企業財務分析問題及對策

季穎達

[摘 要]財務分析中存在財務基礎數據來源不準確、財務分析方法單一、企業管理層重視度不高等問題，財務分析沒有完全發揮其真正作用。文章從夯實財務基礎數據、提高財務人員專業素質、多維度利用和創新財務分析方法、加強企業管理者的重視程度等方面提出相應措施，以期企業在實際運營中更加有效地利用財務分析結果，實現企業經濟效益最大化。

[關鍵詞]企業;財務分析;財務數據

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.134

1 概述

1.1 企業財務分析的概念

企業財務分析是指以會計核算和財務報表資料及數據為主要參考依據，采取專業的分析手段和方法，對企業的各項經營指標，如償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力等各項內容進行綜合評價，輔以科學考證的各項數據、比例，及相關的專業闡述，對企業歷史基期或現行的經營結果進行綜合評價的一種經濟管理活動。企業財務分析對評價企業歷史經營成果，尤其對企業后續的經濟決策具有重要的意義。

1.2 業財務分析的重要性

高質量的財務分析，可以從財務角度全面客觀地了解與評估企業的經營情況與財務狀況，使企業經營者對過去的經營業績做出正確合理評價，不斷改進工作，調整目標或方法，使企業更好地適應市場經濟環境，獲得健康穩定的發展。

首先，企業財務分析對企業既定期間的財務狀況和經營成果做出了評價。財務分析通過書面形式和各項數據，運用具體的財務分析方法，對企業的償債能力、營運能力、獲利能力進行綜合評估，企業各項財務狀況孰優孰劣一目了然，企業通過財務分析，有針對性地對重要指標進行分析歸納，發掘并解決問題，將分析成果運用到下一步的經營決策中。

其次，財務分析具化到企業管理的方方面面，促進提升企業管理水平。財務分析對于影響企業的毛利指標、凈利指標、償債能力指標、資產周期回報率、投資回報率等的分析，能使企業在產品結構、產品保有量、銷售政策、費用考核等各個方面做出深入細化的安排部署。

最后，財務分析是評估考量企業價值最有效的工具。無論是內部使用者還是外部使用者，都需要通過企業財務分析這項有效工具來了解企業經濟狀況及利潤可增長空間，評估考量企業最終價值。

2 存在的問題

盡管企業財務分析非常重要，但仍有很多企業的財務分析存在如下各種問題，如數據來源不盡準確翔實、財務從業人員素質參差不齊、管理者沒有對財務分析提出具體要求等。

2.1 財務數據來源不盡準確

由于會計方法的不同選擇，造成財務報表中披露的信息不充分，或沒有使用價值。比如，存貨跌價或溢價，因為報表中采用不同的成本計價方法，可能會造成企業存貨價值、產品賬面單位成本與實際情況偏差較大，由于選擇不合理的收入確認方式，造成財務報表當期收入可能失實等。財務分析中運用大量的財務報表數據，這些數據大部分是歷史數據，以此為基礎對企業進行的財務分析，如果作為未來決策的依據缺乏時效性，甚至可能做出相反的判斷。

2.2 財務分析方法有待提高

財務人員隊伍的專業掌握程度不盡相同，或財務人員對不同的財務領域有敏感或偏好度，會對財務數據及財務分析造成不同的影響。隨著經濟的發展，不同業態的企業對財務管理也提出了不同的要求。財務分析可能涉及產品質量控制、金融法律、高新技術、營銷策略、人力資源等不同方面的知識，這對財務部門提出了更高的要求。

2.3 企業管理者對財務分析工作不夠重視

沒有要求就沒有進步，對于財務分析工作也是如此，企業管理者對財務分析的重視程度直接關系到財務分析的質量與水準。第一，企業管理者沒有認真研究財務分析。企業經營管理者不夠重視，沒有將財務分析各項指標數據與實際經營和業務情況做比對，驗證財務分析的準確性與可用性，也很少根據財務分析的結果對實際經營進行調整和整改。第二，企業管理者沒有對財務分析提出要求。企業經營管理者沒有對財務分析提出具體的要求，如要求對重要財務指標進行深入分析，或將該指標與表外其他經營要素進行結合分析和專項分析等，從而使財務分析內容空洞、流于形式，加之部分財務數據比率抽象枯燥，無法吸引使用者的關注，以上情形往復，最終造成財務分析這項有效工具被管理者棄之一旁，反而去尋求成本更高的其他方法。

3 對策

財務分析不是形而上學，解決企業財務分析存在的問題，企業管理者及相關人員應根據全面發展、實事求是的觀點，對財務分析提出要求，合理充分地運用財務分析結果，最終用理論指導實踐，完成企業向善的管理循環體系，實現企業效益最大化。

3.1 確保財務數據準確，內容翔實

企業提供真實、完整的財務數據是保證財務分析結果準確有效、真實可信的先行條件。首先，企業應該嚴格按照國家會計制度和企業會計準則的要求制定企業財務制度，進行會計核算工作，并根據市場與企業的現狀，盡可能合理地使用會計政策并確保其有效一貫地加以執行，使財務基礎數據做到真實可靠。其次，企業應根據實際狀況及時調整會計核算方法，任何事物不是一成不變的，一旦發現現行的會計核算方法已經不再適用時，就要及時修改或補充條款等。最后，企業應提高全員數據正確的意識，形成嚴謹的工作作風，指定工作組或人員不定期對財務數據與非財務數據之間關聯性進行復核研究，以期所有統計報表、財務報表能如實地從不同角度反映企業的經濟運行情況。

3.2 完善財務分析內容，提高財務分析質量

財務分析需要財務部門作為一項重要的管理工作常抓不懈，從財務團隊建設，到參與企業實際經營活動，到具體財務分析方法和手段的運用，都要財務部門通盤思考并具體落實到平時每一項工作當中。

3.2.1 構建專業過硬的財務團隊

專業過硬的財務團隊可規避財務分析中容易出現的基礎數據不盡準確的問題。如對財務報表的各項數據和關鍵崗位做到實時核查和跟蹤指導;對既定的科學的會計政策做到貫徹執行;對于不合理的會計方法做到適時調整和披露;豐富知識儲備量，對企業關鍵部門和關鍵業務做翔實了解。

3.2.2 完善財務分析方法

傳統的財務分析方法各有局限性且形式單一，財務分析時需運用適當的財務指標，并注重各項指標之間的關聯性，并恰當利用各項指標之間的互補性。

（1）靜態與動態指標相結合。在評價短期投資項目和逐年收益大致相等的項目中運用靜態指標，在產值增長量、增長速度、發展速度上運用動態指標。

（2）定性與定量指標相結合。通過判斷運用定性指標，通過計算運用定量指標，達成主觀判斷與客觀計算綜合運用。

（3）結構和趨勢分析相結合。結構分析是對各分項目在總體項目中的比重或組成的分析來考量其在總體項目中的地位;通過趨勢分析，對同一單位相關財務指標連續幾個周期的數據做縱向對比，觀察其成長性，了解企業在特定方面的發展變化趨勢。

（4）長期和短期指標相結合。長期指標較短期指標而言，對企業長遠的發展評估更有意義，應使企業盡量避免因為注重短期利益而采取的一些“短視”投資和項目投入。

（5）專項和綜合分析相結合。除了綜合的財務分析，對于一些特定的財務分析，可提前梳理業務流程，選取關鍵指標和關鍵節點，根據既定要求進行取數分析，有針對性地布局對于數據的準確性、抗干擾性會有幫助，從而提高財務分析數據的真實可信度。

3.2.3 財務分析應與各項業務密切結合

財務數據是財務分析的主要信息來源，但是也有許多能反映企業的總體或特定運營狀況的其他表外非財務信息，比如生產部門的質檢合格率、廢品率，銷售部門的客戶滿意度、合同履約率，人力資源部門的入職人員年限表、用工合同履約率等，應將這些數據所反映的企業各項真實運行狀況與財務數據融會貫通、綜合利用。

3.2.4 財務分析要注重創新

財務分析不一定以千篇一律的形式示人，對于不同的使用者，可以將財務分析重新“表述為”通俗易懂的或是圖文并茂的或是分化為具體項目分析的財務分析，應將內容與形式相結合，避免教條化，拒絕呆板枯燥。

3.2.5 建立共享數據庫

加快信息化建設，充分利用大數據時代信息高度歸集的優勢，通過數據共享中心，將業務數據與財務數據歸集到一起，為財務分析及時攫取各方面數據提供便利條件，構建信息系統，開發應用模塊，實現財務指標數據實時生成，財務指標與非財務指標的聯動運用。

3.2.6 建立財務分析質量控制及考評體系

應建立財務分析質量控制及考評體系，對財務分析做出評價，對財務分析參與者定期進行績效考評。

3.3 提高企業管理者財務分析的意識

企業管理者應改變傳統的管理理念，既要抓生產銷售，也要抓企業財務分析。第一，企業管理者要高度重視財務分析，健全企業財務制度，對財務分析的內容和作用提出要求，如定期召開財務分析會議，分析報告和討論結果要給到企業負責人或關鍵部門關鍵崗位，對于重要項目，要求做單項的財務可行性分析等。第二，要求財務分析由財務部門牽頭，各部門單位專人配合。第三，財務分析人員要了解學習企業各個專項業務，盡量參與企業各項經濟活動，從而使財務分析“更接地氣”，有的放矢。第四，對于財務分析中的關鍵指標和專業術語，要求盡可能地展開分析，使分析報告簡潔直觀，通俗易懂。

4 結論

完善企業財務分析，既是“人”的問題，也是“方法”的問題。從企業管理層出發，是建立健全財務分析制度，是注重財務分析團隊建設，是關注財務分析方法的運用，是重視財務分析的結果;從財務分析團隊出發，是夯實基礎數據的準確性，是確立財務分析方法的科學性和全面性，是一定階段對財務分析的自省和創新。企業財務人員唯有加強業務，夯實基礎，審時度勢，與時俱進，才能交出一份完美的財務分析答卷，在企業財務管理中做出應有的貢獻。

參考文獻：

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