有巨大的優(yōu)越感。 而那些經(jīng)濟(jì)較為落后的群體，因為貧富差距過于大，也許工作一輩子都沒有辦法追趕其1/10。 富裕群體因為從小就有著較好的資源和好的生活環(huán)境，他們更容易失去為這些好的資源而努力競爭的意識，反而對父輩產(chǎn)生依賴。 而經(jīng)濟(jì)落后的群體因為貧富差距大，努力追趕也沒有辦法縮小差距，會打擊他們的積極性，勞動效率變低。 所以無論是貧窮還是富裕的群體，都會對他們的價值觀產(chǎn)生影響。 這對我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，人才培養(yǎng)，也都產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。 經(jīng)濟(jì)停滯不前，慵懶滋生蔓延，都不利于國家和人民的進(jìn)步。

(二)貧富差距過大會危及社會安定

貧富差距過大，很可能會出現(xiàn)某些富人極度奢靡，而部分窮人入不敷出的現(xiàn)象。 富裕群體因為出生優(yōu)越贏在起跑線上，比貧窮群體享受更好的醫(yī)療，更好的教育與更好的資源環(huán)境，這些也讓富人群體的下一代更易于勝過貧窮群體，容易形成階級固化的惡性現(xiàn)象。 這種階級固化時間長了，容易導(dǎo)致貧困群體內(nèi)心不滿，從而滋生出仇富心理。 這種仇富心理的誕生，會產(chǎn)生一些偏激的社會影響，例如對富人進(jìn)行綁架勒索詐騙等危及社會安定的行為。 此外，長期之下，貧窮群體也會對社會公平產(chǎn)生懷疑，對國家政策方針產(chǎn)生懷疑，當(dāng)部分窮人發(fā)現(xiàn)自己的切身利益一直得不到滿足時，他們更容易對政府和社會產(chǎn)生不滿情緒，以至于引發(fā)一系列對政府不滿的行為，危及社會安定。 無論是仇富心理還是對社會公平產(chǎn)生懷疑，都會危及社會安寧，形成嚴(yán)峻的社會形勢。

由此可見，貧富差距過大對社會安寧、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人才培養(yǎng)、國家進(jìn)步都產(chǎn)生了顯而易見的負(fù)面影響。 貧富差距問題是黨和國家近些年來高度重視的社會問題。 習(xí)近平總書記對“精準(zhǔn)扶貧”的重視，就是在致力于緩解我國貧富差距過大的局面。 除此之外，個稅改革可以調(diào)節(jié)再分配收入，對縮小貧富差距也有著舉足輕重的作用。

二、 個稅對縮小貧富差距的影響

我國的貧富差距主要體現(xiàn)在人與人之間，地區(qū)與地區(qū)之間，行業(yè)與行業(yè)之間。 個稅改革在這三個方面對縮小貧富差距都有著重要的作用。

(一)個人收入的貧富差距

蔡繼明曾指出我國人與人之間貧富差距的現(xiàn)狀，他說：“根據(jù)一份權(quán)威的報告可知，0.4%的人占據(jù)了我國70%的財富。”這樣的集中度毫不夸張，甚至高于美國。 在中國，富人極度奢靡，私人游艇，私人飛機屢見不鮮，黃金地段高檔別墅爭相購買。 但更多的中國普通老百姓只處于中低產(chǎn)階級，他們一輩子都在為擺脫“房奴”“車奴”的稱號而奮不顧身。 這樣極度偏差的消費水平，導(dǎo)致我國貧富差距日益加大。

個稅改革，采用七級累進(jìn)稅率，對不同層級的收入者，采用了不同程度的納稅力度。 2019 年，新發(fā)布的個稅改革文件中，以現(xiàn)行工薪所得3% ～45%七級超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴大了3%、10%、20%這三檔較低稅率的級距，此外，免征額也從原來的每月3500 元提高到現(xiàn)在的每月5000 元，額外開設(shè)六項附加扣除，這些減稅降費的舉措為的是減輕中低產(chǎn)階級繳納個稅的負(fù)擔(dān)。 而高收入階層的稅率保持不變，因此高收入階層的稅收負(fù)擔(dān)沒有改變。 個稅通過直接降低中低產(chǎn)階級的納稅稅率增加他們的可支配收入，直觀上，縮小了中低產(chǎn)階級與高收入階級的貧富差距。 此外，對工薪階層而言，工資薪金是最主要的收入來源。 而高收入群體除了工資薪金，有很多其他的收入來源。 例如，利用上一輩原有的財產(chǎn)進(jìn)行租賃等方式獲得財產(chǎn)性收入，個稅方案中，也加強了對該種收入的征收力度。 這樣一來，個稅對不同來源渠道的收入，不同性質(zhì)的收入都起到了調(diào)控收入差距的作用，對縮小貧富差距產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

(二)地區(qū)之間的貧富差距

我國地大物博，在不同地區(qū)之間也產(chǎn)生了較為明顯的貧富差距。 從總體上來看，我國東部地區(qū)發(fā)展迅猛，與中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有較大的差距。 而各個地區(qū)內(nèi)部也有明顯的貧富差距，這主要體現(xiàn)在城市與農(nóng)村之間。 農(nóng)村人口的收入普遍低于城市人口，中西部地區(qū)工資薪金水平也普遍低于東部發(fā)達(dá)地區(qū)。 因此，農(nóng)村、中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)的教育醫(yī)療公共建設(shè)也遠(yuǎn)不如城市和東部發(fā)達(dá)地區(qū)。 這樣使得落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加無法趕超發(fā)達(dá)地區(qū)，貧富差距必然日趨嚴(yán)重。

個稅改革的新方向?qū)⒁铝τ谄胶獾貐^(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 對發(fā)達(dá)地區(qū)以較高的稅率進(jìn)行課稅，形成地區(qū)之間的稅率差，對及其貧窮的農(nóng)村地區(qū)采取少征或者不征的課稅政策，使得落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)有一定程度的彌補。 這樣所導(dǎo)致的結(jié)果就是，高收入地區(qū)承擔(dān)了更多的稅負(fù)，而低收入地區(qū)稅負(fù)大大減少。 有利于平衡地區(qū)之間的收入差異，充分發(fā)揮了個稅的調(diào)節(jié)分配作用，立足于各個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，因地制宜，采用針對性的納稅政策，優(yōu)化個稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。 讓地區(qū)之間的貧富差距得以縮小。

(三)行業(yè)內(nèi)外的貧富差距

行業(yè)與行業(yè)之間的收入差距，可以分為以下兩個部分。一是行業(yè)內(nèi)部不同工作崗位，不同層級之間的收入差距。 如高層管理人員與底層工作人員之間的收入差距。 腦力勞動者與普通體力勞動者之間收入差距顯著。 二是行業(yè)外的差距主要體現(xiàn)在不同的行業(yè)類別上。 影視明星，導(dǎo)演，這種暴利行業(yè)與普通企業(yè)之間也有著顯著的收入差異。 壟斷性企業(yè)，例如煙草公司、航空公司等，也有著較之于普通企業(yè)高的收入。 行業(yè)內(nèi)外的收入差異顯著，是形成貧富差距的一個重要原因。

不同行業(yè)發(fā)展模式不同，盈利模式不同，使得我國行業(yè)之間發(fā)展不均衡。 這影響了我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡。 例如金融行業(yè)、影視行業(yè)，這些高收入行業(yè)的從業(yè)人群，在個人所得稅的七級累進(jìn)稅率征管體系下，也承擔(dān)了更高的稅負(fù)，甚至占據(jù)了大部分的個稅稅收金額。 我國個稅納稅體系隨著經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展還在不斷地改革調(diào)整。 對一些收入比較低的行業(yè)，如傳統(tǒng)制造業(yè)，工業(yè)等，通過提高免征額的方法減輕該類行業(yè)從業(yè)人員的稅收負(fù)擔(dān)，而高收入行業(yè)稅負(fù)仍然保持以前水平，以此來有效地縮小行業(yè)之間的收入差距，進(jìn)而平衡與促進(jìn)行業(yè)之間的和諧發(fā)展。 針對行業(yè)內(nèi)部，腦力勞動者收入高，對應(yīng)了更重的稅負(fù)，普通工作人員收入低，在新個稅的改革方案中，普通工作人員納稅比例下降。 減稅降費有利于縮小普通工作人員與高層之間的收入差距，在行業(yè)內(nèi)部的收入差距中也起到一個很好的調(diào)節(jié)縮小收入差距的作用。個稅改革對收入再分配的影響也直接地影響到行業(yè)內(nèi)外的貧富差距，有利于行業(yè)的均衡發(fā)展，提升我國收入的公平性。

三、 強化個稅改革，縮小貧富差距的具體措施

雖然個稅目前來看，在縮小貧富差距上有著顯著的作用，但隨著我國未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，貧富差距仍然會不斷地變化。 我們要根據(jù)未來的發(fā)展趨勢，強化個稅改革，不斷地提升個稅在收入再分配中的作用，讓個稅更好地成為縮小貧富差距的一把利器。 對此，我提出以下幾點意見。

(一)優(yōu)化國內(nèi)稅收制度

我國目前采用的稅率種類多樣化，有比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三種。 在個稅中，綜合所得與經(jīng)營所得采用的是累進(jìn)稅率，而股息紅利，財產(chǎn)租賃等其他所得為20%的比例稅率。 比例稅率意味著無論收入的高低，均采用同種稅率承擔(dān)相同的稅負(fù)。 這不利于縮小貧富差距，因此，可以將比例稅率適當(dāng)?shù)卣{(diào)整為累進(jìn)稅率，讓個稅對貧富差距的影響更明顯。

除了個人之間的貧富差距，地區(qū)之間也存在較為明顯的貧富差距。 對富庶地區(qū)可以課征更高的稅率，對較落后地區(qū)采用更低稅率的稅收優(yōu)惠。 形成地區(qū)之間的稅率差，這樣也有利于拉動經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的就業(yè)，有助于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)招納人才，使得落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展好轉(zhuǎn)，縮小與富庶地區(qū)的差距。

(二)完善征收管理體系

個稅的征收管理主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是對納稅人；二是對納稅部門。

針對納稅人，要提高納稅人遵守稅法，及時納稅的意識。完善納稅人檔案信息管理體系，減輕不透明收入的占比，盡量對納稅人的收入清楚地掌握，避免納稅人偷逃稅的行為發(fā)生。 加強對高收入人群的監(jiān)管，及時有效地制止高收入人群將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移來逃稅的行為，構(gòu)建動態(tài)化的追蹤模式，從各個方面進(jìn)行監(jiān)管。

針對納稅部門，要強化稅收征收管理的質(zhì)量。 做到個人以及銀行金融機構(gòu)的有機統(tǒng)一，簡便納稅人納稅流程，減少不必要的麻煩，更好地搭建收入支付機構(gòu)。 稅務(wù)部門互相監(jiān)督管理，不濫用職權(quán)，提高稅務(wù)部門執(zhí)法威嚴(yán)。 稅務(wù)稽查部門針對案件采用針對性方案，不讓偷稅漏稅者成漏網(wǎng)之魚。讓個稅的每一個政策落到實處，讓高收入者承擔(dān)應(yīng)有的稅負(fù)責(zé)任，讓我國的貧富差距真正地有所縮小。

四、 結(jié)語

縮小貧富差距，個稅是中堅力量。 我國應(yīng)立足于現(xiàn)狀，不斷地強化個稅改革，讓個稅與時俱進(jìn)，提升個稅對居民收入再分配的作用，不斷地優(yōu)化我國居民收入水平，從而縮小我國貧富差距。 社會主義的富裕是共同富裕，為了實現(xiàn)這一宏偉目標(biāo)，我們在縮小貧富差距的征程中，仍要不懈努力。