企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

王永

【摘要】隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在持續(xù)擴張，呈現(xiàn)出更大、更強、更專業(yè)的趨勢，同時競爭也越來越激烈，進(jìn)而企業(yè)通過全面預(yù)算管理工作使資源得到最優(yōu)配置并高效產(chǎn)出的目的越發(fā)明確，全面預(yù)算管理工作在企業(yè)的所有管理工作中的地位也越來越高。本文對現(xiàn)階段企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中存在的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上給出了進(jìn)一步完善企業(yè)全面預(yù)算管理工作的相應(yīng)措施：加強企業(yè)對全面預(yù)算管理重要性認(rèn)識、提高預(yù)算編制的科學(xué)合理性、樹立正確的預(yù)算管理理念并完善考評機制，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理;困境;對策

1企業(yè)全面預(yù)算管理概述

企業(yè)全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)在化的企業(yè)全面管理系統(tǒng)，以預(yù)算作為統(tǒng)籌基礎(chǔ)，綜合預(yù)算編制、預(yù)算實施、預(yù)算與實際對比分析、預(yù)算資源控制和最終企業(yè)考評等管理方式。企業(yè)全面預(yù)算管理具有規(guī)劃和把控職能，最明顯的特征在于“全面”，同時具備以下三個特性：第一，包含財務(wù)指標(biāo)及非財務(wù)指標(biāo)，含財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算及資本預(yù)算的“全面性”; 第二，不僅只有財務(wù)工作人員參與，公司的每個部門每位員工都要參與的“全員性”;第三，不只是止步于預(yù)算編制，而是貫穿全年工作的“全程性”。

2企業(yè)全面預(yù)算管理工作面臨的困境

現(xiàn)階段我國全面預(yù)算管理工作主要存在以下四種問題，主要是關(guān)于重要性認(rèn)識不足、預(yù)算編制不夠科學(xué)合理、預(yù)算管理形式化和考評機制不健全。

2.1企業(yè)對全面預(yù)算的重要性認(rèn)識不足

2.1.1缺乏完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

企業(yè)預(yù)算在企業(yè)運行過程中應(yīng)具有較高的權(quán)威性，如果沒有合理的預(yù)算管理組織架構(gòu)， 僅由財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算管理，則全面預(yù)算管理工作很難推進(jìn)，難以達(dá)成既定目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)的各個組織單元， 預(yù)算是企業(yè)中各個基本單位的目標(biāo)，如果沒有設(shè)置合理的預(yù)算管理組織架構(gòu)或設(shè)置了合理組織架構(gòu)，但沒有順暢的協(xié)調(diào)機制，溝通、協(xié)調(diào)與執(zhí)行方面存在問題，則全面預(yù)算管理難以執(zhí)行，對企業(yè)全面預(yù)算管理的過程不能進(jìn)行有效的管控，使企業(yè)經(jīng)營逐步脫離戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.1.2存在為了預(yù)算而預(yù)算的面子工作現(xiàn)象

全面預(yù)算管理在我國開始實施的時間相對較晚，這也導(dǎo)致可以被借鑒的符合我國國情的全面預(yù)算管理經(jīng)驗比較缺乏。隨著全面預(yù)算管理的興起，部分企業(yè)為了具備全面預(yù)算管理這種管理方式而盲目引入全面預(yù)算管理體系與制度，為了預(yù)算而做全面預(yù)算管理工作。

2.1.3內(nèi)部管理存在忽視預(yù)算管理的情況

隨著我國經(jīng)濟的改革與發(fā)展，越來越多企業(yè)更加側(cè)重于關(guān)注經(jīng)營的經(jīng)濟效益，對企業(yè)的內(nèi)部管理重視程度不夠，甚至于忽略企業(yè)的預(yù)算管理。導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理停留在紙質(zhì)或者形式上，這使得全面預(yù)算管理最終難以在部分企業(yè)中穩(wěn)步推進(jìn)并發(fā)揮應(yīng)有的作用，最終會影響到企業(yè)長期戰(zhàn)略的實現(xiàn)及長遠(yuǎn)效益的獲取。

2.2預(yù)算編制缺少科學(xué)性、合理性

2.2.1預(yù)算編制無戰(zhàn)略指導(dǎo)性或相關(guān)性比較低

首先，部分企業(yè)在預(yù)算編制時，企業(yè)的戰(zhàn)略不夠清晰或沒有確定，這就最終導(dǎo)致預(yù)算的編制沒有戰(zhàn)略指導(dǎo)性;其次，部分企業(yè)在編制預(yù)算時沒有充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略，導(dǎo)致最終預(yù)算和企業(yè)的戰(zhàn)略相關(guān)性比較低;最后，部分企業(yè)編制預(yù)算時編制方法比較落后，依然使用過去相對比較傳統(tǒng)的方法，和公司實際經(jīng)營情況及所處市場環(huán)境的變化相差較大。

2.2.2預(yù)算編制缺少有效溝通

在全面預(yù)算管理過程中，部分企業(yè)缺少科學(xué)合理且適合本行業(yè)本企業(yè)使用的預(yù)算編制方法論，另外幾乎全部工作都是由少數(shù)財務(wù)人員完成，沒有做到讓大多數(shù)人全程參與，這也導(dǎo)致全面預(yù)算管理最終不能做到全面理解與管理。

2.2.3預(yù)算編制流于形式

企業(yè)的全面預(yù)算管理在編制預(yù)算時需要將企業(yè)的戰(zhàn)略細(xì)化為層層指標(biāo)，并且指標(biāo)的細(xì)化與分解也是有一定的基本要求。但是現(xiàn)在會有很多企業(yè)不按照全面預(yù)算管理編制的要求程序進(jìn)行，往往只是進(jìn)行簡單的從下級單位逐級匯總到最上層單位，并且下級的填報往往只是根據(jù)往年數(shù)據(jù)簡單填寫而成，最終上層單位酌情刪減一些數(shù)據(jù)后不考慮實際情況強壓指標(biāo)給到下層單位，使預(yù)算的編制流于形式。

2.3預(yù)算管理形式化

企業(yè)的全面預(yù)算管理工作在企業(yè)運行過程中是應(yīng)該具備很高的權(quán)威性，但是部分企業(yè)由于沒有完善的管理組織架構(gòu)，導(dǎo)致預(yù)算管理工作最終只是落在財務(wù)部門，進(jìn)而全面預(yù)算管理工作就會比較難展開與推進(jìn)，這就使得預(yù)算管理只是一個口號，不能落地到實處，最終也就不能完全完成公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.4考評機制不健全

目前我國的全面預(yù)算管理中的考評機制不健全，存在著或多或少的不足，甚至部分企業(yè)根本就沒有考評機制。考評機制作為企業(yè)全面預(yù)算管理中最后一個步驟也是最為關(guān)鍵的步驟，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給與足夠的重視與支持。企業(yè)具有合理的考評機制才能為企業(yè)員工營造一個公平的工作與競爭環(huán)境，才能讓企業(yè)的全面預(yù)算管理得以有效的執(zhí)行。

在實際工作中，考評機制一般都是以預(yù)算指標(biāo)為考核基數(shù)，只有達(dá)標(biāo)或超額才有獎勵，未達(dá)目標(biāo)無激勵。在未達(dá)目標(biāo)無激勵的制度下，當(dāng)實際完成預(yù)計低于預(yù)算目標(biāo)的，員工則會更無積極性，這樣就導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)，預(yù)算考核無法發(fā)揮激勵作用。

3企業(yè)全面預(yù)算管理問題的改善建議

3.1加強企業(yè)對全面預(yù)算的重要性的認(rèn)識

態(tài)度和思想意識決定企業(yè)員工在工作中的具體行動，因此企業(yè)應(yīng)該采取不同的方式對對公司員工進(jìn)行全面預(yù)算相關(guān)知識的培訓(xùn)，讓員工能夠清楚的認(rèn)識到全面預(yù)算工作的重要性并認(rèn)真對待預(yù)算工作，要讓員工知道企業(yè)全面預(yù)算管理和業(yè)績的考核有著最直接的關(guān)系。同時管理層要給與預(yù)算管理工作足夠的重視，只有這樣才能讓公司全員參與到企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中。

3.1.1拓寬企業(yè)文化邊界，融入預(yù)算工作元素

把企業(yè)全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、反饋與分析融入到企業(yè)文化建設(shè)中，可以在對員工入職培訓(xùn)時進(jìn)行宣講，讓員工知道有節(jié)奏、有計劃、有反思不止是生活的一種方式，在工作中也同樣使用。這樣既可以加深員工對企業(yè)文化的認(rèn)同又可以讓員工更加自然的接受企業(yè)的全面預(yù)算管理。

3.1.2搭建完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

企業(yè)全面預(yù)算管理的三個特性：“全面性”、“全員性”、“全程性”決定該項工作不可能僅有某一個部門可以完全完成，需要多部門共同協(xié)作、相互監(jiān)督。因此企業(yè)在全面預(yù)算管理制度的制定中，需要搭建一套完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)。同時企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作小組，使預(yù)算管理能從上到股東會、董事會下到各部門等全體員工工作中得到充分落實。

3.2提高預(yù)算編制科學(xué)性、合理性

企業(yè)只有采用了具有科學(xué)性、合理性的預(yù)算編制方法，才可以使預(yù)算管理工作真正的服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，才可以使企業(yè)的全面預(yù)算管理工作有有效的落地，否則預(yù)算編制工作只會是一種形式，只會增大相關(guān)部門工作量，而無一點實際積極的意義。

3.2.1預(yù)算編制應(yīng)與戰(zhàn)略相關(guān)，以企業(yè)戰(zhàn)略為指導(dǎo)

企業(yè)的戰(zhàn)略決定著企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)與方向，企業(yè)全面預(yù)算管理最終也是為了戰(zhàn)略目標(biāo)，因此企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，來開展企業(yè)的各項管理活動。在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，使企業(yè)的全面預(yù)算可以依托企業(yè)現(xiàn)有及應(yīng)有的資源，規(guī)劃企業(yè)短期及長期目標(biāo)，并最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)穩(wěn)步、高效、健康的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.2.2采用科學(xué)的預(yù)算編制方法

各種預(yù)算編制方法有各自的優(yōu)勢和不斷，企業(yè)在編制預(yù)算時采用的編制方法不能一成不變或者完全照搬其他企業(yè)經(jīng)驗，應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特點、部門特征，結(jié)合企業(yè)對未來的判斷，同時綜合企業(yè)自身經(jīng)營情況、現(xiàn)代技術(shù)、外部市場環(huán)境及政府政策等因素來選擇適合于自身企業(yè)狀況的預(yù)算編制方法，例如編制基礎(chǔ)不同的零基預(yù)算和增量預(yù)算，預(yù)算狀態(tài)不同的固定預(yù)算和彈性預(yù)算，時間屬性不同的定期預(yù)算和滾動預(yù)算等。編制方式可以采取自上而下、由下往上或上下結(jié)合，總之是要適合自身企業(yè)特點。

3.3樹立正確的全面預(yù)算管理理念

3.3.1要有成文的預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度要規(guī)范好各部門預(yù)算管理職責(zé)，使預(yù)算管理從編制、執(zhí)行到分析、反饋、控制都能做到有章可循，讓全體員工都有明確的工作指導(dǎo)說明書，讓大家不再盲目、迷茫的、毫無任何約束的應(yīng)付預(yù)算工作。

3.3.2持續(xù)學(xué)習(xí)，保持先行性

對于全體員工要有持續(xù)培訓(xùn)教育的通道，保持員工對預(yù)算管理認(rèn)識的正確性、及時性，明確企業(yè)全面預(yù)算管理的持續(xù)重要性。同時要加強對全面預(yù)算管理專業(yè)人才的儲備，適時吸引外部新鮮血液，保持企業(yè)全面預(yù)算管理工作能高效的為企業(yè)創(chuàng)造應(yīng)有的價值。另外，企業(yè)要站在信息技術(shù)發(fā)展趨勢的前沿，要加強現(xiàn)代化信息技術(shù)在構(gòu)建全面預(yù)算管理工作中的廣泛應(yīng)用，以充分提高工作效率。

3.3.3強化預(yù)算管理的全面性

在企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中，要不斷督促各部門有意識的積極的參與，要從主管部門到各個業(yè)務(wù)部門、職能部門，從主管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人到基層員工們，都能全程參與到全面預(yù)算管理的諸多環(huán)節(jié)，以此來保障預(yù)算管理的全面性。全員參與到全面預(yù)算管理工作中，才可以保持全面預(yù)算管理制度有效實施，才能使全面預(yù)算管理發(fā)揮到最大作用。

3.4完善考評機制

企業(yè)的全面預(yù)算管理是一項完整的閉環(huán)工作，該項管理工作要充分發(fā)揮應(yīng)有的作用最終完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須要營造一個完善、公平、公正的績效考評機制，把總體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，合理劃分不同崗位不同員工的權(quán)責(zé)目標(biāo)，并于其薪酬緊密聯(lián)系在一起。每一階段完成后及過程中要及時分析查找預(yù)算與實際之間的差異及原因，盡可能把損失與風(fēng)險降到最低。在考評結(jié)束后，根據(jù)考評結(jié)果對于認(rèn)真完成指標(biāo)的單位及個人給與相應(yīng)比例的獎勵，對于不能完成目標(biāo)的單位及個人，按照相應(yīng)制度文件給與一定的處罰，同時查找原因，及時制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。

4總結(jié)

全面預(yù)算作為一種新興的優(yōu)秀的企業(yè)管理方法，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。它通過整合并科學(xué)規(guī)劃企業(yè)各方面資源，運用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，提高企業(yè)綜合管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)短期、長期目標(biāo)，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鞠宏偉.企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題及對策探討[J].管理創(chuàng)新，2017（3）：60-61.

[2]李瑞娟.關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理的探討[J].經(jīng)管空間，2018（24）：91-92.

[3]孫文云.關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理問題研究[J].管理創(chuàng)新，2018（23）：24-25.