汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

孫朝玲

摘要：在我國經(jīng)濟建設快速發(fā)展的情況下，人們的生活水平有了明顯的提升，對汽車的需求也在不斷增多。現(xiàn)階段，我國汽車行業(yè)已經(jīng)發(fā)展了十多年，在汽車市場中，國產(chǎn)汽車和進口汽車之間的競爭越來越激烈，推動國內(nèi)市場和國際市場的交流和合作，為汽車銷售企業(yè)帶來良好發(fā)展機遇的同時，也對其內(nèi)部控制提出了更高水平的要求。因此，本文概述汽車銷售企業(yè)的主要工作內(nèi)容，以及其內(nèi)部控制主要內(nèi)容，分析現(xiàn)階段汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：汽車銷售;內(nèi)部控制;問題;對策

引言

在現(xiàn)代化企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制是關鍵內(nèi)容，有效的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)內(nèi)部的管理質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實的基礎，提供更多盈利的機會，挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α＝┠陙恚覈髽I(yè)制造技術有了明顯的提升，再加上百姓的收入也較為可觀，社會對汽車的需求越來越大，汽車進入了家家戶戶，為人們的生活提供便利。因此，對于汽車銷售企業(yè)來說，要想提升銷售量，就需要加強內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，完善企業(yè)結構，避免發(fā)生風險，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、汽車銷售企業(yè)主要工作內(nèi)容

在汽車銷售企業(yè)中，除了銷售汽車以外，還包括售后服務和衍生業(yè)務等方面的工作，其中車輛銷售是主要的工作內(nèi)容，售后服務和衍生業(yè)務是基礎性的工作。車輛銷售決定了企業(yè)的經(jīng)營，售后服務決定了企業(yè)的服務業(yè)務，能夠體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營特點，而衍生業(yè)務則是由車輛銷售和售后服務衍生而來，包括分期銷售、車輛保險、二手車銷售、配件銷售等業(yè)務。

二、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制意義

在一個企業(yè)中，內(nèi)部控制是企業(yè)為了改變自身經(jīng)營結果，提高財務收入，保證財務信息準確性所進行的一種管理方式。根據(jù)我國有關內(nèi)部控制的規(guī)范法則——《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制主要由五大要素構成，分別為環(huán)境、風險、活動、信息和監(jiān)督。針對汽車銷售企業(yè)來說，開展有效的內(nèi)部控制具有良好的現(xiàn)實意義，第一，能夠提升汽車銷售企業(yè)中財務數(shù)據(jù)的真實性和準確性，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供參考依據(jù)。第二，汽車銷售企業(yè)開展車輛銷售和售后服務業(yè)務時具有較強的復雜性，完善的內(nèi)部控制能夠讓企業(yè)各個部門之間的聯(lián)系更加緊密，能夠在業(yè)務上相互配合，這樣不僅能夠提升企業(yè)財務管理的效率，還能提升企業(yè)在市場競爭中的地位[1]。

三、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度缺乏完善性，容易出現(xiàn)風險

現(xiàn)階段，很多汽車銷售企業(yè)依舊側重關注企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，還有一些企業(yè)存在認知錯誤，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制，導致企業(yè)沒有或者缺乏全面的內(nèi)部控制制度，這樣很容易讓企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)風險。同時，一些企業(yè)仍舊根據(jù)以往計劃經(jīng)濟設置部門機構，企業(yè)內(nèi)部人員復雜，工作流程較多且復雜，這使得企業(yè)各個部門之間沒有一定的協(xié)調(diào)和必要的溝通交流，而且內(nèi)部控制并沒有貫穿于企業(yè)的各個業(yè)務領域中，一些業(yè)務處理存在問題沒有及時解決，甚至會引發(fā)嚴重的后果，出現(xiàn)財務核算不真實的情況，影響企業(yè)的長遠利益。另外，對于汽車銷售企業(yè)來說，出現(xiàn)的風險問題嚴重影響企業(yè)的正常發(fā)展。一般一個汽車品牌企業(yè)會有很多下屬銷售公司，這些4S店在區(qū)域上就相對較為分散，財務也較為分散，假如沒有建立統(tǒng)一、完善的內(nèi)部控制制度，當一些小的門店出現(xiàn)財務問題且沒有及時解決時，就會引發(fā)其他相關性問題，造成財務混亂，甚至會發(fā)生連鎖反應，影響企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展[2]。

（二）售后服務環(huán)節(jié)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

對于汽車銷售企業(yè)來說，不僅要將汽車銷售出去，還要做好車輛的售后服務工作。不論哪個行業(yè)，假如沒有良好的售后服務，不僅會失去顧客，還會影響企業(yè)自身的聲譽。在目前汽車銷售領域，售后服務沒有達到標準，沒有做到顧客滿意，都會導致顧客流失[3]。例如，顧客在購買汽車之后，車輛出現(xiàn)一些問題，一些顧客會選擇返廠維修，但是一些汽車銷售企業(yè)的工作人員為了減少自己的工作量，會拒絕顧客的這些要求，而且還有一些企業(yè)為了節(jié)約成本，只對車輛的表面進行維修，并沒有對整個車輛進行全面的檢查，這樣的維修只是形式化，沒有解決實際問題，車輛在后期使用過程中還會再次出現(xiàn)問題。另外，還有一些工作人員受到利益的驅使，和修理廠家達成共識，將一些汽車原件替換成質(zhì)量較差的構件，進而將這些原件販賣出去。而且還存在過度維修的情況，增加顧客的維修成本，這樣在無形之中就會失去顧客的信任，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

在很多汽車銷售企業(yè)中，并沒有對內(nèi)部控制中的審計監(jiān)督工作有一定的重視程度，這對內(nèi)部控制工作流程的優(yōu)化造成很大的影響。汽車銷售企業(yè)最主要的收益是汽車維修、汽車貸款、保險銷售和汽車維修。整車銷售的利益主要是車輛企業(yè)的返利，不同的車輛生產(chǎn)企業(yè)使用不同的政策，返利的大小也存在一定的不同，這對銷售企業(yè)內(nèi)部審計工作產(chǎn)生影響。在獎懲機制的制定方面，企業(yè)對銷售部門、貸款部門等制定激勵制度，其他部門只是固定的工資，導致同一級別不同部門員工的工資差距較大，對企業(yè)的和諧發(fā)展造成影響，也阻礙內(nèi)部審計監(jiān)督工作的正常進行，難以保證內(nèi)部控制的效果。

四、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策

（一）完善銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度，避免發(fā)生風險

對于汽車銷售企業(yè)來說，需要完善銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度，才能有效避免風險的發(fā)生。首先，企業(yè)需要了解每一位工作人員的特點和經(jīng)驗，讓其在合適的崗位中完成業(yè)務工作，并根據(jù)企業(yè)制定的年度戰(zhàn)略目標、月度計劃等進行內(nèi)部控制，聯(lián)系企業(yè)各個部門，實現(xiàn)良好的溝通和交流，包括汽車銷售、售后服務、汽車維修和配件銷售等部門，促進汽車銷售業(yè)務目標的實現(xiàn)。同時，嚴格監(jiān)督各個崗位的執(zhí)行情況，避免出現(xiàn)銷售、收款方面的錯誤，嚴格控制業(yè)務審批和合同簽訂等環(huán)節(jié)，并建立風險控制體系，定期對企業(yè)可能存在的風險問題進行評估，而且企業(yè)內(nèi)部控制人員和其他部門工作人員都要學習風險管理相關知識，能夠有效規(guī)避風險的發(fā)生[4]。

（二）完善售后服務體系

對于任何行業(yè)來說，做好售后服務才能獲得顧客的認可和支持，才能提升企業(yè)的聲譽，增加顧客流量。因此，需要嚴格規(guī)范合同簽署環(huán)節(jié)，完善售后服務體系，讓服務有據(jù)可循，能夠根據(jù)體系標準進行。而且在實際進行售后服務的過程中，需要詳細了解顧客的真實需求，并和顧客仔細確定維修項目，避免在后期出現(xiàn)問題，而且也要避免發(fā)生過度維修的情況，保證顧客的利益的同時，讓顧客認可企業(yè)，推動企業(yè)樹立良好的形象。

（三）完善內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)節(jié)

對于內(nèi)部控制工作來說，內(nèi)部審計監(jiān)督是主要的內(nèi)容，審計監(jiān)督的結果直接決定了內(nèi)部控制的效用。因此，企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，實現(xiàn)審計監(jiān)督功能，就需要保證企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性，并賦予其一定的管理權利，這樣才能發(fā)揮出內(nèi)部審計的價值。因此，在汽車銷售企業(yè)中，審計部門管理人員可以由企業(yè)高層領導人負責，設置輪崗制度，實現(xiàn)職位融合，避免審計人員長期處于同一個崗位出現(xiàn)工作倦怠情況，或者利用漏洞進行一些違法行為[5]。同時，內(nèi)部審計工作需要在完善的制度下進行，根據(jù)汽車銷售企業(yè)的特點，由財務部門對車輛的進出庫、應收賬環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，一旦出現(xiàn)問題，可以從車輛信息、時間等方面查找，這樣能夠充分將內(nèi)部審計監(jiān)督的職能發(fā)揮出來。

（四）開展風險的評估

汽車銷售企業(yè)需要組織單位內(nèi)部的風險管理人員和業(yè)務人員分析汽車銷售過程中的各類風險，同時還需要加強對汽車庫存、汽車運輸?shù)雀鱾€環(huán)節(jié)的風險優(yōu)化。建立風險評級機制，組建風險部門，然后給各部門的工作崗位都設置明細工作權限和工作職責。無論內(nèi)部汽車銷售規(guī)模有多大，公司的各個員工都提高對風控的重視程度。隨著當前國內(nèi)汽車銷售市場競爭程度日益激烈，銷售企業(yè)通過加大對銷售過程中風險的管控，提高自身的風控能力，來降低風險。公司經(jīng)營需要各部門相互的配合，才能夠建立一套整體的運營體系;將風控的措施落實到各部門，才能夠預防風險的產(chǎn)生。并且，銷售公司還要在汽車銷售的關鍵環(huán)節(jié)點上，制定相應的控制措施、控制策略，對汽車采購、銷售、付款和收款等各環(huán)節(jié)，制定相應的控制策略。例如，在汽車采購企業(yè)中，加強對汽車采購單、訂購單的授權審批，對汽車購置的單價、數(shù)量、質(zhì)量等進行嚴格的把控[6]。

（五）加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控監(jiān)督

汽車銷售公司在內(nèi)部建立審計部，審計部來監(jiān)察各內(nèi)控制度是否貫徹落實和執(zhí)行，同時需要為內(nèi)控的實施創(chuàng)建必要的管理氛圍，公司也要聘請外部專家來單位內(nèi)部組織設計內(nèi)控體系，建立組織文化。然后讓單位的各個運營人員、業(yè)務人員相互監(jiān)督，落實工作機制，公司創(chuàng)建積極組織文化，讓各職工都按照公司內(nèi)控制度和相應的規(guī)范來工作。組織職工去開展自我的評估，提高內(nèi)控管理能力，公司可以通過開展專題會、研討會、座談會的方式，來組織員工積極地對自身的運營問題進行分析，來了解工作中的缺陷和不足之處，并相互探討，去制定處置措施，以改進現(xiàn)有的工作現(xiàn)狀[7]。內(nèi)部監(jiān)督中，企業(yè)需設定監(jiān)察審計部，制定內(nèi)部審計制度，明確規(guī)定審計人員的資質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力要求，界定其崗位職責。如要求審計部負責企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督評價工作，定期向監(jiān)事會、審計委員會等匯報檢查內(nèi)容，并接受相關機構的監(jiān)督與檢查。審計部門需聯(lián)合管理層對各部門進行常規(guī)監(jiān)督，并在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生變動時對內(nèi)控某些環(huán)節(jié)實施專項監(jiān)督。

結語

總之，在汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制中存在銷售環(huán)節(jié)、售后服務和審計監(jiān)督方面的問題，需要完善銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度、售后服務體系以及內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)節(jié)，這樣才能避免發(fā)生風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻

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