財務共享服務在我國企業的應用及優化研究

鄭慧珍

（江西銅業南昌項目建設指揮部，江西 南昌 330096）

1 引言

控制成本、提高效率、解決信息失真和傳遞不暢等問題，在IT、財務和采購等領域，將存在于各業務模塊中重復性的相關工作集成起來，在某個固定的模塊單元內部統一運轉處置，這種由處于管理層級頂端的集團中心總部統一管控的財務管理模式，被稱之為財務共享服務中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC），他向大多數的分公司提供標準化財務管理服務，并按照一定方式方法收取服務費。

2 財務共享基本簡介

FSSC充分發揮了移動互聯網、智能設備的優勢。從FSSC的運行實踐看，大型集團公司，特別是跨國國際公司、跨地區的特大型企業和那些施展兼并重組業務較多的公司應用財務共享服務模式的較普遍，具有非常明顯的特點。

2.1 財務共享主要特點

FSSC的主要功能是整合優化內部資源、發揮規模經濟效應［1］，將主要財務人員的工作精力從繁雜重復的財務核算事務中釋放出來，加入到更有價值增值服務的業務之中，具備運行速度快、信息全面精確、使用傳播費用低、能較好降低和分散風險等好處，可實現改進服務水平、提升工作質量、縮減生產經營成本的目的。FSSC這種較新較前沿的管理控制模式，主要特征體現在如下幾個方面：

（1）服務性。FSSC以顧客的需求為關注焦點，建立以服務為重點對象的質量考評體系。

（2）技術性。FSSC借助集成的信息技術及通訊互聯工具，達到同時與集團總部及職能部門傳遞傳輸信息目的。

（3）協議性。FSSC通過與內外部客戶簽訂服務水平協議（SLA），在協議中明確服務內容、質量要求、收費標準及時間期限等具體事項。

（4） 專業性。FSSC聚集各方面的專業技術人才，可提供專業化的共享服務。

（5）規模性。FSSC通過對集團內各子公司同類業務流程的整合，集中處理，實現規模經濟效益。

（6）統一性。即將統一規范的核算方法、工作程序、運作方式、信息技術集成體系等［2］放到共享管理服務體系以內，采取一定方法對不同領域的非標準化業務及工作等進行規范化、標準化，改進工作質量，提高管理效率。

2.2 FSSC的運作模式

企業的所有業務在財務共享中心建立起來以后都可在FSSC這一平臺上進行核算和處理。根據集團公司運行情況、組織組成、信息化推廣程度等有關因素，FSSC運行方式模式不盡一致，按照組織發展階段，可歸納分成一般模式、市場化模式、高級市場化和獨立經營模式這四種基本模式，如表。

（1）一般模式。一般模式常見于FSSC發展初期階段，其組織內部的基礎運營與決策權一般統一在公司總部，主要將各分支機構的總賬目、應付賬款賬目、應收賬款賬目、資本資產等財務管理工作中的瑣事細事交由專業服務機構集中統一處理，這種模式一般比較關注FSSC的地理位置、對職工的管理水平以及評價最佳工作量的方法。

（2）市場化模式。在這種模式下，集團公司內部分支具有基本的自主權，可依據自己的意愿確定是否接受一些服務。因此FSSC必須持續提升專業服務能力，提高服務質量，對財務管理業務流程不斷優化升級；改進和提高與市場、客戶的溝通機制和技巧，改善市場的接受程度，提高客戶的滿意度。同時，FSSC可通過服務收費抵減成本，進行靈活的獨立運行。在我國，絕大多數企業集團采用了這種服務模式。

（3）高級市場化模式。高級市場模式在市場模式的基礎上引入了競爭機制，FSSC按照市場價格或成本加成收取相應費用，進行定價市場化，有助于促進FSSC提高服務質量與效率，提高成本效益。這種運營模式在國外大型企業集團或跨國公司較常見，在國內很少有應用。

（4）獨立經營模式。在這個階段，FSSC是一個以營利為主要目標的獨立運轉實體，他的服務對象包括企業內部各部門和企業外部的客戶。同時，必須面臨與企業外部第三方服務公司以及各種各樣的外部咨詢團體進行激烈競爭。在這種壓力下，只有不間斷的提高專業技能，夯實基礎，創新出全新的產品服務，才能在市場中生存，創造出更多的價值和利潤。該種模式一般適用于國外大型咨詢公司、跨國公司等，在國內很少見到采用這種模式的服務機構。

我國集團企業絕大多數采用了市場化模式；當然，有一部分公司企業（一些大型集團）因自身某些原因等，采用了高級市場化運營模式。市場化模式和高級市場化運營模式的重要區別是高級市場化運營模式更加具備競爭性。

表 FSSC的四種基本模式差異

2.3 FSSC的基本架構

FSSC的運行框架主要包括了戰略、組織、系統、流程、人員等等多維度多方位的重要因素。

（1）戰略架構。戰略架構在整個模型中處在最主要位置，涵蓋了戰略結構的抉擇和戰略發展的設想兩大塊重要內容。戰略結構選擇根據目標客戶服務內容不同，可分為區域性FSSC、專業型FSSC、全球型FSSC三大類。戰略發展相關設想，根據FSSC自身完善，主要涵蓋集團內部職能部室、虛擬運營單元和完全財務外包公司三個階段。公司可依據自身實際情況和需求，進行FSSC戰略發展及定位。

（2）組織架構。企業可根據自身情況和需求，以及FSSC的發展戰略與定位選擇組織架構。同時，依據企業的發展定位、組織需要和管理要求等不同需求，FSSC組織架構也跟著調整適應。FSSC的演變能夠劃分成為集中整合、優化服務、內部運營和獨立運營等四個獨立階段，這幾個階段對組織匹配能力的區別均有所不一樣。

（3）流程架構。主要是指FSSC的規范化業務流程，涉及總賬、固定資產、費用報銷等具體內容。這些流程應當規范有序，減少重復的業務流程，優化每個流程模塊，提升效率；并開發出適合財務共享的新模塊，拓展服務業務范圍。流程再造的關鍵是對企業經營中非常重要的幾個環節進行重新規劃，以提高企業的經營效果。

（4）系統架構。FSSC基本信息系統可分為會計核算、影像掃描、費用電子報銷、銀企直聯等系統［4］。各個系統互相作用，互相影響，確保財務共享服務中心可以有效工作。其中影像掃描系統作為采集和管理影像的基礎工具，有效攻克會計憑證核查、過程中會計附件材料傳遞麻煩、離岸財務處置、工作業務分類和效率低等難題。費用處理核銷信息模塊可以完成費用處理及核銷智能化，可以顯著提升財務共享服務的效率；銀企直聯類公司可以有效降低文件在傳遞過程中的內控風險，提升支付的安全保障能力。

（5）人員架構。這部分內容主要有人員選聘、業務水平評估、人員業績評價、崗位規劃等等。一般而言，在人員選聘時，需按照實際工作的要求編寫評價人才具體策略；在人員規劃上，對各類人員實施區別管理，使企業發展和人員的成長進步相同步和契合。在日常管理工作過程中，需對不同部門、不同職級和不同位置上的人員進行區別，并匹配差異化績效考核辦法，形成公平競爭的氛圍，提高員工工作的積極性。

2.4 我國FSSC的基本發展情況

目前我國大型企業集團和跨國公司建立的FSSC,就職能定位而言，除單一中心外，多數以區域中心和流程中心為主導；就運轉方式而言，市場模式或高級市場模式已在實際中占據了控制地位。從地域選擇來講,則顯現出從長江三角洲群集、珠江三角洲群集和東部環渤海灣群集向中部和西部的內陸內地區域轉移。從設立目的來看，與國外所追求的降低成本目標有所不一樣［4］。我國企業集團最主要最核心的目的即是加強集權與管控。

FSSC的發展特征體現在以下三個方面：一是根據信息互聯網技術和人工智能的進步，功能更加完善，從一般的會計核算業務往戰略層次高度的財務決策業務發展，并且逐漸從單純的業務中心向擁有學習型團隊的知識中心轉變；二是在移動互聯互通與“大數據、云計算、云服務”背景下，FSSC從原有的基本財會處理職能之中衍生出了數據中心相關職能和功能；三是以內部服務業務為依托，對外承攬其它企業客戶的會計核算業務，變成業務外包中心，同時將財務工作重點放在管理提升、戰略決策支撐等核心價值業務上。

3 企業建立FSSC的優勢

建立FSSC模式較成功的企業，主要是將企業規模龐大、重復性業務單位眾多的工作集中在一起進行處理，充分減少財務人員數量，發揮規模效應優勢。使用相同標準和準則，避免分支機構因標準不統一而引起的麻煩，確保信息轉遞效率，規避潛在風險。

3.1 有效降低企業運營成本

降低成本是財務共享服務模式的基本功能，包括人工成本和服務成本。一是切實有效降低了財務運行成本。各分支機構財務業務集中至FSSC后，財務人員設置得到有效精簡，同時FSSC標準化、規范化工作流程能夠有效提高工作效率，實現規模經濟效益。二是切實顯著降低了公司管理成本。FSSC顯著提高了企業成本核算的精準性，強化了公司內部跨層級的成本管控,提升管控效率，降低了管理資金成本。三是高效的提升了資本金管理效能。FSSC通過集中核算、集中應收應付業務處理等功能大幅提升公司財務資金的使用效率，建立統一的資金庫，將資金匯聚在一起，實現公司資金的協同統一使用，規范優化資金使用方案，提高公司財務資金效益。此外，FSSC工作選址相對靈活，可依照企業的實際需要將財務共享服務中心放在用工成本不高的二、三線城市，以節約成本。

3.2 提升企業運營效率

FSSC可以將工作流程進行有效規范，降低財務管理中的復雜問題，提高工作質量。通過財務流程再造與信息化手段，實現了信息與業務的深入融合，業財交叉驗證、預算自動控制、自動預警、資金一鍵式集中支付、業務端到財務端智能生成或打印憑證，避免一般財務管理中存在的不集中，效率低等問題，大大提升了企業運營效率。

3.3 提高財務工作質量

通過流程再造，各子公司、各單位的財務管理方式按照統一標準運行，實現了整個企業財務管理及會計核算標準的統一，提升了財務信息質量與會計數據的精準性。同時FSSC對業務進行隨機派單，降低了人為因素的影響，保證了審核的客觀和公正，降低了財務人員舞弊的風險；而集中統一的政策窗口應用，保證了相同業務會計核算的一致性，加強了對財務報表、外部監管及稅務等風險的管控。

3.4 有助于推動企業財務轉型

FSSC對一般重復的會計作業統一調整，使簡單復雜的資金支付與獨立核算業務統一集中處理，釋放了財務部門資源，財務人員可以集中精力將工作重點放在預算管理、財務分析與決策支持等附加值較高的財務管理活動中，從而為整個集團財務管理工作的轉型提供助推力，更能提升價值創造水平。

3.5 強化企業決策及戰略規劃能力

FSSC建立后，企業提取財務數據更加方便,海量業務數據、財務數據通過FSSC進行收集、分析，數據的有效性及價值顯著提升，為公司管理層決策、確定正確合理的戰略規劃給予強力保障，促進企業在市場角逐中不斷強化比較優勢，奠厚中長遠的發展基礎。

4 現階段我國FSSC在運營實踐中存在的問題

我國FSSC已經具備較高的實踐水平和應用能力,但隨著管理理念及信息化技術的發展，FSSC在運行改進和優化方面就顯得尤為關鍵，而其中存在的瓶頸及主要問題體現在如下五個地方。

4.1 安全性和信息系統整合的問題

FSSC的重要樞紐之一為中心信息系統，公司的主要財務數據保存、訪問、應用，包括核算工作等均需通過信息系統實現。信息系統的主要缺點是系統整合難度大，信息安全保障困難多［5］。系統整合難度大的問題：由于各個系統在開發程度或客戶群體不一樣，各系統間的協同效用不好發揮。如部分企業自主研發的信息系統,會出現不好使用、客戶端操作不夠人性化，報表中包含的信息不全或缺損，前后邏輯關系矛盾或明顯不通暢等等毛病。在部分單位，會計信息服務囊括了主要分支部分，很難兼顧處理哪些比較小的會計單元。部分公司由于分散的支撐性信息源，不能夠對最前沿的業務數據信息提供有效服務；一些公司存在接入的信息系統與應用兼容性方面不夠吻合等問題。系統安全方面，如信息系統無紙化操作，會計人員個人簽名通過系統進行，導致偽造財務簽名的事情出現,使企業財務信息陷入風險。

4.2 溝通機制需要完善的問題

FSSC在內部控制活動時存在員工溝通頻次低的問題。例如，在共享項目之中，由于溝通機制不健全及空間距離等因素使得溝通上存在一定的障礙，不易對業務進行跟蹤。FSSC的建立，雖然在諸多方面對企業的綜合競爭能力產生了極大正面積極影響,但企業仍然應有科學的體系，切實保障財務共享服務中心合理運營，否則財務共享服務中心在運營后期將給企業帶來不便或負擔。

4.3 人員管理問題

一是人員流失率較高。FSSC模式時，主體業務同核算不在一起，員工之間的工作內容更加細致明確，工作任務單調乏味，核算工作可能經常出錯且很難察覺，久而久之會抑制財務人員的工作積極性與上進心。與此同時，長時間在類似流程化、枯燥單調工作中的基層業務人員，可能會憂心會計業務能力蛻化弱化，轉而尋找其他的工作機會，這可能導致出現人員流失嚴重的問題。二是員工素質良莠不齊。FSSC要求財務工作人員要有較強流程意識以及防范風險意識，并要求職工精通更多的信息互聯技術。但FSSC的職員多數以前是從事傳統財務核算業務的職工，后因崗位變動或調動而從事FSSC相關工作，他們思想與工作模式可能呆板固定，掌握的信息互聯技術知識有限，工作能力及方法等有待進一步提高，這將直接影響他們在從事財務中心工作時的效率。三是人員素質很難支撐流程持續優化的問題。一些FSSC人員提不出切實有效的業務優化需求，難以正確認知流程管理。相關部門經常是獨立開展流程管理、調研和改進，導致實施流程優化時，基層業務人員參與偏少，改進的方案、方式及方法等不能得到有力的推進與執行，也不能夠滿足主要業務人員的優化需求。

4.4 業務流程問題

一是部分FSSC存在流程標準化程度不夠的問題。共享模式需要各核算實行統一化和標準化，而多數企業核算標準，在實現規范統一化時需要過程，在這個過程中，流程管理非常容易出現不受控制。二是部分FSSC對企業債權債務及客戶的數據信息掌握不夠,并不了解業務的真實狀況，進行簡單的財務處理時難以避免會出現一些新風險。三是FSSC內部流程復雜，包括預算中心、資金共享中心等多個部門［6］。管理思維沒有避開傳統思維方式，涵蓋的業務種類繁雜，工作量偏大，導致工作效率難以達到預期效果。

4.5 權責界定問題

共享集中核算之后，基層財務人員的核算職能被削弱，財務管理職能隨之重視不足，管理支撐能力下降。因共享人員在分塊處置相關工作時，沒有全部真實掌握有關業務，所以務必要厘清基層財務和共享財務的責權及融合等有關問題。而FSSC是一個相對孤立的模塊單元，正常情況下，只對集團公司領導或集團公司職能部門負責，與其他分支機構、相關部門等不存在隸屬及業務關系，因此較容易出現權責界定不明確、互相推卸責任的情況。

5 對FSSC的優化建議

對我國FSSC發展實踐中存在的上述問題，結合對國內外優秀FSSC運營情況研究，建議可從以下方面進行優化。

5.1 強化信息互聯技術的依托作用

建設FSSC，并保持其良好運行及后續技術升級，一定要有完整的信息互聯系統及先進技術給予支持，即FSSC必須基于先進的信息互聯系統平臺和先進的網絡信息技術。面對信息系統存在的問題，可以通過在市場上尋找適合財務信息管理系統的安全防范技術或風險控制系統，通過控制進入系統人員的權限，設置權限等級以及在系統中設置防火墻等辦法，進一步提高財務管理中心抵御系統風險的能力。進一步完善影像處理系統與辦公審批系統，對財務信息系統進行優化［7］。升級原財務核算系統及中心網絡信息端口，使得使用客戶端能夠很好的連接中心財務信息系統。

5.2 完善溝通機制

合理有效的溝通機制是FSSC得以高效運行的保證。在FSSC運營前期，受限于員工熟練程度，員工之間的有效交流是解決各類問題的基礎。運營正常后，FSSC仍需不斷完善內部溝通，如在報銷費用時，若出現費用審查不過關時，能夠馬上對審核人的身份進行確認，同時可以通知報銷人，讓報單人清楚自己的問題所在，只有這樣才能促進雙方的良好交流。同時可成立各種業務小組，各小組定期進行交流，并就交流情況制定反饋制度，在解決問題的同時，注重歸納總結，形成有效PDCA循環。

5.3 優化績效評價體系、關注員工職業素質提升

面對人員管理的問題，首先要優化績效評價體系,建設目標周期短暫、賞罰清晰的薪酬分配體系，激勵職工積極主動、高效地完成目標任務，實現公司目標。通過大數據和云端績效看板獲得信息并實施員工考評改進，采取獎懲模式和改進評價方法，對員工績效管理的結果和合理性進行評價。其次要注重員工專業能力及職業素質的提升。在內部建立全面培訓體系，包括FSSC工作流程及信息技術等方面。同時要加強人才招聘及管理梯隊建設，促進團隊更新換代實現升級。最后要在共享中心與分子公司之間建立人才培養與流動機制，拓展人員的發展空間，形成良性的內部人才循環。

5.4 持續優化FSSC業務流程

為適應企業內外部環境及客戶需求的變化，FSSC構建后要能夠與時俱進，靈活及時調整，關鍵是找到問題并處理好問題，建立持續化優化改進和保持良好運行的體系。通過流程管理自我優化機制［8］，最大限度確定當前流程最佳標準模式，進一步提高業務運行處理效率。

5.5 三層次明確界定權責

即在基層業務單位、財務部門和共享服務中心這三個層面規范核算標準及方法，明確指出權責責任，使得業務標準更清晰，有效避開在流程管理過程中難以提前預知的陷阱，對共享模式的有效運轉給予保障。

6 結語

部分企業通過建立FSSC，提高了企業財務管控效率，但也面臨著一些問題亟待解決。企業是否有必要建立FSSC，一是看企業能否達到適應業務及市場要求；二是保密性、安全性是否可以得到滿足；三是看建設投入能否獲得較好的效益；四是必須要能夠持續獲得先進技術。隨著信息互聯技術的不斷升級，大數據的不斷優化和革新,財務共享服務以后的發展趨勢將會怎樣變化，如何能最大限度的將人工智能（AI）、財務機器人、財務云等運用到財務共享的實踐之中,仍然需要繼續不斷探索。本文通過對FSSC現狀、優勢、問題的分析，提出一些優化建議,希望本文能夠對企業財務共享服務中心的建立有所幫助。