關于構建國有企業審計整改體系的深思

李佳茜

摘要：目前，國有企業改革進入風險攻堅的關鍵時刻，通過對現有審計問題的整改，可以挖掘國有企業活力，保證國有資產保值增值，盤活資產，意義重大，但國有企業普遍存在歷史問題整改不力，一拖再拖，屢審屢犯的情況。本文分析了國有企業審計整改存在的主要問題，探討了問題的成因，提出了構建國有企業審計整改體系的對策，以期通過整改倒逼國有企業發展，深化國企改革。

關鍵詞：國有企業;審計整改;構建體系

引言

審計整改是指被審計單位對國家審計機關、其他上級機關、內部審計部門、中介機構審計發現的問題，進行整改糾正、制度完善、責任追究、建立長效機制的過程。整體來看，國有企業存在審計整改認識不到位，機制不完善，措施不精準，成效不明顯的問題，需要引起重視。

一、國有企業審計整改存在的主要問題

（一）整改認識不到位

審計整改不僅可以有效促進國有企業樹立風險意識，提高資金使用效益，還可以健全完善內部控制制度，堵塞管理漏洞。但一些國有企業管理層將主要精力放在企業經濟效益方面，對審計整改工作的重要性缺少足夠的認識。在審計報告出具后，未制定有效的整改方案，未積極組織協調相關部門負責問題整改，僅僅是向各個單位下發整改問題，審計整改沒有被當成重點工作落實下來。受管理層影響，一些基層職工對審計整改工作也認識不足，在審計整改工作中，許多工作都是能拖就拖，簡單應付。長此以往，必然會給企業發展帶來不利的影響。

（二）整改機制不完善

審計整改工作是一項系統而復雜的工作，需要國有企業在制度完善的基礎上進行，否則無法取得理想效果。但是，結合實際來看，審計整改機制不完善，是影響國有企業審計整改工作順利開展的一個重要因素，也是國有企業普遍存在的一個問題。目前來看，許多國有企業都沒有制定完善的審計整改工作制度，企業審計整改工作步驟、內容和責任主體都不明確，所以，企業審計整改缺少制度支撐和保障。受此影響，企業審計整改存在較大的隨意性，缺少計劃性、科學性和前瞻性，審計整改的整體效果也大打折扣。

（三）整改成效不明顯

大部分國有企業在整改的過程中，做得更多的是應付性的工作，有的通過“學習文件”“加強管理”方式整改，敷衍了事;有的整改就事論事，對于問題處理的整體性較差，“頭痛醫頭，腳痛醫腳”，審計整改治標不治本，根本沒有從更深的角度去解決問題，沒有從制度機制層面推動問題解決，從而導致許多問題都反復出現，屢禁不止。此外，許多國有企業都沒有將審計整改工作與生產運營、經濟利益結合起來，審計整改工作的效果未得以發揮。企業審計整改工作流于形式，整體效果也很不樂觀。

二、國有企業審計整改存在問題的原因

（一）思想認識不足

導致上述問題出現的原因非常多，其中，部分國有企業領導班子思想大意，缺乏審計整改責任意識，對審計整改工作不重視是一個重要原因。許多國企領導都缺乏審計整改責任意識，很少會根據實際工作需要制定審計整改規劃，有效劃分審計整改工作責任，從而導致企業審計規劃缺乏操作性、合理性、實踐性。在這樣的大環境下，重大的審計發現，審計整改工作中出現的一些問題，很少會受到重視。

（二）組織管理不到位

審計整改工作要想取得良好的效果，必須形成強有力的整改組織體系。部分國有企業沒有成立相應的整改領導組，未召開相關整改會議或未專題部署整改工作，沒有建立、指定相關責任機構，由其負責與各部門溝通、協作，影響國有企業各部門間的職責劃分;部分國有企業的審計整改工作僅僅依靠審計部門督辦，無法形成多部門、全級次整改合力。所以，一旦在審計整改方面出現問題，各部門由于職責不清，要么各部門相互推諉、扯皮，要么造成多頭管理反而產生糾紛，不僅會影響企業效益，還會影響內部和諧，導致審計整改計劃無法順利完成。

（三）監督考核缺失

大部分國有企業未制定整改督促制度，缺少整改過程中的監督管理及整改結果的考核，對未整改及整改不到位現象無問責機制。未對已經發生問題的原因進行深度分析，過分強調客觀原因，不追究有關人員的責任或追究懲處力度不夠，無法對違規違紀者起到警示震懾作用。亦未將審計整改結果作為領導干部述職述廉、選拔任用、年終考核等的依據，致使審計查找出問題后，提出的審計意見和建議得不到采納，審計問題無法整改到位，公司規章制度及國家法津法規的嚴肅性得不到有效維護。

三、構建國有企業審計整改體系的對策

（一）加深審計認知，全面了解整改意義

國有企業審計整改工作是促使審計成果轉化、利用的根本，也是國有企業經營管理水平不斷提高的重要環節。但是，要想真正發揮審計整改“免疫系統”的功能，國有企業的領導干部要提高認識，給予審計整改工作以大力支持。這就要求國有企業的領導干部、負責人要改變傳統的重效益輕管理的思想，從思想上重視審計整改工作，成立審計整改領導小組，召開審計整改工作推進會，科學部署審計整改工作流程，就企業審計整改工作階段目標、長期任務做出明確指示，要求企業全體上下樹立全局意識，提高對審計工作的認識，并在審計整改方面加強配合，大力協作，杜絕責任推諉情況。然后，在企業內部積極宣傳審計法規，開展審計法規相關方面的學習活動，讓全體職工對審計整改工作的意義和制度有所了解，并以科學部署為引領，抓好各個整改工作步驟，優化企業管理機制，積極應對企業經營風險，以營造較好的審計整改氛圍，提高全員對審計整改工作的重視度、關注度。

（二）完善聯動機制，加強上下協調工作

國有企業的審計整改工作具有一定的復雜性，其復雜性主要體現在涉及多個部門和下屬單位，關聯到各個環節，稍有不慎就有可能影響審計整改的進程和結果?？梢哉f，國有企業的審計整改工作要想取得良好的效果，必須要提高各個部門及下屬單位的主體責任意識，激活其工作積極性和主動性，使他們在同一個目標驅使下上下聯動，協調起來。這就要求盡快建立健全審計整改聯動機制，匯聚和強化審計整改監管合力，借助企業內部各個方面的力量集中解決一些遺留問題或者難度較大的問題。所以，根據企業內部規定、管理范圍，要就國有企業審計整改的責任主體做出明確界定。在此基礎上，加強上下聯動，做好內部工作指導、協調，使審計整改工作突破上下級界限。要求各部門積極溝通，做好配合，提高審計整改工作的效率。在審計整改工作中，明確整改工作責任主次，依托溝通協調和信息共享機制，實現信息在整改責任牽頭、配合部門的高效流通，保證整改方案的科學性。這樣不僅可以讓內部人員普遍認可和接受審計整改工作，還可以高效地實現預期整改目標。

（三）細化整改措施，構建整改長效機制

國有企業審計整改面臨著諸多的挑戰，所以，國有企業在審計整改中，不能只關注當前存在的一些問題，還要加強企業審計整改長效運轉機制研究，建設長效運行機制。在審計整改長效運轉機制研究中，首先，要將審計整改中出現的問題分類。如根據審計整改工作的性質，制定具有可操作性的整改和驗收標準，將審計整改中出現的問題分為復原式、堵漏式、追責式，采取相應的方式進行整改。其次，制定審計整改制度和實施細則，以制度的形式明確審計整改責任，借助制定詳細的實施細則，為審計整改工作規范化提供保障。如以制度或管理規則的形式，將審計整改范圍、內容、流程固定下來，并確保相關內容的合理性。與此同時，完善審計整改要求、責任人、時限、驗收標準，著力解決整改不力的問題。做到不僅整改問題，更要完善制度、堵塞漏洞、源頭治理，形成審計整改閉環管理模式，以提高審計整改質量和效率。

（四）強化監管力度，督促整改落實到位

后續審計對于國有企業非常重要。因為只有健全審計跟蹤督促機制，才能促使審計整改工作常態化、規范化，有效解決審計整改后續工作無人跟進、效果不理想的問題。所以，國有企業要健全審計跟蹤督促機制，加強后續審計，對審計整改工作進行跟蹤督促整改，通過“回頭看”和后續審計梳理和解決審計問題。國有企業在審計跟蹤督促機制構建中，要注意以下幾個方面：首先，建立審計整改臺賬，對整改進度及整改結果進行調度，登記所有審計項目發現的問題，并安排專門的臺賬負責人，由其負責臺賬內容日常維護和更新。審計整改職能部門要根據審計整改要求，讓被審計單位定期提交審計整改進度報告，由臺賬負責人對整改報告進行審查，對賬銷號。其次，深入被審計單位現場開展檢查，全面驗證和核查審計整改報告內容的真實性、完整性，要求被審計單位給予審計整改，著手解決其中存在的一些問題。國有企業要重點檢查所屬單位的前期審計整改情況，看應改事項是否整改徹底，是否存在屢審屢犯現象，堅決將前期審計中提出的問題整改到位。

（五）完善考核機制，提高審計整改效果

監督考核是現代企業管理的重要手段。國有企業審計整改落實長期不到位，要深入查明原因，追究有關部門、有關人員的責任，否則，許多問題都會反復出現。所以，國有企業要建立健全審計整改責任追究制度，出臺審計整改責任追究辦法，就審計整改問責的形式、流程做出明確規范，并將審計整改考核、評價標準、問責事項等明確下來，并將審計整改責任追究納入單位年度工作考評日程，針對那些拒絕執行審計整改機制，消極應對審計整改工作，給企業帶來嚴重后果的人員，要追究他們的有關責任，還要對有關領導問責。要將審計整改結果作為人事任免、考核的重要依據，加強對審計成果的運用，倒逼責任單位快速有效進行整改。只有這樣，才能彰顯剛性約束機制的威力和作用，提高有關人員對審計整改工作重視度和責任意識，從根本上解決審計整改不力的狀況。

（六）創設整改氛圍，有效落實整改措施

要想促使審計建議在國有企業得到貫徹落實，必須要切實提高國有企業全員上下對審計整改工作的認識，營造人人關心、全員參與的審計整改氛圍。而要想營造良好的審計整改氛圍，企業審計部門要開展各種形式的宣傳和學習活動，讓全體員工對審計工作的性質、任務及要求有所了解，使他們認識審計整改的意義和必要性。如企業可以定期組織審計制度學習和培訓活動，邀請外部專家講解審計知識，分析典型案例，帶領大家一起學習審計法律法規，通過集體活動宣傳審計工作及整改的必要性。企業負責人要從日常做起，給予審計整改工作以重視，將審計整改工作作為重點工作來抓，列出整改任務清單，以實現審計整改目標。

結語

審計為企業把脈風險隱患，指出癥結所在，開出治療藥方，但真正發揮“治已病，防未病”作用，有賴于企業認真落實整改審計發現的問題。國有企業應當建好、用好審計整改體系，將審計成果舉一反三，標本兼治，補短板、強弱項、建制度，以實現高質量轉型和發展。

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