對招投標工作財務監(jiān)督的幾點思考

李曉紅（高級會計師） （德州市中醫(yī)院 山東德州 253000）

招投標是市場經濟的必然產物，而“公開、公平、公正和誠實信用”是市場交易的前提，是招投標過程中必須遵守的最基本的原則，建立一個“誠實守信”的市場交易環(huán)境，不僅能夠保證招投標活動的經濟、有效，還是預防腐敗、防控廉政風險的手段。因此財務人員在招投標活動中的監(jiān)督就顯得尤其重要，它關系到國家利益、社會公眾利益和單位采購的合法權益是否得到保障。當前，由于招標方過于重視“最低價中標”，對投標方提供技術的水平和產品的質量等因素不夠重視，另一方面忽略了財務人員在招投標中的監(jiān)督職能，使監(jiān)督流于形式，起不到有效監(jiān)督的作用。為了更好地發(fā)揮財務人員在招投標管理中的專業(yè)技能，使這種“重價格，輕質量”的觀念得到改善，真正實現(xiàn)擇優(yōu)價廉地選取物資或服務，達到招投標的目的，本文就招投標工作中的財務監(jiān)督談幾點建議。

一、招投標前財務監(jiān)督——事前財務監(jiān)督

（一）對招標項目的監(jiān)督。單位在進行招投標時，財務人員應對招標項目是否經過了可行性研究，工程概算和設計文件是否有效和資金概算的準確性進行審查，一一核實是否存在資金缺口、建設資金能否及時到位、資金來源是否符合規(guī)定、是否經過相關部門的審批等問題，為單位招投標后項目的順利實施打下堅實的基礎。

（二）對招投標項目管理機構的監(jiān)督。進行招投標的管理機構應遵循互相監(jiān)督、互相制約的原則，其內部控制制度是否健全，機構設置是否科學，評標小組的成員是否分工合理，相應的組織形式是否符合招投標的相關制度，都需要進行全面的審核。

（三）加強對投標方單位資格的財務審查。財務人員應根據單位的實際情況，對所招標項目的金額大小、數量多少、投標方利潤估算及期望程度，制定出科學合理的財務評價指標，指導招標工作的進行。如果所設定的各項指標和參數不科學、不合理，就難以對投標單位的經濟實力進行科學、準確的衡量，從而對招標結果產生不良的影響。財務人員應重點分析投標單位的市場占有率、業(yè)務承接能力、資信情況、風險評估等，并對招投標過程中的內部控制和財務風險加強管理。

（四）如果招標方委托代理公司招標的，財務人員應重點審核招標代理合同，將財務風險端口前移。選定的投標代理單位，應通過中介代理備選庫隨機抽取的方式確定，避免代理單位為承攬業(yè)務盲目迎合投標單位的不合理要求，具體包括委托招標代理協(xié)議、辦理的招標備案、編制的招標文件中的各種指標等，財務人員應從多方面進行嚴格審核，對達不到要求的代理機構請出電子交易平臺，不得從事招投標代理工作，從而倒逼委托代理公司加強對投標單位多方考察，全面了解投標方信譽、資質、經濟技術實力，反復對投標實施方案進行遴選，保證中標單位有能力順利實施該項目。

二、招投標過程中的財務監(jiān)督——事中財務監(jiān)督

（一）財務人員應參與資格預審文件的審查。在招投標中，常常存在資格預審文件編制不科學、財務指標不合理等情況。因此，投標人提交的財務能力的證明文件，需要經過專業(yè)財務人員的介入和審查。根據審查的結果，對投標單位的經濟實力是否雄厚、有無完成該任務的能力、信譽是否良好，為招標單位全面了解投標單位中標后的執(zhí)行能力，做出科學的判斷。

1.審查投標單位的財務數據是否真實、合理。企業(yè)為了能夠中標，所提供的財務數據常常存在虛假的情況，片面夸大其單位的業(yè)績。因此，財務人員應對投標單位所提供的數據進行科學的財務評價，分析其資金運作、負債及單位的持續(xù)經營情況，是否客觀、公允地反映了單位的財務狀況，預判與本次招標項目是否相符，分析投標人未來的發(fā)展趨勢，從財務方面為評標專家提供有力的支持。

2.投標單位的財務審計報告是否規(guī)范。財務人員應從投標單位審計報告中的注冊資本、審計資質、執(zhí)業(yè)紀錄、執(zhí)業(yè)信譽及單位人員的構成和規(guī)模等情況進行綜合考核。所出具的審計報告應當由兩名具備相關專業(yè)資格的注冊會計師簽名蓋章，并經會計師事務所蓋章后方能生效。但有些投標人的審計報告沒有簽名或只有一名注冊會計師簽名或蓋章。這時，財務人員應對投標人的審計報告重點審查，需要對投標單位的職業(yè)道德遵守情況、職業(yè)工作紀律、行為規(guī)范及團隊協(xié)作精神等進行科學的評估。

（二）財務人員應科學地核算成本費用，合理確定招標控制價。招投標時，常常片面地將“最低價”作為中標的最高標準，有的投標單位為了能中標，不惜壓低價格到成本線以下，但在具體的實施過程中，質量不能保證，更有甚者，施工過程中偷梁換柱，降低成本費用，損害招標方的經濟利益。財務人員應對投標項目進行全面分析，確定合理的投標底線，防止報價低于成本價中標。

（三）參與技術標測算，增強評標工作的公平性。由于參加的投標方對投標工作采用的技術方案、項目承諾的使用壽命、專業(yè)技術有無升級和擴展、報價構成、企業(yè)稅負等方面存在諸多不同，也不可能強求一致。因此，財務人員在報價過程中還應參與測算，對服務成本、功能、性價比等綜合比較，將最后報價進行調整計價，不可只依據價格的高低簡單地進行評判，要保證評標的公平合理，擇優(yōu)者中標。

（四）形成行業(yè)成本價格體系，防范惡意低價投標。合理確定招標控制價后，如出現(xiàn)報價偏離，應對不同報價統(tǒng)一進行折算，使之可相互比較，增強評標的公平性。同時還應建立誠信體系，健全失信懲罰機制，一旦發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)情況，即便是最低價，也應嚴肅處理，對招投標雙方責任人進行責任追究，必要時移送司法機關處理。

（五）推行全流程電子化招標，加強財務監(jiān)督，減少招投標中的違法違規(guī)操作行為。全流程電子化招標，指招標和投標雙方利用互聯(lián)網在線上完成招標、投標、開標、評標、定標等全部活動。電子招標平臺提供電子標書、數字證書加解密、計算機輔助開標等功能，招投標的全過程都可利用電子交易平臺進行操作和查閱，不僅節(jié)省了招投標的成本，也大大提高了招投標的工作質量和效率。全流程電子化招標具有以下幾方面作用：

1.運用電子招投標平臺，可以加強投標保證金的管理。投標保證金是投標人按照招標文件規(guī)定的形式和金額向招標人遞交的、約束投標人履行其投標義務的擔保。但在實際的操作中，它的重復性強、工作量大，手工操作和管理效率低下，中標結果公示后，出于時間考慮或操作便捷，常常直接退還給投標人，這樣雖然操作簡單，但不規(guī)范，有很大風險。（1）按照《招投標法》的規(guī)定，中標結果公示后，中標人若不能按照招標文件規(guī)定的條件與招標人簽署合同，中標人提交的投標保證金應當沒收，但投標保證金如果沒有及時到賬，或支票過期，投標保證金無法收回，就會給招標人帶來損失。（2）同一投標人參加的多個項目，分次支付保證金，或一筆匯款針對多個招標項目，由于財務人員不了解具體的項目信息，無法確認具體的項目金額，導致信息不能及時反饋，無法確保保證金的真實性和準確性。（3）資金入賬后能夠及時完成賬務處理，相關信息通過系統(tǒng)反饋到業(yè)務部門，業(yè)務環(huán)節(jié)在中標通知發(fā)布的同時，向財務部門提交退款申請。財務確認無誤后，采用快捷的網上銀行支付退款，確保了資金實時無誤到達收款人賬戶。實現(xiàn)了投標保證金與投標項目及投標人的自動匹配，以及財務記賬功能的高度自動化，提高了工作效率和管理水平，從而實現(xiàn)財務監(jiān)督的電子化、信息化、網絡化。

2.運用電子招投標平臺，可以加強對投標相關方的動態(tài)考核。電子招投標平臺有一套制定科學合理的考核評價指標，能對各個招投標代理公司、評標專家、投標人及招標人進行綜合動態(tài)考核，作為準入和請出電子交易平臺資格的依據。（1）對招標代理機構的管理。對招投標代理的機構和從業(yè)人員從專業(yè)技術、道德修養(yǎng)、違法違紀、有無專業(yè)經驗等多個方面，進行綜合考評，對有弄虛作假、泄露標底等行為的，通過平臺就其誠信情況向社會公布。有違法違規(guī)行為的，在及時糾正的同時，制定嚴格具體的處罰措施，營造“誠信激勵、失信嚴懲”的市場導向。（2）建立評標專家信用檔案和標后評議責任追究制度，加強對評標專家的監(jiān)管。對評標專家的評標情況和評標質量，定期由招標項目的相關部門、項目專業(yè)人員組成專家考核組，就法律知識、職業(yè)道德和業(yè)務水平進行考核評估，查找評標專家的問題，并提出評價建議，對不能勝任的、有違法違規(guī)行為的，取消其評標專家資格，從評標專家?guī)熘刑蕹⒏鶕淝楣?jié)的嚴重程度，做出相應的處罰，推選出“品德正、業(yè)務精、經驗足、信譽好”的評標專家。（3）加強對投標人的考核。投標人應接受招標平臺上的行業(yè)主管部門、經濟管理部門、招標單位聯(lián)動的監(jiān)督檢查，就其投標人是否有借用資質投標、中標后更換廠家或貨物品牌、改變服務內容、違背合同的補充協(xié)議及“低標高結”等不良記錄，進行綜合評價。遏制和打擊串標、圍標，并鼓勵投標人互相監(jiān)督，使其“一處違法，處處受制”，加大了違法違規(guī)的打擊力度，使違法犯罪者無處遁形。

3.運用電子招投標平臺，提高招投標工作的透明度。招投標信息網絡技術的應用，推進財務監(jiān)督的規(guī)范化、標準化、信息化，盡可能地減少人為因素的干擾，有效防范招投標活動中的廉政風險，必要時在開標廳和評標室配備電視監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)對整個交易活動的全程錄像和實時監(jiān)控，使“有形市場”變?yōu)楦痈咝А⒈憬荩健⒐摹盁o形市場”。

三、招投標完成后的財務監(jiān)督——事后財務監(jiān)督

（一）投標完成后，財務人員應參與合同的簽訂。在簽訂合同時，常常存在雙方對合同理解不一致，所訂的條款不符合《經濟法》《稅法》等法律法規(guī)規(guī)定要求、合同中的責任和獎罰不明確、結算方式和支付程序的約定不具體、不能合理繳稅，造成合同執(zhí)行困難等問題，因此財務人員要參與合同簽訂，對合同簽訂過程中制定的條款能否認真履行、是否具有可操作性，從維護合同的合法性、可行性方面進行監(jiān)督。

（二）加強中標后的跟蹤管理，強化對合同執(zhí)行的監(jiān)督審查。招投標雙方應圍繞合同的嚴肅性，對合同內容進行及時履行，并審查合同履行中是否存在層層轉包、違法分包、非法轉讓或肢解項目等問題，財務人員通過財務數據的比率分析，檢查出現(xiàn)的數據異常，揭露存在的粉飾財務報表行為，能夠及時、最大程度地減小在合作過程中可能遭受的損失。

（三）加強對招標結果的審計。財務、審計、各級政府等部門制定的關鍵控制點，是財務審計的重要依據，根據審計結果，建議監(jiān)管部門制定《招投標人信用評價辦法》，對招投標活動中的違法違紀行為進行記錄，并對審計處理結果公告招標人、招標代理機構、投標人等，形成完善的招投標信用評價和懲罰管理機制，有利于構建事前預防、事中控制、事后監(jiān)督的全方位監(jiān)督體系。

當然，招投標事前、事中、事后財務監(jiān)督的有效性是建立在財務人員具備非常高的綜合素質基礎上，隨著電子化招投標平臺的應用，對財務人員在招投標中的監(jiān)督也提出了更高的要求。因此，招標單位要從多方面提高財務人員的綜合素質。一是對財務人員應加強網絡交易平臺培訓，強化網絡安全與信息安全。二是建立財務成本信息庫的電子招投標系統(tǒng)，兼顧成本核算和招投標的業(yè)務需求，并在使用過程中及時跟蹤和進行效率、效益分析，根據行業(yè)鏈和市場反饋的信息，改進業(yè)務流程，實現(xiàn)信息共享互通。三是財務人員要樹立風險價值觀，培養(yǎng)資本運營的管理觀念。