淺析房地產行業全面預算管理和績效評價融合發展

余勇

摘 要：近年來，隨著我國經濟的飛速發展，房地產行業因此快速崛起，一度成為熱門的高薪行業，但隨著房地產行業發展的規模越來越大，陸續加入了許多后來的競爭者，房地產行業的競爭壓力變得越來越大，又因為經濟全球一體化改變了我國傳統的經濟模式，市場環境的變化促使房地產企業產生了前所未有的危機感。在這個不進則退的大環境中，房地產企業該如何脫穎而出，相比于其他企業，又怎樣的企業優勢將成為房地產企業的決勝關鍵。而要想在大環境中站穩腳跟，就必須從企業內部做起，嚴格管控企業的全面預算管理，建立科學合理的績效考核，提高企業內部經營效率。

關鍵詞：房地產行業;全面預算管理;績效評價

全面預算管理是通過預算控制、考核、分配各部門的各種財務資源和非財務資源。績效管理指的是企業為了達成一定目標，企業的各級管理者和企業員工通過制定共同參與的績效指標、績效考核評價等來達到提升企業績效目標的過程。有機結合兩者，能夠通過建立科學合理的績效指標，明確企業的職能崗位，劃清部門管轄的區域，合理分配企業內部的各種財務和非財務資源，合理控制預算支出，提高企業的經營效益。

一、房地產企業進行全面預算管理和績效考核的意義

近幾年來，國內的房地產行業因為我國經濟飛速發展而迅速崛起，由于房地產行業發展日漸壯大，競爭者也越來越多，在同行領域中面臨著激烈的競爭，企業之間的競爭壓力巨大。由于土地壟斷和一級土地價格，隨著行業競爭力不斷上升，價格也不斷地往上抬升，房地產企業的開發成本呈持續上漲趨勢。人力資源成本也隨之增加。由于房地產內競爭激烈，導致房地產行業處于飽和狀態，這也促使房地產的銷售難度相對提高，銷售成本和銷售管理成本的費用也在逐漸上漲。這些因素都導致房地產企業的純利潤大幅下降。隨著大環境的變化，企業的競爭壓力和生存壓力都在逐漸提高，房地產企業要想繼續生存和發展，就必須從自身出發，加強全面預算管理和績效考核的管控，強化企業經營效益，明確企業內部職能分工，劃分企業部門管轄區域，整合企業內的資金流動，促使企業做出合理的決策，盡可能地降低企業經營成本。

二、房地產全面預算管理和績效考核存在的問題

（一）缺乏完整的全面預算管理標準和績效考核標準

房地產的開發項目很多，種類具有多樣性，在對房地產企業進行預算管理時，會提高核算制定的難度。就目前的房地產預算管理來看，國內的大部分房地產企業沒有固定的預算標準。企業標準和國家預算定額沒有在企業內部得到很好地普及，大多數企業內部編制預算都沒有嚴格的按照國家有關規定進行編制。這導致企業預算相比于國家預算定額存在一定差異，實際收入結果與預算結果有明顯差異。在績效考核方面，一些房地產企業的管理者，認為績效考核就是監督員工的一種手段，甚至將績效考核作為處罰員工的依據，卻沒有意識到績效考核的建設初衷并不是為了針對誰，而是激發內部員工的積極性和上進心。內部管理層對于績效考核的推行意識不強，導致績效考核沒有實際起到監督和管控作用，不少企業的績效考核形同虛設，這導致企業個人和部門的整體績效無法得到有效提高哦。

（二）缺乏科學有效的全面預算管理制度和績效考核體制

就目前的房地產企業而言，國內仍有很多房地產企業沒有建立科學有效的全面預算管理制度和績效考核體制，對于企業內部的全面預算制度和績效考核體制仍然傳統的認知觀念，這導致在預算監督和考核過程中存在嚴重的阻礙。這導致企業無法很好地對預算支出做出管控，績效考核流于表面，就有可能導致房地產企業處于“內憂外患”的焦灼狀態，內有績效體系不平衡，沒有賞罰分明的體制管理，就無法集中企業內部的凝聚力，缺乏凝聚力就會出現消極怠工的現象。外有經營風險和稅務風險，全面預算管理的制定，能夠嚴格監督企業資金流動，嚴格的按照規定支出預算。所以，如果預算管理做不好，很可能給房地產企業帶來嚴重的稅負和經營風險[2]。

（三）預算數據失真和績效考核執行力差

因為房地產行業的競爭壓力巨大，所以很多房地產企業為了搶占銷售市場，經常會一邊修改圖紙一邊施工，從而導致施工費用通常都高于預算許多，施工圖預算和竣工結算不匹配，導致項目預算缺乏準確性，存在較大差異，預算沒有指導意義。企業成員沒有嚴格的績效觀念，對于績效的認知淺薄。績效考核存在偏袒行為，沒有科學合理性，績效考核因為人為因素而有所差異，考核過程的監督管理松散，存在人際關系的干擾，導致績效考核數據不真實，執行力差。

（四）缺乏全員意識

許多房地產企業都缺乏預算管理觀念，認為財務部門就是專門處理預算支出收入的部門，業務部門就是業務部門，兩者涇渭分明，正是因為這種老舊的傳統觀念，導致全面預算管理實施沒有其他業務部門的配合，從而產生獨立難支的情況，進一步導致企業經營風險的發生。

三、優化房地產企業全面預算管理的措施

（一）有機結合全面預算管理和績效考核

績效考核和預算管理的有機結合，可以彌補二者的不足之處，提高考核和預算管理的實際執行力度，能極大的促進房地產企業的繁榮發展。房地產企業在制定預算管理方案初期，就就應該考慮兩者充分結合，有機結合二者，在制定預算管理方案中全面加入績效考核，根據預算方案帶動的經濟效益，不斷改善績效考核或預算方案。房地產企業應該充分運用績效考核指標，刺激預算執行人員的工作積極性，預算執行部門應該與人力資源部門互相溝通交流，優化房地產資源管理，進一步提高房地產企業預算管理和績效考核的標準和規范，進而加強房地產企業的內部管控，促進房地產企業的長遠發展。

（二）加強全面預算管理和績效考核的基礎工作

加強房地產企業預算管理和績效考核的方式可以從以下方面入手：

（1）加強房地產企業預算管理組織建設，設置預算委員會，科學預測房地產企業開發成本。房地產企業建設企業內部審計部門，對于預算的執行效果、執行力度和執行方法進行嚴格的審計和監督，促使企業內部全面落實預算管理，嚴格管控資金的出入，提高企業經營成本。

（2）依據房地產企業自身的實際情況，制定科學長遠的預算目標規劃，堅持以市場經濟為導向，隨著外部環境的變化，而不斷調整和優化房地產企業的預算管理。

（3）房地產企業內部應該擁有獨立的預算監管部門，管理人員應該明確房地產企業的預算審批權限，全面控制加強房地產企業預算，避免預算超出可控范圍。

（4）建設房地產企業預算責任體系，合理的分解預算指標，具體執行部門或者執行人員應該承擔明確的責任，當問題發生時能夠找到第一責任人及時解決問題。

（5）建設預算信息溝通渠道，渠道應該保持雙向溝通的原則，嚴格反饋預算執行情況，及時發現預算執行過程中的問題，并及時實施相應的整改措施。

（三） 深化房地產企業對預算管理和績效考核的認識

房地產企業財務部門應該針對預算管控實施嚴格的績效考核，實際對比預算方案的執行力度和考核預算實際推行情況，找出執行環節出現的問題，給予相應的管控措施處理。預算考評結果應該隨時跟每位企業成員的薪酬獎勵劃等號，而不是空談口號，沒有實際表現，企業的績效實行，就是要有獎有罰，獎勵機制應該設置的足夠企業成員產生積極性，過小的獎勵機制無法激勵成員產生工作動力，不能全面推動績效實行。應該嚴格設置懲罰機制，懲罰機制不嚴厲，就起不到績效機制的管控作用。

四、結束語

目前，隨著市場環境和行業內部的競爭力度不斷加大，房地產企業應該重視企業內部存在的風險和問題，提高企業內部的全面預算管理，強化企業成員的風險管控意識，加強內部績效考核的設立，在制定預算管理方案中充分結合績效考核，嚴格管控預算管理中的各個環節，提高企業的經營效益，降低企業的經營成本，使房地產企業可持續發展。在企業的管理過程中存在以下問題：缺乏科學有效的全面預算管理制度和績效考核、預算失真和績效考核執行力差、缺乏全員意識，應該通過建設健全的預算管理和考核績效，深化績效考核和預算管理的認識，規范企業內部各部門的預算支出，明確職能崗位，落實責任，降低企業經營風險，提高企業經營水平。

參考文獻：

[1]呂愛民.淺析房地產行業全面預算管理[J].中國市場，2019（24）：66-67.

[2]姜清霞.論全面預算管理在房地產行業的運用及完善[J].財會學習，2018（25）：43+45.