新形勢下事業單位內部控制優化路徑研究

謝翠娥

摘要：隨著我國市場經濟的飛速發展，社會環境越發復雜，保護國有資產安全的責任須由事業單位承擔，實際的管理形式在激烈的市場環境下越發復雜。結合具體情況對事業單位的內部控制制度進行分析，其中依舊存在許多風險。因此，應建立完善的內部控制制度，既能夠實現事業單位的控制目標，也能夠提高單位的風險防范能力，對內部組織結構進行優化。本文首先分析新形勢下加強事業單位內部控制的重要性，結合其中存在的不足提出時效性解決措施，保證事業單位資金的安全性，進而創造出更高的經濟價值。

關鍵詞：新形勢下;事業單位;內部控制

引言

在當前的大環境下，財務管理工作得到事業單位內部工作人員的高度重視，明確了事業單位的利益，與財務管理效果之間的關系。但是，在具體的內部管理過程中，受各項因素的影響，忽略了內部控制工作的重要性，缺乏完善的內部控制制度。因此，應對產生相關問題的各項因素進行全面分析，并制定完善解決措施，提高事業單位效益的同時，滿足今后持續發展的需求，真正做到內部控制工作的優化。

一、事業單位內部控制制度建設的必要性

（一）實現單位公共服務職能

在我國現階段的政府體系當中，為人民提供公共服務，是事業單位的主要職能。因此，為實現事業單位的價值，與事業單位的服務能力與服務水平有著直接關聯。為做好事業單位內部控制工作，需真正提高事業單位服務水平，鞏固事業單位在社會發展中的地位，提高對風險的防御能力與管理能力，真正實現事業單位的發展目標，為人們提供優質的服務，提高人們的滿意程度與幸福感。這一工作的開展，對于實現事業單位內在價值起到重要作用。

（二）提高單位內部管理水平

在我國各級政府不斷發展的歷程中，逐漸由“管理型政府”向著“服務型政府”過渡，并在實踐中逐漸得到落實，與其相關的管理制度與監督體系也因此發生一定改變。從整體情況來看，發展形態向著更好的方向過渡，但是受各項因素的影響，部分單位在轉型的過程中，缺乏監督管理、制度執行不到位、違法違紀等情況依舊存在，甚至會為單位的順利發展以及服務人民帶來負面影響。歸其根本，缺乏完善的內部管理制度，是導致這些問題存在的關鍵。因此，加強事業單位內部控制制度的建設，對現有的管理體系進行重新梳理，發現不足及時提出時效性解決措施，單位內部風險防控能力得到顯著提高，并保證單位服務效率與服務質量，對于提高單位服務水平具有重要意義。

（三）推進并落實廉政建設

在我國現階段的事業單位體系當中，濫用職權、以權謀私等情況依舊存在，存在不少的“腐敗風險”，為事業單位今后的發展帶來一定安全隱患，甚至還會降低人民對事業單位的信任感。風險管控也屬于事業單位的內部控制內容，在這一管理體系中，構建經濟活動風險評估子系統，經過層層審核批示、集體決策等方法，起到規避各項風險的效果，加強監督權力的運行過程，對于推進廉政建設產生了深遠意義與重要影響。

二、現階段事業單位內部控制存在的不足

（一）缺乏風險管理意識

部分行政事業單位在發展的歷程中，缺乏較強的風險管理意識，是當前內部控制面臨的首要問題，內部控制對單位管理水平與管理效率提高的重要意義尚未得到肯定，在具體的工作當中，忽略與內部控制制度相關的工作流程，甚至對內部控制存在錯誤的認知，認為這僅是審核簽字、人事管理等，并沒有將內部控制的優勢完全發揮出來流于形式。在風險管理方面更為明顯，部分行政事業單位內部尚未形成全面風險管理意識，將風險管理劃分為財務管理，對風險管理存在片面性。這樣的內部控制現狀，不僅會降低內部控制的效率，甚至還會埋下潛在風險。

（二）業務流程過于簡單

對于一些規模較大、人員眾多的事業單位，對內部控制制度進行監督管理，結合實情明確各項業務操作流程，并設置獨立的監察與審計崗位，能夠有效約束與規范事業單位人員的各項行為，從根本上避免領導權力膨脹等情況的出現。但是，在一些規模有限、人員較少的事業單位當中，因缺乏對專業內控知識的了解，將工作重點側重于內控制度的建立，但并沒有對操作流程進行深入分解與細化，難以形成完善的體系。例如，監督體系缺乏時效性，尚未形成科學的獎懲機制等。在事業單位基本建設項目當中，因缺乏嚴謹的態度對流程進行指導，尚未設置科學的審計崗位，進而難以實行強有力的內部控制。

（三）內控環境相對薄弱

近些年來，因國家出臺與頒布的各項政策，使事業單位明確內部控制的重要性，并給予這項工作高度重視。在實施各項政策的初始階段，財務管理制度因此建立。因相關工作具有全員性性質，需要全體職工主動參與其中，在思想層面明確內部控制的重要性，并進行大力推進。但是受傳統各項因素的影響，“一言堂”的情況在部分事業單位內部依舊存在，尚未設置獨立的監督審計崗位，因事業單位內部工作人員缺乏強烈的內控意識，在基層事業單位當中，因人數有限所設置的機構簡單，尚未嚴格實施議事決策制度，影響整體的內控環境，難以將內控作用充分發揮出來，還會為后期的發展埋下潛在風險。

（四）業務軟件尚未獨立

隨著互聯網技術的飛速發展，在各個領域得到廣泛應用，單位辦公逐漸實現了信息化發展，在財務、預算等工作中合理應用各種軟件，既能夠保證工作質量，也能夠確保工作效率。受內控工作自身因素的影響，因其所涉及的內容較為全面，需要對各個單項業務進行綜合，在信息化系統當得到集中，采取可視化界面實現信息共享，運用科學的方式對業務流程進行指導，將各項制度的作用落到實處，久而久之形成一套全面的風險控制體系。但是，因事業單位內的各業務系統相對獨立，與內部控制體系存在明顯差異，難以對各項經濟活動進行有效監督，受人為因素的影響，依舊存在許多漏洞問題。

三、強化事業單位內部控制的有效策略

（一）提高風險管理意識

在事業單位內部，無論是內部控制制度的建設，還是人才隊伍的建設，其中各項工作的開展，都應以認同客體意識作為前提。另外，領導者應充分發揮自身帶頭作用，積極組織內部控制的組織設置、人員設置，強化內部控制的具體管理手段，帶領事業單位內部工作人員做好內控工作，并在具體的實踐中累計經驗，彼此相互配合滿足各項工作順利開展的需求。從宏觀層面進行分析，國家與各級政府部門，應從總體層面制定內部控制指導文件，對各個單位起到指導作用。與此同時，完善考核內容，將內部控制的建設與效果融入其中，對事業單位的發展起到督促作用，給予內部控制建設高度重視。

（二）強化人才隊伍建設

事業單位在開展內部控制工作的過程中，應結合自身具體發展情況以及社會環境的變化，制定完善措施提高內控活動的執行力度，將內部控制制度的作用落到實處。第一，建立完善的預算執行控制制度，結合單位的具體情況滿足單位的財政管理要求。將了解預算目標與標準作為基礎，對單位內部的預算編制進行完善，既能夠增強預算執行的分析能力，也能夠提高考核管理力度，明確預算目標與實際情況之間存在的差異，控制與分析全過程的工作，加強管理財政資金的預算支出，借助預算管理的方式，對各項經濟活動的開展進行規范化管理。定期開展人才培訓工作，根據實際情況制定完善的戰略控制政策，循序漸進地提高人才隊伍質量，實現規范化管理目標。

（三）完善信息溝通機制

隨著現代信息技術的飛速發展，在事業單位內部，信息資源逐漸成為主要的市場資源，只有獲取大量先進的信息，才能夠獲取先機。在現階段社會持續發展的歷程中，信息資源的重要性由此得到凸顯。在事業單位的每日工作當中，都會獲取大量的經濟信息，這些信息屬于具有較高價值的資源。各部門在加強建設內部力度的過程中，應給予信息資源高度重視，建立完善的內控報告制度，發揮各項制度的約束作用，通過健全信息化平臺實現財務部門與業務部門之間的交流互動，各部門內工作人員能夠及時了解資金的使用情況，以及內部管理情況與財務情況，對各項風險問題進行預防，制定完善優化措施后為管理者提供相關依據，滿足今后順利發展的需求。

（四）提高監督管理能力

為增強事業單位內控工作的時效性，應建立完善的監督體系。將增強監督管理力度作為前提基礎，明確內部審計的重要性對單位內部的審計機構層次進行優化。對事業單位審計工作機制進行完善，定期對內部控制制度的執行情況以及資金的管理情況進行考核，保證內部審計的權威性。對各項工作進行完善后，借助考核機制合理調控內部資金，將預算編制作為基礎有效監督管理日常管理活動。若某一部門的預算領用超出預期范圍，應明確規定資金的使用范圍，并合理調配資金的使用情況。除此之外，定期開展評價工作與分析工作，保證事業單位內控工作的時效性，編制精確的評判性報告，對內控過程中存在的問題進行逐一梳理，起到更加精確的指導作用。

（五）搭建健全內控體系

事業單位在建立內部控制體系的過程中，習慣性側重于資金的控制，但是忽略了人員的內在控制。因此，應真正做到人員、資金雙向管理，建立完善的內控制度。將這項工作作為基礎，結合具體情況定期進行調整與完善，檢查對內控的實施效果，全面分析其中存在的重點問題，結合實際情況對制度進行整改，適當調整各個區域的工作內容。在加強建設內部控制環境的過程中，還應提高全民的控制意識，樹立正確的控制理念之后對企業的治理結構進行完善。通過合理配置控制權，秉承以人為本的工作理念，定期開展員工培訓計劃，使員工愿意全身心投入到自身工作當中。建立完善的控制機制與約束機制，滿足內部控制建設工作順利開展的需求，形成良性循環的控制機制。

結語

總而言之，為提高事業單位工作的時效性，內部控制的改革與優化起到了關鍵作用。在事業單位今后的發展歷程中，應將內部控制作為核心，提高風險管理意識與管理水平，保證事業單位的管理效果。另外，加強對單位內部各個項目的管理，將其作為基礎提出具體優化策略，大力培養專業人才，完善內部管控制度，優化內部控制環境，從根本避免各項風險問題的發生，既能夠滿足事業單位的穩定發展，也能創造出更多的經濟效益與社會效益。

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