分析企業財務報表分析在財務管理中的作用

陳晨（長江大學經濟與管理學院）

引言

全面掌握企業的財務運營狀況、有效評估企業資產可以幫助企業明確自身發展的優勢，提升企業的核心價值，實現企業的可持續發展。結合現階段企業的財務管理工作來看，財務報表分析作為其工作的重要組成部分，我們應充分認識到財務報表分析的重要性，科學對報表內容進行分析和評估，幫助企業科學決策、合理規劃，提升其影響力和綜合競爭力，推動企業長久發展。

財務報表的組成內容及代表含義

企業財務報表由不同類型報表組成，一套完整的財務報表主要包括以下幾類型報銷：

第一、資產負債表。資產負債表是反映企業成立到營業至今期間的資產、負債及資本的情況表，其中通過一些數據可直觀看到企業的長期償債能力、短期償債能力、利潤分配能力等，是企業財務報表的核心內容；

第二、利潤表。利潤表是反映企業年度或一段時間內其業務收入、支出費用、當期利潤的情況表，是衡量企業期內是否盈利的重要依據，也是許多決策者關心的報表；

第三、現金流量表。現金流量表是反映企業現金流量真實發生情況的表單，例如包括企業的經營活動、投資活動、融資活動等，都應計入在現金流量表內；

第四、所有者權益變動表。所有者權益變動表是映一段時期內企業股東權益總量的增減變動情況表，例如實收資本變化、盈余公積增減等；第五、財務報表附注。財務報表附注一般是指對財務報表的補充說明及闡述注釋等，一般包括企業基本情況介紹、報表編制的基礎實則、企業財務重要決策、會計制度等。

財務報表分析對財務管理的重要性

（一）財務資產負債報表分析在財務管理中的重要性

企業財務資產負債表，可以全面的反映企業的資產和負債情況，通過報表分析可以看到企業一段時間內的經營成成，包括企業所有者權益的具體結構和分布情況，是財務報表分析的第一項。總的來看通過財務資產負債表分析對企業財務管理有著以下幾點重要性：

第一、全面掌握企業股東權益的結構及分布情況，為投資者及決策者提供科學有效的數據信息。股東權益主要是指企業所有者權益，包括股東的注冊資本、所有房屋、固定資產、無形資產等，通過企業財務資產負債表分析可以為企業的投資者提供有效真實的數據，同時方便企業決策者進行企業增減資、業務拓展及變更等；

第二、全面掌握企業年度內的經營成果。對企業財務資產負債表進行分析，可以全面掌握企業在年度內生產運營中的入賬價值，包括企業年度經營內的資產流向、業務類型結構比例、業務的分布情況等，幫助決策者進行經營決策，為其他股東或投資者提供科學真實的數據。同時通過數據的顯示，還可以為企業融資活動等提供參照，例如企業的經營屬于良性運營，則投資者可以根據企業的業務分布等，做出投資方案，降低投資風險；

第三、幫助企業靜音管理者科學調整運營方案和策略等。企業在經營中會根據業務分布及收益情況等不定期進行調整，通過企業財務資產負債表分析可以為企業所有者、管理者進行經營戰略調整提供依據，同樣也是對管理者管理能力的考核體現，從而切實的提高企業的經營利潤和經濟效益。

（二）企業財務利潤報表分析在財務管理中的重要性

企業財務利潤表可以客觀反映企業在年度內或一段時間內的盈利及虧損情況，是直觀反映企業生產運營中各項成本及支出費用的具體數據，結合其報表內容來看，加強對企業財務利潤表分析對于企業財務管理有著以下重要性：

第一、直觀反映企業的盈利或虧損情況。企業生產運營的最終目的是經濟效益最大化，而利潤作為衡量企業運營成果的重要因素，是企業所有人員最關注的問題，對此我們可以通過對利潤表的分析，進一步掌握企業的運營成果，及時對企業的業務進行調整，同時便于各業務部門進行工作管理；

第二、幫助企業財務管理人員及時進行會計政策調整。利潤報表涵蓋了企業在一段時間內的所有經營活動，而財務人員作為企業經濟決策不可或缺的重要組成部分，應及時根據企業的經濟效益調整會計政策，通過財務管理方式幫助企業實現經濟效益最大化。因此針對企業的財務利潤表進行分析，可以幫助財務管理部門及時的做出會計政策，進一步促進企業的經濟效益。

（三）企業現金流量報表分析在財務管理中的重要性

現金流量表可以反映企業一段時間內資金的流向和往來情況，例如企業現金收入及支出等，是企業運營穩定性的主要考量因素之一，通過對企業現金流量表的分析可以觀測到企業一段時間內的穩健性，具體來看對企業財務管理有著如下的作用：

第一、間接觀測企業的資金往來情況。隨著信息科技的發展，企業資金往來由現金逐漸向電子貨幣進行過度，但是一定性的流動資金可以代表企業的正常運營，相反很長時間內沒有資金流動或往來則屬于不正常的企業運營狀態，因此我們可以通過現金流量表來間接判斷企業的生產運營狀況；

第二、為企業決策者和管理者提供詳實的財務數據。現金流量表中相關的數據可以為企業的決策者和管理者提供一定的參考信息，一定程度上影響著企業的健康發展。例如財務管理人員針對現金流量表進行分析的過程中，可以及時的了解企業的現金流量的整體狀況，從而有助于企業決策者在進行企業發展規劃制定的過程中，保證和提高企業經營決策的客觀性和科學性。

（四）企業所有者權益報表分析在財務管理中的重要性

企業所有者權益報表可以反映企業股東權益變化，是企業戰略決策的重要參考依據，具體來看對企業財務管理有著如下的作用：

第一、直觀了解企業股東權益的變化和所有情況。很多企業投資者在投資時最關心的問題就是企業股東權益的結構和分布情況，通過對所有者權益的報表分析可以直接了解到企業股東權益的相關內容，便于投資者進行投資，同時也便于企業融資活動時采取最合理的方案，降低融資風險；

第二、便于企業所有者和管理者了解企業的股東變化情況和企業的兼并重組歷程。所有者權益在發生轉移和變更時候會在所有者權益報表中直接體現出現，而這是企業兼并或重組的重要參照，對此我們可以在企業業務決策時通過分析本報表提出科學性的建設性意見；第三、便于企業財務管理者進行財務管理。

企業財務報表分析在財務管理中的應用措策略

（一）明確財務分析的相關指標

明確財務分析的相關指標是財務數據分析的基礎，結合財務管理工作實況來看，我們首先應建立以信息化為基礎的財務分析解決方案，明確財務分析的指標，再將財務分析解決方案進行組織、層級等的劃分，確保在數據分析中，有序推進。

其次，我們要對財務報表中的相關指標數據進行細則劃分，按照指標的組織體系和層級進行統計，獲取主要信息和數據，略過冗余信息，以實現數據信息的精準提煉和分析。最后，我們應在報表數據分析的基礎上，加強對財務報表的管理和完善，例如重新查重企業的報表科目、精簡報表數據機構、提高報表的功能性等。例如在資產負債表中，我們要充分體現資產的結構和實際構成情況，使報表盡量體現資產的流動變化；針對利潤表，我們可以將企業的經營活動數據與投融資活動數據進行拆分，明確各數據類型中的關鍵性財務指標，以便于決策者進行決策分析；針對現金流量表，要關注其實用意義，要保證企業的正向、健康現金流量，從使用、分析的需求出發，剖析報表實用性的關鍵點，為企業穩健發展提供最有效的參考。

（二）明確財務報表分析的內容

報表分析中需要明確財務報表所分析內容，再根據報表的類型和功能性來對企業進行了解，保證企業財務管理工作的實效性，結合報表分析來看，我們要明確以下報表分析內容：并根據不同報表了解企業實際情況，這樣才能保證企業財務工作的有效開展。具體內容如下：

第一、資產負債報表。資產負債報表可直觀反映企業階段內的財務水平，我們在分析其報表中可以通過分析資產數據、負債數據等掌握企業所有資產及負債情況，為決策者提供科學有效的財務信息數據。同樣要結合財務報表分析的時機和目的，有針對性的進行分析，例如在企業投融資活動中我們要重點分析企業的資產和負債結構及分布、而在企業經濟效益下滑時我們在分析中要重點關注企業的資產變化頻率和走勢，從而采取措施防止企業出現大面積裁員狀況，保證企業具有良好的人才力量；

第二、利潤報表。利潤報表與資產負債表屬于同一功能性，是企業財務狀況反映的直接數據表，但不同的是利潤表中可以直接看到企業的盈利狀況，對此我們在分析中可以結合分析需求進行指標及數據的摘取、提煉。例如我們在業務決策時候，可以通過分析利潤報表，幫助企業管理者進行業務整合和決策，科學規劃企業發展，幫助企業獲得最大經濟效益；第三、現金流量報表。企業在某一時期的現金流動狀況可通過本表分析進行判定，幫助企業管理者及時發覺影響現金流動的問題，并為企業未來現金使用及融資、投資項目帶來積極作用。

（三）選擇科學的報表分析方法

選擇科學的報表分析方法是財務管理工作效率保證的基礎前提，對此我們應優選合適的財務報表分析方法，為企業財務管理提供幫助，一般我們在報表分析中常用以下幾點方法進行：

第一、趨中趨勢分析法。趨中趨勢分析法主要是指在報表分析中將報表數據進行分段，例如將數據分為10個區間段，通過對比各區間段之間的數據變化來掌握企業的經營情況及走勢，并以此來預判出企業未來一段時間內的運營發展趨勢，從而調整策略，幫助企業獲得最大經濟效益；

第二、相對分析法。相對分析法主要是指在報表分析中通過比對數據進行分析，如對比兩組數據之間的差異性和共性，來分析企業運營策略的可行性和科學性等，是企業財務報表分析最常用的一種方法，其相對直觀、易懂，具有一定的實用性，可以直觀為企業的運營方向及財務質量給出參考依據；第三、因素分析法。因素分析主要是指對影響財務指標因素進行分析，總結出影響財務數據變化的各項因素，并結合因素變化等總結出財務報表的最終分析結果。其中，我們在研究各項因素之間的關聯性時可以假定一項條件不變，集中觀察各項因素的變化走勢、也可以結合各項因素同時進行研究，總結二者之間的關聯性，從而判斷出企業財務指標的變化規律以及對企業運營發展的影響；第四、比例及比率分析法。比例及比率分析法主要是指將各項財務數據進行對比，計算出相關的比例和比率，以此反映出企業的財務真實情況，但需注意的是我們在使用此方法進行財務數據分析時，需要保證各項財務數據處于同一期內，例如我們只能將2019年內同一報表的各項數據橫向或縱向進行比例、比率，而不是用2019年的數據和2015年的數據進行比例。如若要將不同期內的財務數據進行比例或比率，則我們需要整體進行對比，而不是無序比率。

（四）提高財務管理人員的報表分析能力

財務管理人員的專業素養和能力是影響其報表分析能力的重要影響因素之一，對此我們應選擇優秀的財務人員一同參與財務報表分析工作，例如要選擇財務經理或有豐富工作經驗的財務人員，保障財務報表分析的真實性與可信度，并要對財務分析的過程進行監督，審核分析的結果。確保其審計結果合格后，再由會計師進行分析，以此確保財務報表分析的合理性。同時要把握報表分析的實用性，要真正實現財務報表分析的價值性，提升財務報表分析的準確性。

結束語

財務分析工作是企業管理工作的重要組成部分，通過對財務報表進行分析，可以幫助企業決策者科學決策，促進企業的科學發展。首先，我們應明確財務報表包括的內容及分析數據的指標；其次，我們應明確分析內容的重要性和意義；同時，財務科學的分析方法，對數據進行分析統計，幫助分析者掌握企業的全面財務狀況和運營情況；最后，要求財務分析人員要敢于創新，開放思想，從財務分析的角度提出建設性建議。