事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策分析

付紅娟

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的重要手段，在單位資產(chǎn)管理、預(yù)算績效管理、風(fēng)險防控等方面均發(fā)揮了重要作用。事業(yè)單位實行內(nèi)部控制，可以提高財政資金和國有資產(chǎn)的使用效率，有利于推進廉政建設(shè)，進一步提升公共服務(wù)水平。本文詳述了事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的重要意義，指出了當前存在的問題并提出對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策分析

從靜態(tài)上，內(nèi)部控制是單位為了防范和管理經(jīng)濟活動風(fēng)險而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng);從動態(tài)上，內(nèi)部控制是單位通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為實現(xiàn)控制目標而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程。事業(yè)單位的資金大部分來源于財政撥款，管好用好財政資金是事業(yè)單位的應(yīng)有之義。實行內(nèi)部控制對于事業(yè)單位規(guī)范經(jīng)濟活動，提升國有資產(chǎn)管理水平、優(yōu)化資源配置，防范舞弊和預(yù)防腐敗具有重要意義。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身情況，深入分析內(nèi)部管理中存在的問題及原因，不斷加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)，促進單位內(nèi)部管理水平的全面提升。

一、事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的重要意義

一是能夠規(guī)范權(quán)力運行，防范經(jīng)濟風(fēng)險。將單位的各項經(jīng)濟活動按照崗位權(quán)限和規(guī)范的內(nèi)部控制流程，進行審批、執(zhí)行、評價與監(jiān)督，使內(nèi)部控制機制貫穿融入經(jīng)濟活動全過程，嵌入經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)，發(fā)揮其相互制衡、相互監(jiān)督的功能，能夠規(guī)范單位的各項經(jīng)濟活動，促進單位的廉政建設(shè)。

二是能夠提升財務(wù)管理水平。財務(wù)管理是事業(yè)單位內(nèi)部管理的一項核心內(nèi)容。通過內(nèi)部控制能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，進而完善財務(wù)管理制度，保證財政資金的使用合法合規(guī)，減少工作的隨意性，避免出現(xiàn)資金流失和資產(chǎn)損失，提高財務(wù)信息的真實性和完整性，提升財務(wù)管理水平。

三是能夠提高國有資產(chǎn)管理水平。事業(yè)單位將內(nèi)部控制貫穿于國有資產(chǎn)的配置、使用、管理、報廢等各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)資產(chǎn)的閉環(huán)管理，將資產(chǎn)責(zé)任到人，層層落實責(zé)任，能夠提高國有資產(chǎn)的使用效率，避免出現(xiàn)資產(chǎn)配置不合理、使用效率低下、資產(chǎn)無故流失等問題。

四是能夠提升公共服務(wù)效率和效果。事業(yè)單位實行內(nèi)部控制，可以使各項工作的開展更加規(guī)范有序，提高工作人員的辦事效率，進而提升事業(yè)單位為社會提供公共服務(wù)的效率和效果。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制主要存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

內(nèi)部控制環(huán)境是事業(yè)單位內(nèi)部控制得以有效運行的基礎(chǔ)。在實際工作中，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、內(nèi)控意識淡薄的現(xiàn)象不同程度地存在。一是對“內(nèi)部控制是什么”“為什么要進行內(nèi)部控制建設(shè)”了解不夠深入，因此，對內(nèi)部控制在工作中的重要性認識不足，內(nèi)控意識淡薄。二是對內(nèi)部控制的責(zé)任主體認識不清。事業(yè)單位受人員編制的限制，一般不具備單獨設(shè)置內(nèi)部控制部門的條件，由財務(wù)部門牽頭組織內(nèi)部控制建設(shè)工作。從財政部到中央各部委下屬的各級事業(yè)單位，內(nèi)部控制制度文件及相關(guān)工作通知都是通過財務(wù)部門逐級下達并督促落實，單位其他部門一看是上級財務(wù)部門發(fā)的文件，就認定內(nèi)部控制工作是財務(wù)部門的事情。三是內(nèi)部控制的考核監(jiān)督和獎懲機制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，也是內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的因素之一。

2.內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行有待加強

內(nèi)部控制制度是單位為開展內(nèi)部控制工作而制定的內(nèi)部管理規(guī)則。事業(yè)單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制相關(guān)的各項制度，明確各部門、各崗位在內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，明確規(guī)定內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，確保內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督工作的有效開展。實際工作中，內(nèi)部控制相關(guān)制度的問題體現(xiàn)在以下幾方面。

一是內(nèi)部控制制度不健全，有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有明確的制度約束，致使工作隨意性大，出現(xiàn)問題責(zé)任不清。

二是內(nèi)部控制制度設(shè)計不規(guī)范，不能有效地實施內(nèi)部制約與監(jiān)督。

三是內(nèi)部控制制度更新不及時、制度內(nèi)容涵蓋不全面、流程設(shè)計得不夠細化，不能適應(yīng)內(nèi)部控制規(guī)范化要求。四是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不夠嚴格，存在就得過且過的現(xiàn)象。

3.內(nèi)部監(jiān)督作用有待加強

內(nèi)部控制制度只有得到有效落實才能發(fā)揮其作用，否則，再好的內(nèi)部控制制度也是一紙空文。單位應(yīng)當發(fā)揮內(nèi)部審計和紀檢檢查部門的監(jiān)督作用，以促進內(nèi)部控制制度的有效實施和持續(xù)改進。實際工作中，部分事業(yè)單位受編制限制，在內(nèi)部審計隊伍配置方面稍顯不足，缺乏專業(yè)審計人員，對內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督，不能有效指出內(nèi)部控制存在的不足;紀檢監(jiān)察部門在職能“三轉(zhuǎn)”之后，更加注重紀檢監(jiān)察的主責(zé)主業(yè)，從而難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，因此，事業(yè)單位的內(nèi)部審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察的監(jiān)督作用還有待加強。

4.工作人員素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作需要內(nèi)部控制人員來實施。事業(yè)單位編制較緊，專門設(shè)置內(nèi)部控制崗位存在困難，內(nèi)部控制人員多由各部門工作人員兼任，財務(wù)人員具備財務(wù)方面的專業(yè)能力，但內(nèi)部控制方面的專業(yè)知識能力不足，其他部門人員也存在同樣問題。內(nèi)部控制人員專業(yè)能力不足成為內(nèi)部控制有效實施的短板，事業(yè)單位應(yīng)當注重對工作人員的內(nèi)部控制專業(yè)知識的培養(yǎng)，從而推進單位內(nèi)部控制的有效實施。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

1.加強宣傳培訓(xùn)，培養(yǎng)自覺內(nèi)控意識

首先，事業(yè)單位應(yīng)加強對內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)，將內(nèi)部控制培訓(xùn)列入年度培訓(xùn)計劃，請專業(yè)機構(gòu)進行培訓(xùn)，內(nèi)部控制培訓(xùn)要做到從管理者到一般工作人員的全覆蓋，使大家真正理解內(nèi)部控制的重要性和必要性，明白每個職工在單位內(nèi)部控制中應(yīng)當承擔(dān)的責(zé)任，逐步樹立積極參與內(nèi)部控制建設(shè)的意識，不斷提高自覺遵守內(nèi)部控制制度、落實內(nèi)部控制責(zé)任的主動性。

其次，事業(yè)單位要完善內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機制，對工作人員的工作進行考核、監(jiān)督，促進內(nèi)部控制工作的有效落實，進一步強化每個職工的內(nèi)部控制責(zé)任意識，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.加強制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系的重要基礎(chǔ)。事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)單位的經(jīng)濟運行發(fā)展情況，不斷檢視內(nèi)部控制體系的運行狀況，分析評估在經(jīng)濟活動中可能出現(xiàn)的經(jīng)濟風(fēng)險，研究制定相應(yīng)對策，從問題的根源入手，做好內(nèi)部控制制度的更新和完善，不斷提升單位內(nèi)部控制和綜合治理水平。

一是應(yīng)當建立健全對單位經(jīng)濟活動進行風(fēng)險分析評估制度，并保證風(fēng)險評估機制的有效運行，也可以借助專業(yè)機構(gòu)的力量進行風(fēng)險評估。針對發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟風(fēng)險點，制定科學(xué)的應(yīng)對策略和措施，做好內(nèi)部控制制度建設(shè)。

二是應(yīng)當健全內(nèi)部控制制度，并結(jié)合單位的發(fā)展情況及時進行制度更新和完善。在制定內(nèi)部控制制度時，單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程設(shè)計應(yīng)當科學(xué)規(guī)范，控制措施合理有效，制度內(nèi)容應(yīng)具有可操作性，為內(nèi)部控制的有效實施提供制度保障。

三是應(yīng)當建立健全對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督部門在單位內(nèi)部控制監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，明確規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序、要求以及監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用，為內(nèi)部監(jiān)督工作的有效開展提供制度保障。

3.嚴格財務(wù)管理，推動內(nèi)部控制有效實施

各項經(jīng)濟活動既是財務(wù)管理的對象，又是內(nèi)部控制管理的對象。事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)部控制兩者的目標是一致的，都是通過控制單位經(jīng)濟活動中存在的風(fēng)險，促進單位發(fā)展目標實現(xiàn)。預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理、財務(wù)管理的有效落實，均有賴于內(nèi)部控制的手段和方法，同時，嚴格的財務(wù)管理又能促進內(nèi)部控制的有效實施，兩者相輔相成，相互促進，共同完善和提高。

4.加強內(nèi)部監(jiān)督，推動內(nèi)部控制持續(xù)改進

事業(yè)單位應(yīng)當充分發(fā)揮內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)督作用，注重內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)。內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)加強對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督指導(dǎo)，對工作中出現(xiàn)的問題要及時糾正，加強對監(jiān)督結(jié)果的分析利用，將考核結(jié)果與部門和個人的利益掛鉤，推動內(nèi)部控制環(huán)境的持續(xù)改善，促進內(nèi)部控制的良性發(fā)展，進而推動事業(yè)單位的健康發(fā)展。

5.加強人才隊伍建設(shè)，推動內(nèi)部控制有效落實

人才是發(fā)展的第一動力，也是內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵因素。事業(yè)單位應(yīng)當切實加強內(nèi)部控制專業(yè)人才隊伍的建設(shè)，注重對內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識和職業(yè)道德教育。通過舉辦內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、專家講座、內(nèi)部專業(yè)研討、經(jīng)驗交流、學(xué)習(xí)其他單位好的做法等多種形式，更新內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識，開拓他們的視野，培養(yǎng)他們的內(nèi)控管理理念，提高他們的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，使其在內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮主力軍作用，推動內(nèi)部控制各項措施落到實處。

綜上所述，內(nèi)部控制既是國家的政策要求，也是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要手段，在規(guī)范經(jīng)濟活動、提高資產(chǎn)管理水平、促進發(fā)展目標實現(xiàn)等方面發(fā)揮著重要作用。事業(yè)單位應(yīng)當將內(nèi)部控制建設(shè)常抓不懈，不斷提升內(nèi)部綜合治理水平，更好為公眾提供公共服務(wù)，在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮重要作用。

參考文獻

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（責(zé)任編輯：王文龍）