財務(wù)共享下Z集團資金集中管理探究

王亞明

摘要：隨著經(jīng)濟全球化進程，通過兼并重組等途徑產(chǎn)生許多大型集團企業(yè)。由于該類企業(yè)規(guī)模大、管理層級多，運用傳統(tǒng)財務(wù)管理模式存在很多弊端，因此信息技術(shù)發(fā)展下財務(wù)共享服務(wù)應(yīng)運而生。財務(wù)共享服務(wù)下實現(xiàn)的集成財務(wù)信息系統(tǒng)和資金集中管理可以再造財務(wù)流程，全面整合集團財務(wù)業(yè)務(wù)，創(chuàng)新資金發(fā)展，促進集團發(fā)展。本文借助Z集團案例，探討了其財務(wù)共享服務(wù)下資金集中管理的業(yè)務(wù)范圍、運作模式等，最后對其成功經(jīng)驗進行總結(jié)，希望給大型企業(yè)予以啟發(fā)，進一步提高財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享 資金集中管理

Z集團是一家大型央企，業(yè)務(wù)范圍包括太陽能、水電、金融業(yè)務(wù)等多個新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，兼并重組頻繁，下設(shè)40多家子公司，數(shù)量多、分布廣。Z集團為了強化財務(wù)管控能力，業(yè)財融合，構(gòu)建了以SAP系統(tǒng)為核心，集影像掃描、報銷審批、銀企直聯(lián)、報表管理、稽核、銀行回單、檔案管理、內(nèi)部交易對賬系統(tǒng)為一體的財務(wù)共享信息系統(tǒng)，傳統(tǒng)分散式財務(wù)管理模式被打破。Z集團在集成系統(tǒng)中制定了統(tǒng)一的會計與財務(wù)管理制度，規(guī)范集團各級單位的管理權(quán)限，同時集團和下屬單位采用統(tǒng)一核算標準核算，業(yè)務(wù)、財務(wù)信息集中在SAP系統(tǒng)中，有效提高了財務(wù)管理效率。在合并財務(wù)報表時，系統(tǒng)具有自動定義集團合并報表范圍、抵消分錄、計算匯總等多個功能，并支持多維度的信息查詢與分析，下屬公司無需在期末手工抄送報表，集團隨時可以查看各單位、各類別報表，加強了對下屬單位財務(wù)的監(jiān)督與管理。在此基礎(chǔ)上，集團依托財務(wù)有限公司建立資金集中管理平臺，并架構(gòu)系統(tǒng)，以收支兩條線為原則，形成資金池，采用兩級賬戶聯(lián)動模式進行資金歸集，實現(xiàn)內(nèi)部網(wǎng)銀系統(tǒng)與下屬企業(yè)SAP系統(tǒng)的對接，不斷統(tǒng)籌資金運作，加強資金計劃管理。最終形成了集內(nèi)部結(jié)算、預(yù)算、資金池、票據(jù)池、投融資、外匯、銀企直連等功能于一體的基于財務(wù)共享服務(wù)的資金集中管理體系。

一、財務(wù)共享下Z集團資金集中管理模式

（一）Z集團以財務(wù)公司為平臺資金集中管理的業(yè)務(wù)范圍

Z集團選擇財務(wù)公司作為統(tǒng)一資金管理平臺，作為集團二級資金池資金的整合平臺。主要業(yè)務(wù)大致分為賬戶管理與內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、代理結(jié)算管理、資金計劃管理、金融類服務(wù)。

1.賬戶管理與內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。集團要求將內(nèi)部資金集中到財務(wù)公司統(tǒng)一劃撥，因此設(shè)立總賬戶統(tǒng)一管理，下屬企業(yè)在財務(wù)公司設(shè)立二級內(nèi)部結(jié)算賬戶。當集團內(nèi)部間開展銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)時，由收款方通過財務(wù)系統(tǒng)發(fā)起付款申請，財務(wù)公司受理內(nèi)部付款指令后完成資金劃撥，由付款人財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)到收款人結(jié)算賬戶，通過結(jié)算系統(tǒng)回收銀行結(jié)算清單。下屬單位開立或注銷賬戶需要在資金集中管理信息系統(tǒng)中提出申請經(jīng)審批系統(tǒng)向總部報批且需定期向總部報告公司資金余額狀況和銀行賬戶情況，集團對銀行賬戶從嚴控制、定期清查。

2.代理結(jié)算中心。Z集團財務(wù)公司在銀企直連的商業(yè)銀行設(shè)立銀行結(jié)算賬戶，財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算總賬戶和下屬財務(wù)公司結(jié)算賬戶均是附屬于商業(yè)銀行結(jié)算賬戶下的子賬戶，并將相關(guān)結(jié)算賬號提供給銀企直連的商業(yè)銀行。財務(wù)公司設(shè)立的銀行結(jié)算賬戶負責統(tǒng)一處理集團子賬戶的對外收付業(yè)務(wù)，根據(jù)收款的子賬戶單位名稱和款項用途記入下屬單位的內(nèi)部結(jié)算賬戶。

3.信貸融資等的金融服務(wù)。Z集團財務(wù)公司是一個綜合的金融服務(wù)平臺，為集團和下屬企業(yè)提供票據(jù)貼現(xiàn)、電子銀行或商業(yè)匯票承兌、委托貸款、保險等，為集團形成票據(jù)池、信貸池等，多種方式運用資金，使集團資金發(fā)揮出最大的價值。

4.資金計劃管理。Z集團采用基于財務(wù)共享服務(wù)的財務(wù)集中管控時，財務(wù)預(yù)算需要按月、年編制，資金收付通過SAP系統(tǒng)核算匯總成信息數(shù)據(jù)后成為集團預(yù)算管理的依據(jù)，而資金計劃是資金收支的重要依據(jù)。財務(wù)公司下屬計劃財務(wù)部負責安排財務(wù)公司的資金計劃，解決下屬公司的資金頭寸和臨時性大額資金需求的問題。但是，下屬公司需向財務(wù)公司提交周、月資金計劃并經(jīng)審批，同時集團實行年度滾動資金計劃管理，即每年初未完成資金計劃編制時，下屬公司以目前正常生產(chǎn)經(jīng)營性資金需求為基礎(chǔ)，按照上一年的資金實際使用狀況編制短期（月、周）資金計劃，等到年度資金計劃完成后再予以相應(yīng)修正。為了進行資金頭寸的管理，需超過資金計劃的大額支付或臨時性頭寸計劃財務(wù)公司按周進行統(tǒng)計匯總，再做出計劃調(diào)整的審批申請。

5.風險管理。Z集團從制度層面對風險進行控制。首先是分清各個部門的分工，運用財務(wù)部與財務(wù)公司一體化運作制度管理，其次是以財務(wù)公司為綜合金融服務(wù)平臺，通過資金集中管理制度，債務(wù)融資、風險管理制度，境外資金管理細則對于業(yè)務(wù)開展做出明確限定，最后統(tǒng)一集團成員企業(yè)總會計師管理制度從而能有效進行執(zhí)行與考核。此外，集團就財務(wù)公司職能部門的設(shè)置進行風險管理。總體上大致為三層，董事會領(lǐng)導(dǎo)下的風險管理委員會，總經(jīng)理部門領(lǐng)導(dǎo)下的投資審查委員會，同時在總經(jīng)理下設(shè)計劃財務(wù)部、總經(jīng)辦等7個部門。每日，資金結(jié)算部負責集團人民幣、外幣結(jié)算，監(jiān)管資金賬戶等，需要把數(shù)據(jù)提交給計劃財務(wù)部進行記賬和交叉復(fù)核[1]。

（二）財務(wù)公司平臺下的資金池管理

境內(nèi)資金池以工、農(nóng)等商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)平臺為基礎(chǔ)，通過下屬企業(yè)賬戶、集團總賬戶、財務(wù)公司、備抵賬戶等，利用柜臺、內(nèi)部網(wǎng)銀系統(tǒng)實現(xiàn)現(xiàn)金管理，實現(xiàn)下屬企業(yè)資金向集團的整體流動，提高資金歸集度。集團層面的境內(nèi)資金池網(wǎng)銀系統(tǒng)中各個端口的連接，使得集團下屬公司日常收支信息都集中在財務(wù)公司資金管理平臺中，財務(wù)公司資金管理平臺和相互連接的資金管理信息系統(tǒng)共同構(gòu)成一個資金池的管控閘口，接口一端連接成員企業(yè)的客戶端，終端連接著商業(yè)銀行。當下屬公司有資金需求都必須通過財務(wù)公司的調(diào)配，集團也可以通過網(wǎng)銀渠道在最短時間內(nèi)將資金劃轉(zhuǎn)到下屬公司賬戶，以滿足集團下屬公司正常生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求。

根據(jù)收支兩條線原則，集團在簽訂協(xié)作的商業(yè)銀行設(shè)置收入和支出賬戶。收入賬戶以零余額為原則，歸集集團資金收入，并定期匯總到集團總賬戶;集團下屬成員公司及其下屬單位支出賬戶則以額度限定為原則，依據(jù)資金預(yù)算，實現(xiàn)資金層層劃撥及對外聯(lián)動支付。通過運用賬戶查詢功能，下屬單位可以實時掌握賬戶狀態(tài)，降低資金風險，集團總部也能更加合理地對資金做出調(diào)度、頭寸安排。同時，資金支付接口還與SAP系統(tǒng)中資金結(jié)算模塊相連，快速付款的同時自動記賬。

（三）票據(jù)池

Z集團依托財務(wù)公司建立集團票據(jù)池，對票據(jù)的開立、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)資金、質(zhì)押、額度、提示付款等進行統(tǒng)一管理，靈活組合不同金額、期限的票據(jù)，方便票據(jù)管理，推廣電子票據(jù)，充分發(fā)掘票據(jù)承兌等功能。Z集團將財務(wù)公司系統(tǒng)與共享服務(wù)下SAP系統(tǒng)的應(yīng)收應(yīng)付模塊，以及與以財務(wù)公司為資金管理平臺的資金計劃、銀企直連等功能實現(xiàn)系統(tǒng)對接，實現(xiàn)電子匯票的全過程管理以及相關(guān)業(yè)務(wù)會計憑證的自動生成，周轉(zhuǎn)速度快并且可以隨時對票據(jù)信息進行查詢和使用。在下屬公司將票據(jù)交至集團財務(wù)公司，由其統(tǒng)一在資金集中管理系統(tǒng)中登記后，通過銀企直連平臺提交至合作商業(yè)銀行進行票據(jù)登記、查詢、保管等。以票據(jù)貼現(xiàn)為例，當集團下屬企業(yè)出現(xiàn)資金頭寸時，可以將票據(jù)貼現(xiàn)給財務(wù)公司，財務(wù)公司會用高于銀行的利率進行貼現(xiàn)，查驗手續(xù)在系統(tǒng)中已經(jīng)完成，大大提高集團的放款速度，最快一個工作日即可完成 [2]。

二、Z集團成功經(jīng)驗總結(jié)

（一）集成財務(wù)信息系統(tǒng)，構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)體系

目前很多集團雖然采用一些財務(wù)系統(tǒng)但是與Z集團最初相似，集團和下屬子、分公司系統(tǒng)間相對孤立，信息無法有效共享，不利于管理層決策。參考Z集團，首先積極運用先進的信息技術(shù)，對集團財務(wù)管理系統(tǒng)進行升級，通過運用以SAP系統(tǒng)為核心，其他系統(tǒng)協(xié)同發(fā)展的架構(gòu)，集財務(wù)核算、審批、報銷、報表生成等于一體，財務(wù)與業(yè)務(wù)相互融合，整合集團物流、資金流和信息流。其次在此基礎(chǔ)上進行財務(wù)流程標準化，建立財務(wù)共享中心。財務(wù)共享中心應(yīng)包含應(yīng)收應(yīng)付、存貨、資金集中結(jié)算、檔案管理等基礎(chǔ)性部分，集中處理，由此促進財務(wù)會計人員工作重心的轉(zhuǎn)變，核算、預(yù)算、資金管理水平進一步提高。

（二）打造全球資金集中結(jié)算系統(tǒng)，促進境內(nèi)、境外資金融通

集團應(yīng)找到適合自身的資金集中管理模式，境內(nèi)以財務(wù)公司為平臺，搭建多級資金池，形成境內(nèi)、外資金集中結(jié)算系統(tǒng)。通過跨境資金池的運用，外匯管理等完成境內(nèi)外資金池融通，在合理資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，資金頭寸和調(diào)度，輔以資金拆借、貼現(xiàn)、貸款等手段，提高資金管理水平。未來可能會運用SWIFT全球直連技術(shù)對境內(nèi)境外的各個銀行賬戶進行監(jiān)管、運作，提高集團整體的資金集中管理水平。

（三）利用收支兩條線進行資金歸集，充分挖掘財務(wù)公司職能

集團將財務(wù)公司作為集團重要的資金集中管理平臺時，一方面，應(yīng)該充分挖掘財務(wù)公司的職能，豐富金融產(chǎn)品種類，發(fā)揮其金融結(jié)算方面的優(yōu)勢，增強集團的融資能力，促進資金在內(nèi)部的融通、調(diào)劑余缺，另一方面，減少集團對財務(wù)公司的行政干預(yù)，保持財務(wù)公司獨立性，完善資金計劃管理，保證資金的流動性，同時加強資金監(jiān)管、風險管理，堅守委托貸款等業(yè)務(wù)紅線，設(shè)置相關(guān)風險控制部門，及時制定風險控制方案、制度[3]。

（四）完善預(yù)算體系，實現(xiàn)資金精細化管理

集團應(yīng)推進全面預(yù)算管理，先由集團總部建立統(tǒng)一的資金全面預(yù)算管理的平臺，通過建立集團全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，對各項業(yè)務(wù)開展財務(wù)預(yù)算，貫穿于財務(wù)共享服務(wù)下的各個部分。集團在制定生產(chǎn)經(jīng)營方面的預(yù)算時考慮集團的財務(wù)、外部市場、政策等因素，下屬單位也相應(yīng)按照集團要求及時制定各自的年度預(yù)算，采用滾動預(yù)算，預(yù)算通過系統(tǒng)提交上級審批，集團實時通過系統(tǒng)監(jiān)管下屬單位的資金收支、預(yù)算的制定與執(zhí)行情況，實現(xiàn)集團財務(wù)預(yù)算、財務(wù)公司資金計劃、資金集中管理三者的相互銜接與應(yīng)用，促進資金精細化管理和資金運作效率。

參考文獻：

[1]金媛媛.基于“現(xiàn)金池”模式--銅陵有色金屬集團資金集中管理問題探討[D].江西財經(jīng)大學，2016.

[2]姚學軍.完善“票據(jù)池”建設(shè) 提升金融服務(wù)水平——同煤集團財務(wù)公司“票據(jù)池”業(yè)務(wù)探析[J].山西財稅， 2015（5）：35-37.

[3]朱子安.集團企業(yè)以財務(wù)公司為平臺資金集中管理研究[D].蘇州大學，2014.

作者單位：東南大學經(jīng)濟管理學院