新稅收政策下的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及其防控

姬小欣

摘要：在稅收政策不斷完善的前提下，本文通過(guò)分析當(dāng)前最新稅收政策，企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，綜合性的提出不同的防范措施，希望在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)能夠降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：稅收政策 ?企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn) ?防控方式

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，我國(guó)的稅收政策不斷更新，以適應(yīng)市場(chǎng)的需求，在最新的稅收政策下，很多企業(yè)面臨著稅收風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)行的稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，但企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，需要制定合理的防范措施，減少企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、新稅收政策下企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）相關(guān)概述

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收是國(guó)家發(fā)展的強(qiáng)有力措施，影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的每個(gè)生存主體。在新時(shí)代下稅收政策不斷更新，稅收法律制度也不斷完善，從營(yíng)業(yè)稅改增值稅，到網(wǎng)上辦公的便捷化，以及納稅人信息體系的建設(shè)，稅收環(huán)境變化讓納稅人更好的依法履行納稅義務(wù)。政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，運(yùn)用強(qiáng)有力的手段，“無(wú)形的手”引領(lǐng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)行的稅收政策鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展，同時(shí)給經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的生機(jī)與活力，引領(lǐng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)往良性方向發(fā)展。

企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分為企業(yè)的內(nèi)部稅收和外部稅收風(fēng)險(xiǎn)，外部稅收風(fēng)險(xiǎn)受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)的影響，即在整個(gè)市場(chǎng)主體中，政府或者宏觀政策的變動(dòng)，都會(huì)影響到企業(yè)的生存。內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，包括納稅方式的不合理或者財(cái)務(wù)制度的漏洞等，導(dǎo)致企業(yè)在難以應(yīng)對(duì)稅收變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從外部風(fēng)險(xiǎn)角度，企業(yè)可以根據(jù)政府稅收政策的變更，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展轉(zhuǎn)型調(diào)整。而內(nèi)部的發(fā)展問(wèn)題，需要企業(yè)提高自身稅收管理人員的能力，在納稅觀念提升的基礎(chǔ)上，減少企業(yè)內(nèi)部偷稅漏稅行為的產(chǎn)生，從根本上減少企業(yè)發(fā)展的面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅收現(xiàn)狀

從整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的角度看，我國(guó)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀較為復(fù)雜，存在一部分企業(yè)偷稅漏稅，也存在一部分企業(yè)無(wú)法應(yīng)對(duì)稅收變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的偷稅漏水現(xiàn)象，是企業(yè)缺少對(duì)稅法的尊重，同時(shí)是對(duì)社會(huì)發(fā)展的蔑視。在新時(shí)代，市場(chǎng)環(huán)境鼓勵(lì)企業(yè)不斷創(chuàng)新，鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，稅收優(yōu)惠型政策導(dǎo)向明確，企業(yè)稅負(fù)總體上下降，這樣的環(huán)境下，還有企業(yè)存在偷稅漏稅，無(wú)形中企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)在增加。

在資源一定的條件下，企業(yè)偷稅漏稅會(huì)節(jié)約資金用于內(nèi)部生產(chǎn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提高，擠壓了依法繳稅的企業(yè)，限制其他企業(yè)的正常發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度，會(huì)讓整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于惡性發(fā)展的態(tài)勢(shì)。虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅發(fā)票等問(wèn)題隨之產(chǎn)生，影響正常的納稅主體合理生產(chǎn)、合法運(yùn)營(yíng)，是他們面臨著巨大的外部風(fēng)險(xiǎn)，所以維護(hù)正常的生產(chǎn)環(huán)境，保證企業(yè)的依法納稅尤為重要。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的重要意義

稅收是國(guó)家運(yùn)用宏觀經(jīng)濟(jì)手段調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方式之一，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。隨著稅收政策不斷變化，在最新的稅收政策中，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化，通過(guò)分析企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施，能夠幫助企業(yè)人員了解稅務(wù)知識(shí)，推動(dòng)企業(yè)減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。特別在一些大中型企業(yè)中，財(cái)務(wù)制度復(fù)雜，稅務(wù)結(jié)構(gòu)也較為繁瑣，企業(yè)的稅收會(huì)計(jì)，在平時(shí)的工作中要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境與企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)，針對(duì)企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，制定合理有序的防控方法。

與西方國(guó)家稅收比，我國(guó)的稅收政策顯得更為落后，但依舊在不斷完善中，從國(guó)地稅系統(tǒng)的合并，到增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的升級(jí)，每一步都是中國(guó)稅收的進(jìn)步。新型冠狀病毒席卷而來(lái)，絕大數(shù)的企業(yè)停工停產(chǎn)，企業(yè)面臨著申報(bào)繳稅困難，稅收管理部門臨時(shí)開(kāi)通稅收新渠道，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的企業(yè)可以網(wǎng)上申請(qǐng)延期繳納稅款，企業(yè)也化危機(jī)為新的發(fā)展機(jī)遇。

三、企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）缺少正確的稅收觀念

在企業(yè)的正常運(yùn)行中，財(cái)務(wù)人員確定正確的稅收觀念，在日常工作中，不夠重視企業(yè)的稅收管理，影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。面臨稅收政策的不斷更新，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，合理的應(yīng)對(duì)稅收危機(jī)，將風(fēng)險(xiǎn)化為機(jī)遇。在一些企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)稅收工作的重視，出現(xiàn)重復(fù)申報(bào)納稅的情況，加重了企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

中小型企業(yè)的發(fā)展能夠影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這些企業(yè)在未來(lái)的餓發(fā)展中，更應(yīng)該積極應(yīng)對(duì)最新的稅收政策，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)工作有著足夠的重視，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展，履行各項(xiàng)政策。

（二）稅收協(xié)定不全面

我國(guó)稅收的制度中，實(shí)施細(xì)則較多，很多的稅收協(xié)定內(nèi)容難以全面覆蓋，影響了企業(yè)的正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)稅務(wù)的財(cái)務(wù)管理人員，在納稅過(guò)程中，由于稅收協(xié)定內(nèi)容的局限性，影響到企業(yè)稅收的順利開(kāi)展。 在整個(gè)稅收過(guò)程中，包括稅收政策的落實(shí)，也包括依法納稅的實(shí)現(xiàn)。在研究中表明，很多企業(yè)因?yàn)槎愂諈f(xié)定內(nèi)容的局限性，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常納稅，同時(shí)無(wú)法享受到應(yīng)有的稅收政策優(yōu)惠，不利于企業(yè)的正常發(fā)展。

因?yàn)槎愂諈f(xié)定內(nèi)容的不確定性，很多企業(yè)無(wú)法享受到應(yīng)有的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加，同時(shí)助長(zhǎng)了企業(yè)偷稅漏稅之風(fēng)，企業(yè)的稅收核算無(wú)法正常運(yùn)行，導(dǎo)致稅收政策無(wú)法有效施行。

（三）信息不對(duì)稱

由于稅收信息的不對(duì)稱性，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收信息不完全了解，選擇采取經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的方式，管理企業(yè)的稅收，減少企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象。但由于財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)方式，也會(huì)伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的增多，稅收信息無(wú)法全面了解，影響企業(yè)正常的稅收繳納和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。

在稅收信息不對(duì)稱的情況喜愛(ài)，稅收政策無(wú)法得到得到有效的落實(shí)，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力降低。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該結(jié)合最新的稅收政策，聯(lián)系企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，提高稅收信息的對(duì)稱性。

四、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及防控措施

（一）提高稅收工作的重視程度

從宏觀層面分析，企業(yè)采取的偷稅漏稅行為，是在一定范圍內(nèi)減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)的方向來(lái)看，這種方式會(huì)影響正常的市場(chǎng)秩序，不利于企業(yè)超正常的方向發(fā)展。企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)稅收工作的重視，才能夠控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)才能得到防控，推動(dòng)市場(chǎng)朝著正確的方向發(fā)展。

在新的稅收政策中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員只有充分重視稅收工作，才能積極的應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在一些大型企業(yè)中，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，能夠完善稅務(wù)工作，有助于企業(yè)合理經(jīng)營(yíng)成本，明確企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向。

（二）提高稅收協(xié)定的全面性

稅收協(xié)定內(nèi)容的完善能夠影響到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，所以提高稅收協(xié)定內(nèi)容的全面性，能夠讓企業(yè)在自身運(yùn)營(yíng)合理的情況下，增強(qiáng)稅收的管理力度，在企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)上，企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前我國(guó)的稅收政策存在一定的彈性，但稅收新政策一直在向著適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向而完善，國(guó)家提高稅收的征收管理，應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善政策，幫助解決。

企業(yè)工作的順利進(jìn)行，需要財(cái)務(wù)人員主動(dòng)了解稅收政策，統(tǒng)籌規(guī)劃，減少偷稅漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（三）提高稅收信息的對(duì)稱性

稅收政策的落實(shí)，需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員收集最新的稅收信息，綜合的分析企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用先進(jìn)的技術(shù)，分析稅收信息，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析中，需要財(cái)務(wù)人員選用合理的統(tǒng)計(jì)工具，在準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

為了減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員需要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)分析能力與財(cái)務(wù)管理能力，針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析情況，做好數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在新型冠狀病毒的侵襲下，企業(yè)的生產(chǎn)受到影響，國(guó)家出行應(yīng)對(duì)新情況下的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于捐贈(zèng)防疫用品的企業(yè)適當(dāng)?shù)亩愂諟p免，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)難的幫扶行為，企業(yè)也在政策扶持下，減少外部應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者單位：云南師范大學(xué)