建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

王佳楠

摘 要 在國民經(jīng)濟發(fā)展及城鎮(zhèn)化運動的推進下，我國建筑裝飾企業(yè)逐漸成為建筑行業(yè)當中不可或缺的一部分。但建筑裝飾企業(yè)本身存在經(jīng)營業(yè)務多樣化以及生產(chǎn)管理現(xiàn)代化等特征，因此企業(yè)在內(nèi)部管理方面存在一定的復雜性。在當前的市場環(huán)境下，建筑裝飾企業(yè)要想提高自身的核心競爭力，就必須完善內(nèi)部控制管理體系，為企業(yè)的長足發(fā)展提供保障。本文以建筑裝飾企業(yè)為主體，研究內(nèi)部控制管理工作實踐過程中存在的問題及對策。

關(guān)鍵詞 建筑裝飾企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策

一、建筑裝飾企業(yè)實施內(nèi)部控制的作用分析

在行業(yè)規(guī)定導向下，自2017年7月1日起，建筑裝飾行業(yè)開始貫徹實施《建筑信息模型應用統(tǒng)一標準》。在未來的市場上，BIM（Building Information Modeling，建筑信息模型）將會成為建筑裝飾行業(yè)新的發(fā)展趨勢，而建筑行業(yè)受國家政策影響，“節(jié)能環(huán)保”“綠色設計”“標準化施工”等理念將成為建筑裝飾行業(yè)參與市場競爭的主要優(yōu)勢力量，企業(yè)也需要以更現(xiàn)代化的管理模式來適應外部環(huán)境[1]。但從實際情況來看，我國大部分建筑裝飾企業(yè)還處于能源消耗巨大的粗放式管理階段，不利于建筑裝飾企業(yè)的正常發(fā)展。

對于建筑裝飾企業(yè)來說，內(nèi)部控制的實施作用表現(xiàn)在以下兩個方面：其一，實施內(nèi)部控制有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。以施工各作業(yè)環(huán)節(jié)為基本內(nèi)容，通過內(nèi)部控制的實施，不僅能夠為一線作業(yè)現(xiàn)場提供良好的施工環(huán)境，保證施工項目順利交付，還能夠?qū)κ┕じ髯鳂I(yè)流程相關(guān)的技術(shù)和操作進行監(jiān)管，保證施工行為符合行業(yè)標準和國家規(guī)定。其二，建筑裝飾行業(yè)具有施工內(nèi)容復雜、資產(chǎn)流動性大等特征，在施工環(huán)節(jié)必然需要投入大量的人力、物力以及財力資源。要想保證企業(yè)成本支出與經(jīng)濟效益的平衡，就必須通過建立內(nèi)部控制管理機制，對材料采購、設施租賃、人員調(diào)配等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和管理，保證企業(yè)資產(chǎn)安全性與資金效益性[1]。

二、建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制實施存在的問題分析

（一）內(nèi)控制度尚不完善

完善的內(nèi)部控制管理制度包括成本控制制度、授權(quán)審批制度、不相容崗位分離制度、決策聯(lián)簽制度、采購管理制度、銷售管理制度以及審計監(jiān)督制度等。對于建筑裝飾企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度不完善，可以從3個主要層面來探討：

其一，企業(yè)授權(quán)審批制度設置不合理。企業(yè)的授權(quán)審批制度與財務收支、投資決策等環(huán)節(jié)直接關(guān)聯(lián)，進而會影響項目收益以及股東利益。從目前情況來看，部分建筑裝飾企業(yè)存在授權(quán)審批制度落實不到位的問題，主要表現(xiàn)為授權(quán)范圍、權(quán)限、程序以及責任等設定不清，財務收支環(huán)節(jié)監(jiān)管不嚴，使得部分項目支出無效，資金浪費現(xiàn)象比較嚴重。

其二，企業(yè)采購管理制度尚不完善。建筑裝飾企業(yè)需要采購大量的原材料，且涉及種類較多，必須有規(guī)范的采購制度作為導向和保障。但部分建筑裝飾企業(yè)未建立科學合理的采購管理制度，包括供應商評估標準、招投標管理制度、請購審批流程、質(zhì)檢驗收管理等。采購管理制度的缺失可能會引發(fā)采購成本虛高、項目質(zhì)量問題等，不僅會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，也會影響企業(yè)的品牌聲譽。

其三，企業(yè)銷售管理制度與外部市場的聯(lián)系性較差。建筑裝飾企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務具有多層次和多元化的特征，而在銷售政策制定方面，部分建筑裝飾企業(yè)存在銷售策略不合理、客戶服務制度不完善以及應收賬款控制不嚴等問題，使得企業(yè)的經(jīng)營管理與外部市場需求的聯(lián)系不夠緊密。

（二）風險防范機制缺失

目前，大部分建筑裝飾企業(yè)普遍存在風險防范意識薄弱、風險防范機制缺失等問題，無法全面把控經(jīng)營活動中潛在的財務風險與經(jīng)濟風險等因素。例如，在競爭激烈的市場環(huán)境下，部分建筑裝飾企業(yè)會采用降價策略突出競爭優(yōu)勢。但盲目采用這種方法，一旦出現(xiàn)原材料市場價格上漲，會嚴重壓縮企業(yè)的經(jīng)濟利潤空間，企業(yè)會面臨一定的財務風險[2]。此外，在經(jīng)濟全球化背景下，建筑裝飾企業(yè)也走向國際舞臺，但同時來自金融市場以及全球競爭市場的風險也越來越復雜，如果企業(yè)不能準確把握外部環(huán)境、實現(xiàn)風險防控，可能會影響企業(yè)的健康經(jīng)營。

（三）監(jiān)督審計工作沒有落實到位

內(nèi)部監(jiān)督審計是內(nèi)部控制管理的最后一個環(huán)節(jié)，通過對業(yè)務流程及管理機制的全面評估審計，不斷完善和改進內(nèi)部控制管理體系，保證內(nèi)部控制工作的開展成效。對于建筑裝飾企業(yè)來說，一方面受規(guī)模限制，企業(yè)雖然建立了基礎的內(nèi)部控制管理框架體系，但在內(nèi)部審計方面沒有明確審計范疇、對象以及時間等，審計工作僅僅以財務報告的數(shù)據(jù)核對為主，對業(yè)務流程規(guī)范性、支出項目效益性、成本利潤均衡性等內(nèi)容未發(fā)揮有效的牽制和監(jiān)督作用，使得企業(yè)的內(nèi)控自我評價報告與實際偏差較大;另一方面，大部分建筑裝飾企業(yè)都是非上市公司，向社會披露的信息有限，無法發(fā)揮社會監(jiān)督作用，這也是造成企業(yè)審計監(jiān)督工作不能落實到位的主要因素。

三、建筑裝飾企業(yè)加強內(nèi)部控制工作的相關(guān)策略

（一）健全內(nèi)部控制管理制度

從授權(quán)審批制度層面來說，建筑裝飾企業(yè)應當依據(jù)實際管理需求，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，明確授權(quán)范圍、權(quán)限、程序以及崗位責任，要求企業(yè)中的一切重大業(yè)務和支出事項都必須經(jīng)過決策聯(lián)簽制度和集體審議制度;同時，貫徹落實崗位責任制與不相容崗位分離制，將內(nèi)部控制的執(zhí)行任務落實到崗位層面，并保證部門與部門之間、崗位與崗位之間形成良好的監(jiān)督制約關(guān)系。從采購管理制度層面來說，建筑裝飾企業(yè)應當依據(jù)購買物資的類型確定歸口管理部門，賦予差異化的請購權(quán)，并配備相應的供應商評估制度、招投標管理制度、入庫驗收制度以及退貨管理制度等;由于建筑裝飾企業(yè)采購物資涉及石材、油漆、實木、鋼材，在后續(xù)管理工作中還需要依據(jù)原材料的類型和屬性制定有針對性的儲存方案，避免管理手段不當造成材料損毀及價值流失。從銷售管理制度層面來說，建筑裝飾企業(yè)與外部市場環(huán)境聯(lián)系較為緊密，因此，企業(yè)要加強市場調(diào)研工作，制定合理的銷售政策，以“品質(zhì)、能力、抵押、資本、條件”作為評價客戶信用標準的“5C”系統(tǒng)，嚴格控制應收賬款規(guī)模，建立有效的催收制度;同時，企業(yè)也要注意保持服務質(zhì)量，建立客戶服務制度，促進服務水平在競爭優(yōu)勢中的體現(xiàn)[3]。

（二）確立有效的風險防范機制

為了更好地適應外部經(jīng)濟環(huán)境，建筑裝飾企業(yè)需要建立風險防控機制，以風險識別、風險評估、風險防范為基本流程，針對風險防控工作設置專業(yè)的風險管理部門，并配備有專業(yè)技能和經(jīng)驗的團隊人員;同時，建筑裝飾企業(yè)可以充分利用信息技術(shù)建立動態(tài)的風險評估機制，對企業(yè)經(jīng)營管理潛在的財務風險、運營風險等進行歸集和分析，為后續(xù)的風險防控工作提供信息支持。例如，建筑裝飾企業(yè)可以在財務管理信息系統(tǒng)中設置財務數(shù)據(jù)報表編制程序，定期采集資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵信息，由系統(tǒng)對各項信息進行自動輸入和記錄。一旦發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)變化異常，包括成本支出超出額定標準、無預算支出項目等，則觸發(fā)系統(tǒng)報警功能，及時將相關(guān)信息反饋共享給風險防控部門，做好事前預防與應對工作。此外，建筑裝飾企業(yè)要順應政策導向，采用新興技術(shù)和材料，不斷提高自身的技術(shù)工藝水平，貫徹落實綠色環(huán)保理念，在積極適應外部政策環(huán)境的基礎上，突出企業(yè)的發(fā)展向心力，這也是應對運營風險的重要途徑。

（三）實現(xiàn)內(nèi)外部監(jiān)督審計

良好的監(jiān)督審計機制可以確保內(nèi)部控制工作的順利開展，在這一過程中，建筑裝飾企業(yè)需要完善內(nèi)部評價機制，由審計委員會牽頭主導，定期分析內(nèi)部控制工作的實施情況及系統(tǒng)完善性，并及時做好后續(xù)的信息反饋與制度完善工作;其次，為了確保內(nèi)部審計評價結(jié)果的獨立性和客觀性，建筑裝飾企業(yè)還可以引進外部第三方審計機構(gòu)，在保證公平公開交易的基礎上，對企業(yè)財務報告、業(yè)務流程、管理制度、違紀行為等進行全面的評估與監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)外部雙重監(jiān)督審計;最后，建筑裝飾企業(yè)還可以通過完善內(nèi)部審計報告制度，將自我評價報告與內(nèi)部審計報告相關(guān)信息在網(wǎng)絡上進行公開披露，不僅能夠發(fā)揮外部監(jiān)督作用，提高企業(yè)社會聲譽，還能夠吸引投資商的目光，為企業(yè)的長效發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎。

四、結(jié)語

建筑裝飾企業(yè)加強內(nèi)部控制管理是健全現(xiàn)代化企業(yè)管理體系的重要舉措。在這一過程中，企業(yè)應當充分意識到自身在內(nèi)部控制實踐中存在的問題，通過完善內(nèi)控制度、加強風險防范、實現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督等方式，逐步完善內(nèi)部控制管理體系，實現(xiàn)健康發(fā)展。

（作者單位為武漢凌云建筑裝飾工程有限公司）

參考文獻

[1] 耿文杰.建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及完善建議[J].納稅，2018，12（30）：263.

[2] 朱麗媛.建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].環(huán)球市場，2018（26）：106-107.

[3] 程素芬.論建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設[J].財會學習，2019（18）：233.