事業單位內控評價研究

文| 王秀娥

研究背景

最近幾年，我國事業單位開始愈加關注相關制度的建設和規范，以此來促使事業單位工作效率提高的同時可以促使工作流程的規范化。

內控評價一直是事業單位開展內部控制活動的重要組成部分之一，在事業單位中發揮的作用不僅僅是提高事業單位日常工作效率，還可以促使事業單位的日常工作的工作成效。同時，事業單位的內控評價，也可以促使事業單位進行自我審查和信息反饋，及時發現事業單位的潛在問題并積極予以解決，促使內部控制目的的達成。

根據相關調查顯示，我國很大部分的事業單位都沒有建立完善的內控評價體系，很多事業單位員工對內控評價方面的知識不甚了解，也缺乏規范化的的行政法規，因此，事業單位進行內控評價研究具有重要現實意義。

事業單位內控評價存在的不足之處

事業單位對內控評價部門的重視程度不夠，導致內控評價不能充分發揮效用

目前，事業單位內部控制評價部門的主要工作職責是對各部門以及下屬各單位開展的各項內部控制活動進行流程評價以及相關事項審核，同時，內控評價也需要對事業單位目前現行的內控活動提出改進意見，以期更符合新常態下的宏觀市場和事業單位的實際情況。內控評價在事業單位中具有重要現實作用，主要體現在以下兩個方面：

其一，內控評價可以促使事業單位開展的各項內控活動具有合規性，且可以充分發揮內部控制的重要性。

其二，內控評價可以促使事業單位的內部控制體系在不斷進行完善過程中，確保其科學性和有效性。但是，仍然有部分事業單位沒有充分認識內控評價的重要性，在進行內控評價時相關準則和要求較為寬松，評價程序缺乏嚴格性，在此背景下，集體利益容易受到個人的損害，內控評價部們的作用沒有在事業單位中充分發揮出來，導致事業單位的日常經營活動受到一定影響。

事業單位的內控評價制度體系不完善，對內控評價活動的開展效率產生影響

目前，很多事業單位僅僅是利用某些財務評價指標對事業單位中出現的財務問題進行計量和分析，卻沒有從事業單位整體層面對運營管理和流程能力等進行內部控制評價，因此，目前的內部控制評價制度體系已不能滿足新常態下對事業單位內部控制提出的要求。

事業單位目前缺乏一套完整的內控評價制度體系，不僅可以對單位的財務報告進行審計，對財務問題提出解決方案以及對相關的財務風險進行評估，還可以從事業單位整體層面角度對經營活動進行評價和衡量，從而解決目前的內控評價制度體系沒有從宏觀角度對經營活動水平進行分析和評價的問題。基于此，事業單位的內控評價人員應當將內控評價內容從財務分析進一步延伸到事業單位的整體戰略規劃，從而使得內控評價服務于事業單位的整體運營和戰略制定。

事業單位的內控評價人員缺乏一定的工作主動性，評價方法有待不斷創新

事業單位開展的日常工作和服務類工作，絕大部分都是可以來量化其對事業單位經濟增加值和社會效益的貢獻度，但是內控評價作為各項工作的規范化和效率化工具，很難對其進行準確地貢獻度量化。

基于此，事業單位的內控評價往往沒有受到上級領導和員工的重視，使得其在各項工作中發揮的規范性、有效性等作用存在一定的阻礙。在事業單位中的部分員工甚至認為內部控制評價工作是沒有必要開展的，原因在于這部分員工沒有充分深入認識信息共享和風險管理的重要作用。

除此之外，內控評價人員缺乏工作積極性，業務素養也有待進一步增強，這會對內控評價工作的開展受到不利影響。基于此，事業單位的內控評價工作應當采取一定的激勵措施，使得內控評價人員具有較強的工作積極性，同時，領導應當充分認可內控評價工作在事業單位日常運營和戰略定位方面的重要性。與此同時，事業單位的內控評價方法需要不斷創新和改進，以期可以促使內控評價工作效率的不斷提高。

事業單位內控評價的改進建議

事業單位應當充分認識內控評價的重要作用，健全內控評價機構的設置

事業單位要健全和完善內控評價機構的設置，確保內控評價工作可以在事業單位的日常運營中充分發揮重要效用，同時，充分利用內控評價體系加強事業單位的財務風險分析和控制。

首先，事業單位要對內控評價在事業單位中的作用進行正確定位，領導要起到帶頭作用，促使事業單位全員充分重視內控評價工作，并積極配合內控評價人員的工作。

其次，事業單位應當對內控評價的職能職責進行合理設計和規劃，以期促進內控評價機構的相關職能和功能的完善，從而實現內控評價合理性、科學性和有效性。除此之外，事業單位應當充分重視內控評價人員在內控評價工作成效中的重要性，不僅可以促使內控制度執行的合規性，還可以奠定內控評價機構在事業單位中的重要性。

最后，事業單位應當明確內控評價的工作程序以及相關的工作內容，前者可以從根本上解決內控評價工作的規范性問題，后者可以更好地開展內控評價工作，確保其合理性和科學性。同時，內控評價的工作范圍和工作流程并不是固定的，可以根據外部環境的變化進行適當調整，使其更好的為事業單位的日常經營事項服務。

除此之外，事業單位的領導應當對內控評價工作的開展情況進行不定時抽查和定時檢查，予以一定的監督，杜絕內控評價人員工作的隨意性，確保事業單位內控評價的客觀公正性。

事業單位應當完善內控評價的標準體系，促使內控效率的提高

內控評價標準體系的不斷完善不僅可以進一步提高內控評價的合理性、科學性和有效性，還可以改善事業單位的的經營管理模式，促使事業單位工作效率和服務質量的提高。事業單位的內控評價應當較之績效標準更為嚴格，才可以將事業單位的財務情況和經營情況真實反映出來。因此，對目前事業單位的內控評價標準體系進行改進是十分必要的，可以從制度上確保內控評價的工作質量。

首先，內控評價人員應當在為人民群眾提供更好服務的目標下對事業單位的內控進行全面評價，實現事業單位內控評價的深入性和廣泛性。

其次，目前事業單位的內控評價方法較為有限，因此，內控評價人員在開展工作時要注意經驗的積累，同時注意內控評價理論的學習，使得內控評價制度可以更好地契合事業單位的實際情況。

最后，事業單位對內控評價流程進行合理設計、相應的職責權限進行劃分也是必要的，不僅可以對事業單位的各項工作內容潛在的風險進行防控并提出合理化建議，還可以提高領導決策和準確性，促使內控評價工作效率的進一步提高。

事業單位應當激勵內控評價人員工作積極性，同時創新內控評價方法

目前，事業單位的內部控制評價工作愈加受到國家的關注，加強內控評價工作不僅是事業單位自身發展經驗的需要，也是新常態宏觀環境對事業單位提出的要求。事業單位應當注重內控評價人員的工作態度，建立相應的激勵機制，同時也要建立監督制度，促使內控工作人員既有較強的工作積極性，也可以確保內控評價工作的合理性、科學性和有效性。

其一，事業單位要針對內控評價崗位建立相應的崗位責任制，對各崗位的權責進行明確劃分，同時加強各崗位之間的監督作用。

其二，事業單位的內控評價工作要建立相應的激勵機制，工作成效決定福利待遇，明確獎懲規則，提高內控評價人員以及配合人員工作的積極性。