以全面預算管理為核心的企業(yè)內部控制策略探究

摘 要：全面預算管理是企業(yè)內部控制管理的重要目標，落實以全面預算管理為核心的企業(yè)內部控制策略，可以保證企業(yè)經營管理活動穩(wěn)定高效運行。從實現全面預算管理理念、打造出完善的全面預算管理體系、提高全面預算管理的考核力度等方面入手提出具體策略。

關鍵詞：全面預算管理;內部控制;會計控制

一、 引言

社會經濟高速發(fā)展的今天，企業(yè)發(fā)展效率和經營效率都得到了極大的提高，但是內部管理相比卻有著較大的差距。而作為企業(yè)內部控制工作的關鍵，全面預算管理所具有的指導、管控和平衡功能，對推動企業(yè)高效發(fā)展而言具有重要意義。但全面預算管理在企業(yè)管理中并沒有受到應有的重視，企業(yè)想要實現長遠發(fā)展，必須對其進行完善。

二、 企業(yè)內部控制中全面預算管理的現存問題

當前，企業(yè)全面預算管理工作中存在很多問題，導致作用大打折扣。在實際應用過程中，全面預算涉及多個經營活動，企業(yè)在任務執(zhí)行、實施、考核之間存在一定的時間距離，最終導致實際經費執(zhí)行和全面預算出現矛盾。不僅如此，一些企業(yè)在進行全面預算編制的過程中缺少規(guī)范性和科學性、企業(yè)實際運營過程中本身就存在一定的不確定性和風險性等因素都會影響到全面預算結果的準確性。

三、 以全面預算管理為核心企業(yè)內部控制的落實策略

如果全面預算管控偏離較大，那么后續(xù)的經營活動可能面臨失控的局面，因此必須要建立以全面預算管理為核心企業(yè)內部控制體系，強化企業(yè)管理。

（一）樹立形成全面預算管理理念

全面預算管理是一把手工程，企業(yè)負責人要重視全面預算，才能形成自上而下，起到全面預算管理應有的效果。很多企業(yè)在實施過程中往往是財務部門全權負責編制預算，但效果不佳，這就是企業(yè)負責人未重視全面預算的結果。必須要在主要領導的動員下，全員樹立形成全面預算管理理念，落實預算管理工作。預算編制過程中形成“二上二下”的工作機制。在執(zhí)行過程中堅決秉承無預算不開支，起到監(jiān)控作用。

（二）建立健全全面預算管理體系

1. 設立組織機構

建立健全全面預算管理系統應先從組織架構上完善預算體系。企業(yè)應設立預算委員會，并由主要領導任預算委員會主任，成員由企業(yè)經營層及相關部門負責人組成。預算委員會是企業(yè)預算管理的最高領導和決策機構，負責審議確定預算目標、政策和程序;根據需要決定調整或修訂預算;仲裁預算管理過程中出現的矛盾或問題。此外還應設立預算委員會日常管理機構，在預算委員會的領導下開展預算管理的日常工作，負責預算制度的起草，修訂;負責編制企業(yè)財務預算，報預算委員會審查;負責在預算執(zhí)行過程中將各預算單位的預算執(zhí)行情況進行收集、整理及分析，定期形成預算執(zhí)行報告和預算差異分報告;遇有重大調整事項，提出預算調整建議;指導、協助各預算單位建立相應的費用內控辦法，并對執(zhí)行情況進行檢查與考核。各業(yè)務部門負責編制所管轄業(yè)務的預算，并匯總到預算委員會日常管理機構。

2. 完善預算編制

預算編制內容包括預算假設、利潤預算、資產負債預算、現金流量預算等。預算假設包括匯率、稅率、材料降本率等假設構成，是編制其他預算的基礎。各單元結合實際進行預算假設。利潤預算包括營業(yè)收入預算、產品成本預算、各項費用預算、投資收益預算等。資產負債預算主要側重于有關財務指標的控制，確保企業(yè)滿足監(jiān)管、融資、運營等條件。現金流量預算涉及面廣，應根據生產、銷售、供應、勞資、投資、資產經營、財務等部門編制的經營預算、投資預算、籌資預算等的現金收支資料加以平衡匯總。預算的編制應采取上下結合、橫向協調的溝通機制，體現出分權與集權的統一。預算編制應細化到月，個別業(yè)務敏感性較高應按周編制。

3. 加強預算監(jiān)控

預算委員會日常管理機構在預算控制下應嚴格按照無預算不開支進行嚴格審核。在銷售、采購、制造、資金管理等重點環(huán)節(jié)建立周期預測報告（如月報、季報）制度，收集、整理預算執(zhí)行信息，及時發(fā)現、調整預算執(zhí)行偏差，做到事前控制;預算委員會應定期組織預算執(zhí)行分析會，交換經驗及時糾正偏差。

（三）強化落實全面預算管理考核

預算考核是全面預算管理內部控制工作的重點，而且企業(yè)中的很多經營活動的成效需要在后期實際應用中才能夠體現出來，這就需要強化落實全面預算管理考核。不僅要從經營活動成果上進行考核，經營活動的資源效益、社會效益、生態(tài)效益也都要進行考核。在考核過程中重點評估全面預算中涉及的指標內容，讓管理工作得到落實。只有將全面預算管理和企業(yè)的內部控制工作進行全面的融合，才能夠從根本上實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、 結語

綜上所述，目前企業(yè)全面預算管理工作過程中存在著諸多問題，給經營活動帶來了一定的不確定性和風險性。企業(yè)在開展內部控制過程中，樹立起以全面預算管理為核心的理念，通過全生命周期的管理理念，建立形成全面預算管理體系，保證企業(yè)得到穩(wěn)定發(fā)展，充分提高經濟效益。

參考文獻：

[1]孔建英.以全面預算管理為核心的企業(yè)內部控制分析[J].財經界（學術版），2019，504（3）：79.

[2]肖平.探究以全面預算管理為核心的企業(yè)內部控制[J].現代營銷（經營版），2018，307（7）：118-119.

作者簡介：

崔珂，重慶市，重慶機電控股（集團）公司。