企業內部控制制度存在的問題及合理化建議

章君姿

摘 要 所有員工、經理層、監事會和企業管理層共同構成了企業內部控制制度，意圖準確實現整個控制過程。隨著現代企業的不斷發展壯大，各個企業愈發重視內部控制制度。為了促進企業穩定、可持續發展，需要仔細審核內部控制制度，建立健全企業管理制度，促進戰略目標的實現。這些年，國家越來越重視建設項目，地產發展速度越來越快，也愈發成熟。建筑行業不同于一般產業，投入了大量的資金，開發時間較長，存在較大的風險。目前，我國建筑項目內部控制存在各種各樣的風險，本文針對公司內部控制存在的問題，給出合理的建議。

關鍵詞 企業 內部控制 問題 建議

對于建筑公司而言，有必要建立和執行內部控制制度。為了促進建筑企業各個項目的順利發展，確保各個計劃或目標按時按質完成，杜絕建筑項目出現的各種差錯，充分利用各項資金，有必要完善各種規章制度。為了推動我國經濟的發展，有必要推進各項工程建設。國家一直注重投資各種固定資產，但對于建設工程而言，可能存在胡亂決策、超出實際預估值的情況，未準確管理合同，很容易滋生各類經濟犯罪和腐敗案件。針對上述各種情況，分析各種原因，得出結論，如建筑項目內部控制薄弱、內部控制設計原則不清晰容易引發內控制度的不準確、不完善問題。

一、現階段公司建筑項目內控制度存在的問題

（一）缺乏準確的內部控制設計原則

要想公司建筑項目精準明確進行下去，可以執行內部控制制度。其設計原則是方便進行評價，設計內控制度需要遵循這類基本原則。公司需要堅持準確的內部控制設計原則，才能完善良性的控制制度，進而實施精準的內部控制。合理性、總體性、效益性和成效性共同組成了內部控制設計原則總體。設計內控制度可以融入整個建筑項目流程，依次融入各個環節，涵蓋各級人員和各個部門。從整體來看，內部控制是一個連續不斷的過程，不會遺留任何各種漏洞和空白。公司在實行內控制度的過程中，需要遵循相關法律法規，并嚴格遵循公司規章制度。為了推動建設項目的順利進行，需要考慮制度的有效性。

公司在實施內部控制時，需要準確考慮控制成本，不能超出實際成本，最大限度地控制內部控制成本。現階段，我國很多建設公司都缺乏清晰的內控設計原則，容易引發問題。筆者所在的建筑管理公司存在內控制度不合理的情況，其主要原因是內控設計準則不清晰。整個公司在執行基礎管理建設制度中，沒有明確規定具體建設交給內部設計院還是外委，也沒有標示邀請招標或公開選取設計單位。項目分工不合理，不符合國家相關招標準則，也違背了合規性、整體性準則，《工程考核和監理管理實施原則》規定不具備可操作性和實用性，制定活動未及時完成建設項目，違背了有效性原則。

（二）建設項目缺乏完善的控制制度

核算會計、質量、招投標、概預算、項目決策都是建設項目的重要內容。在控制項目決策的過程中，需要仔細規劃可行性研究報告和項目建議書，對整個項目決策制定出明確的規定。審核、編制建設項目的概預算是概預算控制的內容。在進行招投標的過程中，可以使用招標投標的方法，合理選擇施工單位，嚴格遵循標底和招標文件編制。質量技術性控制和質量管理控制共同組成了質量控制。會計根據項目合同，依照價錢進行支付，部門提供憑證和價格支付請求。

筆者所在的公司目前部分建筑項目已經建立了完善的內部控制制度，幾乎完成了階段建設內容，不管是招投標、工程進度還是控制投資方面，均存在影響投資效益的問題。實際來說，涵蓋了以下幾個方面：第一，沒有完成項目執行概預算，沒有明確的投資控制目標。對于建筑項目而言，一個很重要的控制內容便是概預算控制，整個單位沒有明確規定建筑項目概預算編制，缺乏完善的內控制度。第二，未規范化管理部分項目招投標工作，應招標分項目465項目構成了溪洛渡工程，249.33億元便是合同金額。具體進行實際操作時，未招標項目220項，占比50%，合同金額17.33億元，占比7%。國內招標法作出了明確規定：在選擇施工單位時，可以使用投標招標的方法。之所以出現這個問題，是因為建筑項目缺乏完善的投標招標控制制度。

（三）缺乏合理的內控環境

建筑項目內部控制制度組建和實施的重大影響因素的總和便是控制環境，它是組建內部控制制度的基礎條件。如果公司缺乏完善的內部控制制度，內部控制環境則很薄弱。為了準確控制環境，需要分析授權方法、管理階層、管理哲學、能力和價值觀、工作人員操守等各種因素。筆者所在的公司建筑單位存在素質較低、法律意識較弱等問題，公司高層胡亂指揮、人為操作較少，不了解內控制度，影響了內控活動的順利開展。公司部分建筑加固項目選用了項目法人，管理人員需要具有工程能力、經驗和相關專業知識，部分項目法人可以利用建設機會為本單位謀取福利，部分建筑項目可能出現財務管理、監理和建筑管理等方面的問題。這就反映出除險加固項目工作人員自身職業道德、業務素質較低，反映了保護主義傾向。除險加固項目缺乏完善的內部控制環境。

二、優化公司內控制度的建議

（一）強化公司內部控制環境

控制環境是一種理念，這反映了實施控制的自覺和工作人員的意志，是發揮內部控制作用的前提條件。筆者所在公司的建筑人員自身素質不高、職業道德觀念不強、欠缺基礎法律意識，各個單位需要提高自身素養，培養員工的道德素養和業務技能。這種高素質人才可以縮減建筑單位成本，也能提高建筑工程質量。在執行建筑單位內控制度時，需要強化員工的法律責任意識，加強對管理者的監管。對于高層領導而言，必須樹立內部控制理念，對其采取支持的態度，完善相應的管理措施和政策，確保制度的順利執行。管理者需要遵循相關的原則，以身作則，保證各項制度的順利執行。

（二）理順內部控制設計準則

成本效益性、效率性、合理性、整體性共同構成了建筑項目設計準則，具體為：

1.靈活性準則。在制定內控制度時遵循前瞻性原則，當內部環境發生變化時，國家法律政策也在不斷變化，伴隨外部環境的變化，需要及時調整相關政策，不斷完善建設項目控制制度，進而達到最好的控制效果。筆者所在的公司部分建筑項目缺乏一定的操作性，相關建筑部門應根據建筑項目的變化，及時優化內控制度。

2.懲罰和權責相結合的原則。在實施內控制度時，可以賦予各個崗位不同的權力，也應明確建設項目各部門的責任，將權限和責任統一起來。可以遵循相關的責任落實獎懲制度，嚴格落實責任管理制度，明確雙方的權利和義務。

3.規范流程化原則。為了準確控制建筑項目整個過程，需要準確把控會計核算、質量、投招標、概預算和項目決策等內容，保證項目建設能夠順利進行。公司還需要優化招標流程，規范內控制度各個環節。

三、結語

建筑行業和我們的生活密切相關，關系到大部分日常。伴隨現代企業的迅猛發展，市場競爭日益激烈，因此更需要完善建筑公司內控制度，完善各項規章制度。

（作者單位為杭州龍塢茶鎮建設管理有限公司）

參考文獻

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