價值鏈視角下煤炭企業績效評價研究

陳秋涵 侯俊華

摘 要：以價值鏈理論為視角，以我國大型煤炭企業西山煤電作為研究對象，設計價值鏈視角下西山煤電企業績效評價體系，運用熵值法與突變級數法對案例企業2014—2018年的績效進行綜合評價與具體分析，得出結論并提出合理化建議。

關鍵詞：價值鏈;績效評價;煤炭企業;熵值法;突變級數法

中圖分類號：F272.3? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）26-0015-06

引言

能源是人類社會賴以生存和發展的物質基礎，在國民經濟中占有舉足輕重的戰略地位。煤炭是我國重要的基礎能源，其消費量占到了我國總能源消費總量的一半以上。煤炭企業屬于資源型企業，其主營業務是從事原煤的開采、洗選加工以及煤產品的銷售。近年來，受經濟增速放緩及能源改革影響，煤炭需求大幅下降，產能嚴重過剩、供需關系失衡的結構性矛盾日漸突出。而煤炭企業的安全生產問題以及環境污染問題仍然存在。面對復雜多變的環境，煤炭企業的管理者更傾向于考慮如何運用績效評價體系優化企業管理。如何建立一套科學合理的績效評價體系，不僅能夠幫助煤炭企業完善經營管理，還對煤炭企業的長遠發展有著積極的作用。

目前我國許多煤炭企業都將績效評價用于提升企業的內部運營質量，而非用以指導企業的發展戰略。山西西山煤電股份有限公司（以下簡稱西山煤電）作為我國大型煤炭企業之一，其現有績效評價也存在這方面的問題。筆者在調研階段通過郵件及投資者問答訪談等方式了解到，西山煤電公司層面的績效評價指標側重財務方面，部門及員工層面的績效考核主要用于員工薪酬的核定，其現有績效評價指標存在設計不全面，沒有考慮到非財務指標在企業績效評價中的重要性，績效評價體系缺少技術創新指標及社會責任指標等問題，難以用于指導企業的戰略發展。

基于此，有學者提出運用價值鏈來研究企業績效，幫助企業從價值鏈整體上評價企業績效。目前已經有學者將基于價值鏈理論設計的績效評價體系運用在農業[1]、食品業[2]、發電企業[3]等領域的研究中，但基于價值鏈理論的績效評價運用于煤炭企業的研究還少見報端。本文以西山煤電作為研究對象，基于價值鏈理論構建西山煤電績效評價指標體系，從價值鏈整體上評價西山煤電企業績效，找到提高企業績效的有效方法，幫助企業實現健康長遠的發展。

一、價值鏈視角下西山煤電績效評價指標體系構建

價值鏈理論最早由波特教授在1985年出版的《競爭優勢》中提出。波特將企業看做是在設計、生產、銷售、發送和輔助其產品過程中進行的一系列活動的集合體，這一系列活動組成的就是一個價值鏈[4]。在實際運用中，為了分析企業所處內外部環境分別對績效的影響，將價值鏈分成內部價值鏈與外部價值鏈。內部價值鏈與波特的企業價值鏈理論相一致，外部價值鏈又包括縱向價值鏈和橫向價值鏈[2]。縱向價值鏈是由供應商價值鏈、企業價值鏈和客戶價值鏈串聯形成的鏈條，橫向價值鏈是指企業與同行業中的其他企業所形成的價值鏈。本文以價值鏈理論為基礎，結合煤炭企業的特點，從內部價值鏈及外部價值鏈兩個維度將指標體系逐層細化，選取了7個二級指標，再細化為25個三級指標，構建了具有煤炭業特點的價值鏈視角下西山煤電績效評價指標體系。

（一）內部價值鏈指標

企業內部價值鏈是由企業的生產經營活動構成的一個鏈條，主要包括生產價值鏈和輔助價值鏈。由于西山煤電所屬的煤炭企業存在安全事故多發的特殊性，且生產人員往往占員工總數的一半以上，所以在生產價值鏈中主要考慮煤炭企業在安全生產方面的投入以及員工評價等方面。輔助價值鏈用來支持企業的生產經營，包括財務管理、技術開發管理、人力資源管理以及煤炭企業對社會的貢獻與環保方面的投入。現有的績效評價方法中，平衡計分卡是一種全面的績效評價方法，其戰略實施以因果關系為紐帶，與價值鏈內外部的價值傳遞關系相契合，能夠豐富基于價值鏈的績效評價。因此，本文設計內部價值鏈指標體系時借鑒了平衡計分卡理論，并對各個層面內容進行了適當調整，刪去屬于縱向價值鏈的客戶指標，增設社會責任指標，從財務指標、內部運營指標、學習與創新指標、社會責任指標四個方面設計二級指標。三級指標如表1中A111-A144所示。

（二）外部價值鏈指標

企業外部價值鏈是指與企業具有緊密聯系的外部行為主體的價值活動，主要由縱向價值鏈及橫向價值鏈構成。西山煤電的上游供應商和下游客戶與企業本身形成縱向價值鏈，分析時需要關注供應商提供產品或服務的質量好壞、價格高低、賒購占比及現金折扣力度等方面，以及客戶對煤產品的偏好及選擇哪些客戶建立中長期戰略合作等方面。與西山煤電構成同行業競爭的企業有中國神華和兗州煤業等大型煤炭業上市公司，分析時需要關注競爭者的優勢與劣勢，取長補短、有的放矢地建立自己的競爭優勢。外部價值鏈指標從供應商指標、客戶指標、競爭能力指標三個方面設計二級指標。三級指標如表1中A211-A234所示。

二、指標權重的確定及績效評價方法的選擇

（一）熵值法賦權

熵值法是一種客觀賦權法，是用來判斷某個指標的離散程度的數學方法。離散程度越大，該指標對綜合評價的影響越大。本文采用熵值法確定指標權重，能夠有效避免主觀因素帶來的影響。具體指標數據處理及賦權步驟如下。

1.標準化：yij=■（正向指標），yij=■（負向指標），yij為標準化處理后的數據，Xij為績效指標原始數據，Xmaxj為Xij所代表的績效指標中的最大值，Xminj為Xij所代表的績效指標中的最小值。

2.正向化：zij=H+yij，H為指標平移的幅度（H值一般取1）。

3.同度量化：rij=■，rij為第j個指標下第i個評價對象同度量化結果。

4.信息熵：Ej=-■∑■■rijlnrij。

5.差異系數：dj=1-Ej，dj為j項指標的差異系數。

6.權重：Wj=■，Wj為j第個指標的權重。

（二）突變級數法綜合評價

突變級數法就是通過對評價目標進行多層次矛盾分解，然后利用突變理論與模糊數學相結合，產生突變模糊隸屬函數，再由歸一公式進行綜合量化運算，最后歸一為一個參數，即求出總的隸屬函數，從而對評價目標進行排序分析的一種綜合評價方法。本文采用突變級數法綜合評價企業績效，該方法在考慮了評價指標的相對重要性的同時也避免了人為賦權的主觀性，較為科學合理且計算過程相對簡單又準確。具體步驟如下。

1.突變級數法之下指標體系的構建

依據評價目的對評價總指標進行多層次的矛盾分解，排列成倒立的樹狀型目標的層次結構。具體步驟是將評價對象作為一級指標，接著細化為二級指標，最終分解為三級指標，直至底層指標值可以運用已知的原始數據值即可。一般來說，突變系統的控制變量及狀態變量不宜超過4個。因此，各層級指標的分解也不宜超過4個。

2.突變級數法的模型

突變系統類型總共分為七種[5]，常用的核心模型有3種，即尖點突變系統、燕尾突變系統和蝴蝶突變系統。

尖點突變系統模型為：f（x）=x4+ax2+bx（模型1）

燕尾突變系統模型為：f（x）=■x5+■ax3+■bx2+cx

（模型2）

蝴蝶突變系統模型為：f（x）=■x6+■ax4+■cx2+dx

（模型3）

其中，f（x）表示一個模型的狀態變量x的勢函數，狀態變量x的系數a、b、c、d表示該狀態變量的控制變量。如果一個指標僅可以分解為兩個子指標，則該模型就是尖點突變模型;如果為三個子指標，則該模型就是燕尾突變模型;如果為四個子指標，則該模型就是蝴蝶突變模型。

3.通過突變系統的分歧方程來導出歸一公式

以燕尾突變為例，根據突變理論，對勢函數

f（x）=■x5+■ax3+■bx2+cx

求一階導數并令其為零可得平衡（臨界）曲面，即

f′（x）=x4+ax2+bx+c=0（式1）

對f（x）的一階導數再次求導，并令其為0，可得勢函數的奇點集

f″（x）=4x3+2ax+b=0（式2）

將方程3.1和3.2聯立，可得勢函數的分歧點集方程為a=-6x2，b=8x3，c=-3x4，則xa=■，xb=■，xc=■，xa、xb、xc分別表示a、b、c對應的x值[6]。

由模糊隸屬函數的性質可得，控制變量和狀態變量必須限制在[0，1]取值范圍內，才能得到歸一公式。而上述方程明顯可得到控制變量取值范圍比狀態變量取值范圍大，需要對上面的式子做如下推導：∵xa=■，∴？坌xa∈[0，1]？圯a∈[-6，0];所以需要將a擴大-6倍，才能得到所有變量的取值范圍均為[0，1][7]。

因此，燕尾突變的歸一公式為：xa=■，xb=■，xc=■。

同理，尖點突變的歸一公式為：xa=■，xb=■;蝴蝶突變的歸一公式為：xa=■，xb=■，xc=xb=■，xd=■。歸一公式實質是一種多維模糊隸屬函數。

4.利用歸一公式進行綜合評價

據多目標模糊決策理論，對同一方案在多目標情況下，若設A1，A2，…，Am為模糊目標集，則要實現這個目標的理想策略為C=A1∩A2∩…∩An。設？滋A1，？滋A2，…，？滋An分別為A1，A2，…，An的隸屬函數，？滋c（x）為C的隸屬函數，則？滋c（x）=？滋A1∩？滋A2∩…∩？滋An=min[？滋A1，？滋A2，…，？滋An]。

對于不同的方案，如設G1，G2，…，Gn，記Gi的隸屬函數為U■（x），若U■（x）>U■（x），則表示方案Gi優于方案Gj。因而利用歸一公式對同一對象各個控制變量（即指標）計算出的對應的x值應采用“大中取小”原則。但如果指標存在互補性，通常用其平均數代替。在對象的最后比較時要用“小中取大”原則，即對評價對象按總評價指標的得分大小排序[8]。

三、價值鏈視角下西山煤電績效評價步驟

（一）數據獲取及預處理

為了更加清晰地凸顯西山煤電績效變化情況，本文選取西山煤電2014—2018年在巨潮資訊網上披露的年報及社會責任報告中的相關數據，計算得出本文構建的西山煤電績效評價指標體系中的三級指標值，作為績效評價的原始數據。部分數據來源于國家統計年鑒及《財富》雜志。運用前述公式對原始數據進行無量綱化、正向化及同度量化，結果如表2所示。

（二）熵值法確定指標間重要程度

運用前述熵值法賦權步驟對同度量化后數據進行計算，求出信息熵、差異系數和權重，結果如表3所示。

（三）突變級數法綜合評價企業績效

在進行企業績效評價時，首先需要確定突變模型。由前文介紹的突變級數法理論可知，由該級指標層的指標個數確定不同模型。其次，需要確定指標間是互補關系還是非互補關系。互補關系在計算時“取平均值”，非互補關系計算層級指標時“大中取小”。依據各指標之間的相互關系，一級指標是非互補關系，二級指標層和三級指標層之間均為互補關系。最后，運用歸一公式進行綜合評價，控制變量取值為同度量化后數據。現以西山煤電2018 年數據為例，說明各層指標突變值的計算過程。

1.內部價值鏈突變值的計算過程：

財務指標C1為互補型蝴蝶突變模型，取平均值：

C1=■=■=0.623 8

學習與創新指標C2為互補型蝴蝶突變模型，取平均值：