大數據環境下企業國有資產精細化管理平臺構建與風險管控

趙天琪 周會洋（南京審計大學會計學院 江蘇南京 211815）

我國的國有企業一直在國民經濟中占據著支配地位，如何實現國有資產的規范化管理、減少國有資產流失、實現國有資產保值增值是備受人們關注的問題。改革開放以來，我國的國有資產管理體制經歷了數次調整，已經實現了長足的進步，但仍然存在一些問題，如監管不力、資產利用率低、企業競爭力不強等。2013年，中共中央提出“以管資本為主加強國有資產監管，改革國有資本授權經營體制，組建若干國有資本運營公司和國有資本投資公司”并逐漸落實；2018年1月，為貫徹落實黨的十八屆三中全會關于加強人大國有資產監督職能的部署要求，加強國有資產管理和治理，中共中央印發了《關于建立國務院向全國人大常委會報告國有資產管理情況制度的意見》。在信息技術與大數據技術不斷更新的形勢下，傳統國有資產監管思路逐漸暴露出新的問題，如何利用新技術提升國有資產監管效率，成為亟待解決的問題。

一、企業國有資產管理現狀及信息化困境解析

（一）企業國有資產管理存在的問題

國有資產監管問題是國家和企業的長期關注點，目前，企業國有資產管理主要存在以下問題：一是國有資產利用效率低。有些企業不重視預算管理的應用，資產購置、資產折舊以及資產報廢存在一定的隨意性，造成重復購置、資產浪費等問題，導致國有資產利用效率較低。二是國有資產監管體制不完善，操作流程不規范。部分企業管理意識淡薄，沒有建立規范的資產管理和考評制度，管理流程不規范，部門管理人員缺乏專業培訓，導致資產信息記錄不及時，比如，不及時記錄資產的增減、資產使用缺乏具體信息、在建工程沒有及時轉為固定資產、壞賬沒有及時核銷等，致使國有資產被惡意挪用和流失，給監管工作帶來一定難度。

（二）企業國有資產信息化管理困境解析

1.企業信息系統落后。部分企業由于信息平臺構建成本較高、管理體制落后等原因仍采用較為單一、靜態的信息平臺，無法滿足當下不同部門間頻繁的信息交流需求；資產數量多、數據繁雜且分散導致數據采集困難，而分散、低效的數據采集無法滿足數據整理、分析的需要，進而影響了會計核算和預算編制的準確性，導致業績考核出現偏差。被廣泛應用于企業的ERP系統也不能很好地解決現存問題，首先，存在部門間信息傳遞有效性低、管理功能受到制約等缺陷；其次，ERP系統與其他信息平臺聯系薄弱，信息整合功能不強；再次，部分企業在應用ERP的過程中，并沒有做到功能的完全開發，也沒有進行定期的系統維護，可能會導致信息丟失、系統癱瘓等一系列安全隱患，降低資產管理效率。

2.企業信息化管理體系不完善。一些嘗試應用大數據技術的企業忽視了大數據應用的制度建設，沒有將大數據技術與企業經營管理有效結合，而且員工缺乏大數據思維以及必備的技能，各部門之間也沒有信息整合的意識，間接或直接影響了企業信息化管理效率。此外，目前我國還沒有建立起對ERP系統應用效果的統一評判標準，企業在建設信息化管理體系過程中存在需求定位缺乏、資金浪費、效率低下等問題。

3.監管有效性存疑。企業國有資產數據分散，系統數據來自于多個平臺，不僅影響數據交流效率，也造成數據各個入口、出口監管難度大，存在賬實不符、信息滯后、信息安全等隱患。另外，存儲和恢復體系的不完善也可能造成信息疏漏、信息丟失等問題。然而這些問題并沒有引起相關企業的重視，致使非法人員可能利用監管漏洞浪費、占用國有資產。

二、大數據環境下國有資產精細化管理平臺構建

大數據技術是實現信息整合、信息共享、信息分析的信息技術。結合大數據背景，從微觀和宏觀兩個層面解決國有資產管理現存問題，實現國有資產管理準確化、動態化、精細化，是國有資產管理的一個新思路。

（一）微觀上優化企業資產管理信息系統

完備的信息管理平臺在企業資產管理中必不可少。目前，傳統的線下記賬模式由于效率低下、查詢困難、保存成本高等原因，已難以滿足企業的需求，大多數企業都建立了財務管理、人力資源管理、客戶關系管理、物流管理等管理信息系統。企業集團可以在大數據技術成熟的基礎上，創新信息化管理思路，建立“數據共享”機制、強化數據處理能力建設，大力推動“互聯網+企業管理”模式，構建國有資產智能化管理信息平臺，強化各項管理工作的協調與綜合，并對其不斷優化，為國有資產管理大數據平臺的構建創造條件，為進一步提升國有資產利用效率、有效保障國有資產安全提供可能。通過與采購、計量、自動結算系統信息共享、系統整合，以及完善資源物流的業財一體化功能，實現對資源流、價值鏈的深度效益挖掘。

具體而言，企業資產管理信息系統的優化可以從以下四個方面入手：（1）提升實用性。結合企業實際業務，科學構建系統框架，合理構建統一驗證身份平臺、資產查詢、資產處置、資產統計、系統維護等模塊，保證資產信息的動態化更新以及資產使用申請、審批機制的完善，并能夠準確記錄操作人員的信息，便于事后核查及追責。（2）由獨立的部門專門負責運行管理信息平臺。這樣能夠解決國有資產涉及部門廣、信息分散、信息傳遞效率低等問題，從而有效整合國有資產信息，實現高效監管。（3）優化系統定位。在繼續保持傳統資源管理系統的信息記錄、信息統計、信息查詢等功能的基礎上，新增資產處置模塊，實現國有資產處置的申請和審核線上操作，使各部門、各層級人員可及時反饋資產信息，在提高工作效率的同時，清晰記錄國有資產的使用機構、使用部門、使用情況以及相關操作人員信息，使國有資產的使用有跡可循，實現國有資產精細化管理。（4）企業要在員工培訓、系統維護和安全管控上投入資金保障企業信息系統的安全和平穩運行。

（二）宏觀上構建跨區域的國有資產管理大數據平臺

構建統一的國有資產管理大數據平臺，有利于實現對企業信息的針對性管理，既能精確監管企業資金流動，又能收集分析各類數據，為管理決策、資源配置、財務分析等提供依據，進而為企業長期戰略規劃提供支持。同時，還能借助大數據平臺對信息進行整合分析，有助于解決因信息分散、流通不暢而導致的管理瓶頸，分析得出國有資產流失途徑，發現和預測國有資產管理的規律性現象，而且能夠高效處理國有資產數據和信息資源，從而實現國有資產管理的根本性變革。

筆者認為，可以以省、直轄市為單位，利用大數據技術構建統一的國有資產管理大數據平臺，從宏觀到微觀掌握轄區內各企業的資產總量、資產構成、資產分布、資產變動情況，為資產管理政策制定、優化資源配置、考核地區國有企業業績提供依據。之所以考慮以省、直轄市為單位，一是由于縣級范圍內國有資產數量少，對全面監管及政策制定意義不大；二是由于全國范圍內各轄區政策不同、國有資產數量繁多，數據整合困難。

構建國有資產管理大數據平臺需要兩個基礎條件：一是資產數據化。即實現業務操作線上化，保證所有操作數據可以被收集分析。二是大數據處理技術。信息管理平臺的構建和應用需要開發、傳輸、計算、存儲、信息安全等一系列技術的支撐，這對數據獲得的及時性和準確性、信息技術人才的引進及培養、管理制度的完善等提出了要求。另外，構建完善的國有資產管理大數據平臺，還需要為平臺配備相應的管理部門、專門的管理人員及成熟的技術團隊，制定相應的規章制度，同時，縣、市、省之間應有系統的信息收集、信息傳遞體系，以確保平臺的高效運作及避免信息的泄露。

考慮到目前國有資產管理的現實需求和技術背景，在構建信息平臺的過程中，區塊鏈是基于大數據環境的最佳選擇之一。將區塊鏈技術應用于大數據平臺構建具有以下優勢：（1）實現信息大共享。區塊鏈技術的特點是“去中心化、去信任化”，即設立的大數據平臺是一個分布式平臺，能夠在完全信任的基礎上實現數據庫的大共享。（2）提升信息收集效率。區塊鏈技術摒棄了傳統記賬和復試記賬，構建了全新的鏈式記賬方式。這不僅大幅提升了數據的收集效率，也實現了支付過程中與現金零接觸，杜絕了與商戶勾結作假的可能性。（3）不可篡改性。不可篡改性是區塊鏈技術的顯著特點，這保證了信息的真實性，從根本上解決了惡意篡改問題。（4）動態化監管。以區塊鏈技術構建的大數據平臺能夠追溯信息來源，并且對異常資金迅速作出反應，及時鎖定與報警，實現國有資產動態化監管，大大提升監管效率。雖然區塊鏈技術前景極佳，但是目前尚未完全成熟，也未得到廣泛應用，在大數據平臺的構建中可能出現以下問題：（1）技術不成熟，不足以支撐開發符合需求的平臺。（2）由于技術不成熟帶來的運行成本高，性價比不及傳統管理信息系統。（3）影響傳統信息管理平臺開發與運行集團相關利益，在推廣過程中容易受到阻撓。因此，考慮到技術發展局限和成本問題，企業應結合自身需求和能力進行選擇。

三、企業國有資產管理大數據平臺風險管控策略

隨著信息處理技術的不斷發展、信息傳播的不斷加快，數據面臨的安全問題也在不斷增加。在國有資產精細化管理大數據平臺的構建和應用中，也同樣存在著問題和風險。一是信息的實時性，即考慮到業務環境和業務類型之后，企業應當何時將資產信息反饋到大數據平臺上。信息的過早或過晚錄入都可能造成信息的不準確。二是信息的準確性，即對資產信息的精確度要求有多高、如何保證要求的精確度。三是信息技術的可靠性，即信息技術能否支撐資產數據處理的需求。四是信息系統安全風險，主要包括：（1）泄露和竊?。何唇涍^授權的人員進入國有資產管理大數據平臺，可能造成信息泄露和丟失，使國有資產存在流失風險。（2）非授權使用：非法人員入侵計算機網絡，以獲取企業資產信息或進行非法操作。（3）未授權破壞：非法人員控制信息平臺，使該系統無法正常使用甚至癱瘓。（4）國有資產大數據平臺管理中存在舞弊、勾結等潛在風險。針對第一、二類問題，企業應根據實際業務和數據類型制定信息錄入標準；對于第三類問題，企業在開發信息系統過程中應該結合技術能力謹慎開發，不盲目地追求功能而留下漏洞，在系統使用過程中應配備相應的維護小組；而要想規避第四類問題，就要科學設計平臺、提供風險管控技術支持，同時要制定相關規章制度，規范舞弊行為的處罰機制。

筆者認為，國有資產管理大數據平臺的風險管控應該從數據安全和管理體制兩方面入手。（1）從數據安全方面考慮，企業應該不斷提升信息系統的質量，通過引入信息技術人才、與信息技術公司合作等方法提升其安全性。本文探討了將區塊鏈技術應用于國有資產管理中的可能，雖然目前區塊鏈系統的安全性較高，但如果利用區塊鏈技術來管理國有資產，為最大程度保證數據安全，還應合理選擇區塊鏈類別。目前區塊鏈主要分為三大類：一是公有鏈，即任何人都可以自由訪問；二是私有鏈，有一定的驗證和控制環節，多應用于單個企業或政府部門；三是聯盟鏈，具有多個中心，同樣具有驗證和控制環節，多應用于企業聯盟和政府監管。結合本文探討的問題，顯然公有鏈不適用于國有資產的管理，因為它缺乏訪問驗證和管理中心，安全隱患非常大。從安全性和成本考慮，在企業實體的國有資產信息平臺建設中應使用私有鏈，而統一的國有資產管理大數據平臺應該使用聯盟鏈。（2）從管理體制方面考慮，風險管控應從以下幾個方面入手：一是職責分離。信息系統的記錄和監管人員分離，所有信息的記錄、修改和查詢需要得到監管人員的授權，且訪問級別與需要相適應，防止信息泄露；對信息系統監管人員進行定期輪崗，確保數據的真實性，杜絕隨意篡改；開發信息系統的程序員與信息系統操作員嚴格分離；如職員離職，管理部門應立即取消已離職人員的所有訪問權限。二是定期核對。在職責分離的前提下，對大數據平臺的國有資產信息進行定期核對，嚴控賬實不符、信息缺失等問題。為避免數據差錯，還要制定相應的激勵及處罰制度，以此規范大數據平臺的管理流程。三是人員控制。保證大數據平臺的使用人員或管理人員有一定的信息技術支撐；開展信息安全教育，提高安全意識；建立完善的組織管理體系和完善的應急流程。四是存儲和備份。為了避免數據丟失和損毀，需要建立災難恢復計劃，為數據和文件建立備份程序；建立“冷站”和“熱站”，冷站為長期數據恢復做準備，當遭遇數據丟失或損毀時，立即啟用熱站進行信息恢復處理。

四、結束語

綜上所述，大數據技術的發展，不僅為國有資產精細化管理提供了新思路，同時也提出了新的問題和挑戰。在國有資產監管工作中，如何避免國有資產的流失、提升國有資產使用效率、實現國有資產的保值增值，是國有企業必須高度重視和認真思考的問題。在構建國有資產精細化管理大數據平臺的過程中，要認真分析國有資產監管中存在的問題，熟練掌握并應用大數據技術，結合實際需求與自身實力探討區塊鏈技術的可行性，保障國有資產管理數據平臺的安全性，并建立一定的應急機制，如此才能在整合國有資產信息、監控國有資產流動情況、精確核查國有資產存量、管控國有資產信息平臺安全等方面取得突破。