淺論如何提高內(nèi)部控制確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠

摘 要：內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，本文通過(guò)完善內(nèi)控環(huán)境、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，以確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;內(nèi)控制度

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，是確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠的重要基礎(chǔ)。

一、 完善內(nèi)控環(huán)境

（一）切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)

單位負(fù)責(zé)人作為財(cái)務(wù)信息真實(shí)的第一責(zé)任人，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān)重要，只有提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，取得單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解和支持，才能保證本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。同時(shí)，要高度重視內(nèi)控管理總結(jié)工作，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)亮點(diǎn)。公司職能部門(mén)定期分析生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，在工作中提升對(duì)內(nèi)控理念的理解，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，提高了執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺(jué)性，公司內(nèi)控環(huán)境不斷優(yōu)化改善。

（二）注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，就必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。做好實(shí)施細(xì)則和內(nèi)控手冊(cè)的培訓(xùn)工作，同時(shí)制定本單位內(nèi)控制度的考查評(píng)價(jià)和考核辦法。

（三）制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔

內(nèi)控制度設(shè)計(jì)中，務(wù)必保證流程步驟路徑要流暢，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注要準(zhǔn)確，控制點(diǎn)要到位，風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和程序文件對(duì)流程圖的描述要詳實(shí)，控制證據(jù)、文件要齊全。

（四）明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主體

為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)威性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的組織者必須是企業(yè)管理層，并成立專門(mén)的項(xiàng)目組、內(nèi)控辦。在整個(gè)單位營(yíng)造一個(gè)順暢的真實(shí)會(huì)計(jì)信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運(yùn)作會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

（五）全員培訓(xùn)，全員參與

要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責(zé)任層層落實(shí)至各級(jí)單位、各個(gè)崗位、各個(gè)員工，要由落實(shí)責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T管理。

（六）構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系

將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個(gè)層次，貫徹落實(shí)到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，具體來(lái)講，就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線;在財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)管理部門(mén)建立稽核組，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各項(xiàng)報(bào)表進(jìn)行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線;以審計(jì)、紀(jì)委部門(mén)為基礎(chǔ)的審計(jì)小組，定期或不定期地抽查，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。通過(guò)以上三個(gè)層次監(jiān)督控制，再配合上級(jí)公司的監(jiān)督檢查，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。

二、 落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制

建立業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度，形成跨部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制，確保從輸入到輸出整個(gè)流程處理的正確性。完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度及報(bào)告責(zé)任，承諾所報(bào)告信息已經(jīng)本人認(rèn)真審核，保證其真實(shí)、完整，對(duì)上報(bào)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查及責(zé)任追究制度，通過(guò)執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)及會(huì)計(jì)制度的定期檢查，防范財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。

將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的控制，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表格式，從而使得整個(gè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會(huì)計(jì)人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。

三、 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

（一）構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度

任何企業(yè)要建立一套健全的內(nèi)部控制制度都必須遵循國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。這是制定內(nèi)部控制制度必須堅(jiān)持的原則。企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在企業(yè)“全過(guò)程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內(nèi)部平行的組織機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束行為。第二個(gè)層次是設(shè)立專門(mén)的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財(cái)務(wù)核算外，應(yīng)定期對(duì)相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面、細(xì)致的檢查。第三個(gè)層次是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。

（二）深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容，掌握其控制方法

企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多，其中包括組織規(guī)劃制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制制度、等。目前許多企業(yè)沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)即使有，其中有些也已不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。按照內(nèi)部控制的原則要求，進(jìn)行科學(xué)全面的制度建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。同時(shí)，企業(yè)還要建立內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的機(jī)制。只有內(nèi)部控制機(jī)制完善了，并有效運(yùn)行，其監(jiān)督作用才會(huì)充分發(fā)揮出來(lái)。

（三）提高內(nèi)控制度執(zhí)行力

公司要求各部門(mén)、單位要繼續(xù)全面落實(shí)管理責(zé)任，細(xì)化配套措施，確保控制節(jié)點(diǎn)和審批節(jié)點(diǎn)執(zhí)行到位。要抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和重大風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為，把控制管理真正融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，防止內(nèi)控管理表面化、形式化。公司要求內(nèi)部控制責(zé)任部門(mén)對(duì)所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流程，實(shí)施日常監(jiān)督管理，督促整改，提出管理措施及評(píng)價(jià)意見(jiàn)。內(nèi)控辦公室進(jìn)行匯總整理，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)控管理水平。要繼續(xù)加大對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核力度，制定落實(shí)相關(guān)獎(jiǎng)懲辦法和措施，做到內(nèi)控管理無(wú)特殊、無(wú)死角，確保控制有效、管理高效，切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]皮誼琳.對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)看法[J].商情，2017.

作者簡(jiǎn)介：

續(xù)姣萍，女，山西靈石人，中石化勝利油建工程有限公司，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。