全面預算管理下企業(yè)管理水平提升的對策淺析

李波

摘 要 全面預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標的方法。該方法作為科學的現(xiàn)代化管理工具，在提高企業(yè)資源利用率以及增強企業(yè)綜合競爭力方面具有重要意義。本研究對中國石油西北化工銷售公司在全面預算管理方面存在的問題進行具體分析，并提出針對性的解決措施，為相關領域企業(yè)在經(jīng)營管理中更好的應用全面預算管理提供經(jīng)驗借鑒。

關鍵詞 全面預算管理 考核 利潤 對策

一、全面預算管理的重要性

企業(yè)開展全面預算管理的重要意義主要體現(xiàn)在兩個方面：

第一，全面預算管理不僅可以確立財務部門的工作目標，更能明確企業(yè)所有部門的工作目標，進而進一步增加企業(yè)內(nèi)部的工作內(nèi)容、工作行為與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的聯(lián)系，從責任、規(guī)范等方面明確了各部門的崗位說明書。在與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密聯(lián)系的基礎上，全面預算管理將會對企業(yè)發(fā)展目標進度的控制帶來較大提升，內(nèi)部各部門之間橫向的聯(lián)系也會進一步增多，可以保障溝通順暢，工作穩(wěn)步推進，有助于進一步發(fā)揮監(jiān)督職能。

第二，企業(yè)進行全面預算管理的目的就是為了提升整體效率?；诖?，全面預算管理有助于推動預算管理各項制度的更新和完善，在企業(yè)范圍內(nèi)日益規(guī)范財務申請制度，為企業(yè)持續(xù)、健康、平穩(wěn)、有序發(fā)展奠定重要基礎。

二、全面預算管理實施過程中存在的問題分析

隨著中國石油西北化工銷售公司的成長壯大，其全面預算管理工作經(jīng)歷了從弱到強，從簡易到完善的艱辛歷程。如今，全面預算管理作為公司財務管理的龍頭之一，充分發(fā)揮著指導、約束、激勵作用，為公司的科學持續(xù)發(fā)展做出貢獻。然而，公司在管理實施的過程中也存在一定的問題。

第一，公司成立初期，受傳統(tǒng)預算管理觀念的影響，絕大多數(shù)員工并未意識到全面預算管理對于企業(yè)經(jīng)營的重要性，依舊認為預算僅是財務管理人員的事，且認為由于市場格局變幻莫測，預算難以發(fā)揮實質(zhì)性作用。這導致財務人員在進行預算執(zhí)行時無法及時獲得充分、準確的數(shù)據(jù)支持，影響了利潤測算的準確性、預算分配的合理性以及預算控制的有效性。

第二，在預算編制中，存在注重最終結(jié)果而忽視過程控制的問題，致使預算執(zhí)行過程中缺乏合理向?qū)?，難以達到理想的預算效果。

第三，財務人員進行財務分析時，過于關注銷售毛利，而忽視了產(chǎn)品的真實盈利水平，難以揭示經(jīng)營過程中的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。

三、具體對策及建議

為轉(zhuǎn)變觀念，充分發(fā)揮預算職能，中國石油西北化工銷售公司提出“加快一個轉(zhuǎn)變、實現(xiàn)兩個改進、促進三個提升”管理方法，持續(xù)創(chuàng)新預算管理，加強過程管控，做到預算編制全員、全過程參與，以實現(xiàn)快速應對市場環(huán)境變化、提高經(jīng)營決策效率、加強控制規(guī)劃、提高綜合競爭力的管理目標。

（一）轉(zhuǎn)變思想認識

預算管理工作在堅持“確保上游生產(chǎn)加工企業(yè)生產(chǎn)后路暢通、兼顧經(jīng)濟效益最大化”和“有效控制成本費用支出”的職責定位及指導思想的基礎上，樹立全程管理工作思路，將預算管理擴展到預算執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核、評價等全過程，發(fā)動公司所有部門及員工各司其職、各盡其責，共同達成預算目標。在預算編制、上報、分解、對接及下達等工作中，采取“自上而下，自下而上，上下結(jié)合”的方法，緊緊圍繞上級下達的各項預算指標，充分尊重經(jīng)營活動實際情況，層層分解各項指標。在預算執(zhí)行過程中強化源頭控制和過程管理，從業(yè)務前端入手，加大管控力度，使全面預算管理工作真正落實到全員、全面、全過程。

（二）改進考核方式，改進產(chǎn)品利潤計算方式

根據(jù)公司經(jīng)營實際發(fā)展狀況、管理模式、管理經(jīng)驗，創(chuàng)建適合公司的預算控制體系、考核方式，并及時進行修改和完善。針對“月考核、季兌現(xiàn)”考核方式下月度考核流于形式的管理弊端，將利潤考核方式改為“月考核，月兌現(xiàn)”，激勵業(yè)務處室高度關注當期效益，最大限度地調(diào)動每名員工的積極性和創(chuàng)造性，實現(xiàn)“以月保季，以季保年”的戰(zhàn)略目標。同時，轉(zhuǎn)變定勢思維，結(jié)合公司各類產(chǎn)品銷售淡旺季節(jié)特征，將平均分解年度利潤指標變?yōu)榘丛路纸饫麧櫮繕耍屇繕擞袕椥郧腋N近實際，可操作性增強，使之真正成為經(jīng)營、考核的有用航線。在產(chǎn)品利潤計算方面，公司經(jīng)歷了由計算銷售毛利到計算銷售利潤的歷程。由于銷售毛利不考慮運雜費及分攤費用，產(chǎn)品銷售毛利高低不能體現(xiàn)產(chǎn)品的真實盈利水平，而銷售人員往往會過度關注銷售計劃完成情況，忽視產(chǎn)品盈利狀況。為較真實地反映產(chǎn)品盈利水平，將考核銷售毛利變?yōu)榭己诉呺H毛利，即以銷售毛利扣除產(chǎn)品運雜費為考核依據(jù)，將不含運雜費的營銷成本進行分攤，真實反映產(chǎn)品盈利情況，并將產(chǎn)品利潤完成情況與績效掛鉤。在費用分攤方法的確定過程中，經(jīng)過對多種方案的測算權衡，最終確定了“匯票利息各自承擔、公共費用按銷量比例分攤”的方式，并在公司進行集中培訓。新方法的推行，深化了效益導向作用，為公司的營銷戰(zhàn)略部署發(fā)揮了決策支持能力。

（三）提升管控能力，增強測算準確性，提升分析水平

公司按照集團公司預算管理信息化建設的統(tǒng)一部署，強化預算執(zhí)行的信息化反饋和控制，逐步實現(xiàn)預算管理全過程信息化。充分利用集中報銷平臺，加強與預算系統(tǒng)的對接，以實現(xiàn)精細管理、提升管控能力為目的，不斷完善預算管理手段和方法，加強成本費用預算控制，將一切開支均納入預算，費用使用嚴格按照集中報銷系統(tǒng)審批流程層層把關，嚴禁預算外支出，遏制了成本增長，努力實現(xiàn)降本增效。加強利潤測算工作，對市場情況進行及時反饋，密切關注效益變化，并根據(jù)公司經(jīng)營管理及業(yè)務情況需要，增加利潤測算頻次，跟蹤落實分析實際完成與預測情況的差異原因。為有效增強利潤測算的準確性，公司將利潤測算準確率納入財務專業(yè)考核項目，不僅增強了業(yè)務處室提供測算數(shù)據(jù)的及時性、準確性，同時使得財務管理的前瞻性、及時性、有效性和協(xié)調(diào)性得到增強，利潤測算準確度逐步提高，引導專業(yè)管理工作向精細化轉(zhuǎn)變，更好地為企業(yè)經(jīng)營活動及決策者提供支持服務。