陜西ABC公司貨幣資金內部控制的運用

白青青

摘要 ABC公司是陜西一家建筑類企業，經過十幾年的發展，公司已經形成了較為全面的體系。然而通過實地的調查，其績效管理體系和考核制度尚存在著諸多問題，通過對 ABC公司現有情況進行考察后，嘗試創建一套相對科學、完整的各個系統緊密聯接的績效考核體系，并以此作為 ABC公司薪酬管理的依據，合理分配員工薪酬。

1.陜西ABC公司基本情況

陜西ABC有限責任公司位于位于延安市，以石油和天然氣的勘探銷售為主體業務，堅持主體市場導向，帶動其他業務的發展，為公司創造經濟利益。目前，陜西延長石油有限責任公司的資源面積達10.89萬平方千米，主要擁有23個采油廠、3個人勘探單位、4個輔助生產單位和12個后勤保障單位，員工人數超過萬人，每年銷售收入高達千億元，同時也提供了大量的就業機會，帶動周邊配套產業的興起，對西部地區乃至全國做出巨大的財政貢獻。

陜西ABC有限責任公司是我國500強企業之一，每月經營業務多，貨幣資金的來往頻繁，不僅有本公司與其他公司的貨幣資金來往，還有本公司內部各個二級單位的貨幣資金來往，每月貨幣資金來往數額巨大，其安全需要完善的內部控制制度給予保障，實行有效的內部控制制度能夠幫助公司規范使用貨幣資金。

陜西ABC公司擁有多個二級單位，公司的內部管理體系較為復雜，公司的管理控制執行難度加大。公司的管理框架與其他企業大同小異，主要分為三個層次，決策層領導公司發展全局，帶領公司各個部門發揮職能作用，保障企業健康向上發展;監管層由公司的相關控制部門組成，管理公司具體事務，監督管理內部控制在現實中的應用;執行層主要是公司的各個二級單位，是公司內部控制的基層執行單位。這些單位的業務量大，貨幣資金的來往最頻繁，是執行公司內部控制最直接的層面。

2.貨幣資金內部控制存在的問題

主要包括兩方面的問題：貨幣資金會計控制系統存在問題，資金風險評估存在問題。

貨幣資金會計控制系統存在問題。預算的彈性過大，公司編制好預算，所有的日常業務便受到預算的約束，但由于現實情況的不斷變化，預算通常預留一定的彈性區間，保證公司實際工作的正常進行。但是陜西ABC有限責任公司的經營范圍廣，突發情況多，設置的預算彈性較大，導致公司在實際經營中監管受限制，預算的實際控制作用大打折扣。

資金風險評估存在問題。風險管理是公司管理的核心，風險評估作為風險管理的重要環節之一，對風險管理起到關鍵作用，公司對風險的評估如果出現偏差，對其發展會造成不利影響。陜西ABC有限責任公司在資金管理過程中并未建立資金風險管理體系，針對風險評估主要是財務處臨時成立評估小組，小組成員主要由董事長、總經理、財務負責人、法律顧問等相關人員，必要時聘請外部專家協助評估。企業的全面風險管理框架應包括內部環境、目標設定、風險識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息溝通等因素。

3.貨幣資金內部控制的總體設計

（1）應用貨幣資金內部控制的目標

陜西ABC有限公司通過應用貨幣資金內部控制的，找出公司管理過程中的不足之處，通過對這些問題的解決，使企業自各方面進行改進并得以發展。同時在陜西ABC有限公司應用貨幣資金內部控制的時候，完善建立出陜西ABC有限公司自己的內部控制體系，建立業務流程圖，嚴格遵照流程圖執行，確定業務流程的關鍵控制，建立規范的關鍵控制管理文件等。對風險的識別防范，通過提高內部控制效果實現企業的經營目標，使企業的核心競爭力提高。

（2）陜西ABC有限公司應用貨幣資金內部控制的創新

利用資金管理內部控制理論，結合陜西ABC有限公司實際情況，分析其現存問題，并提出切實可行的建議，對陜西ABC有限公司解決資金管理內控實際問題有借鑒意義。例如，為制定資金內控準則的制定者提供一些理論依據，擁有一套完善的貨幣資金內部控制體系，可以保障陜西ABC公司貨幣資金的收入、支出能夠有理有序，使陜西ABC公司能夠增強其自身的盈利能力，實現其自身的價值和可持續經營，對企業發展有著重要的意義。

3、貨幣資金內部控制的應用過程

（1）貨幣資金內部控制管理組織機構設置及運作

主要由財務部門進行領頭，審計部監管，其他部門相互配合。

具體運作方式：公司各部門匯總制定出本部門階段性的資金計劃，上交公司財務部進行匯總;公司財務部對各部門上報的情況進行評審，形成初步的草案;審計部對草案審核;公司財務部根據審核決議，制定出最終的資金計劃，提交給公司的總經理審批;各部門執行審批的資金計劃。

（2）應用貨幣資金內部控制的步驟

首先，確立貨幣資金內部控制的目標。

企業在運用貨幣資金時必須要符合其生產經營中的各項要求，要為其實現長期的戰略目標而服務。貨幣資金作為企業的動力引擎，企業通過靈活的運用貨幣資金來創造財富。企業流動資產中最活躍的那一部分就是貨幣資金，堪比血液，出現在企業經營活動的每個環節中。資金內控是一個企業內部控制的核心，因而一套健全的貨幣資金內部控制制度對企業來說非常重要。

其次，貨幣資金內部控制的實施過程。

陜西ABC有限公司必須要明確各崗位的職責。在企業的內控環境中，只有清晰的界定各個崗位的職責，并使其互相匹配才能夠提高企業內控的質量。每個崗位的具體職責，如表1：

4、取得成效

（1）應用內部控制取得的成效

陜西ABC有限公司在實施了內部控制之后，建立資金活動的控制措施，提高了資金的使用效率，資金的管理降低了因為超越授權審批，導致重大差錯或者欺詐導致資金損失的風險，促進了公司的發展。

（2）對提升單位管理決策有用性的評價

企業的內部控制全員共同參與，通過五大要素風險評估、控制環境、信息與溝通、控制活動及控制為基礎，找出企業管理中的問題并進行改進，領導層及時了解企業生產經營各個方面的業務活動中的不足，監督員工并及時的改正，了解公司資金的管控情況，成本費用情況，施工項目的工程進度情況，衡量經營業績，以數據為基礎，為決策提供支持依據。

（3）對提高單位績效管理水平的評價

在陜西ABC有限公司實施內部控制的過程中，公司采用激勵機制，就是對內部控制中取得顯著成效的個人，給予必要的獎勵，對企業的其他員工也會起到激勵效應。對沒有嚴格執行控制制度且工作中出現問題的工作人員，采取處罰。通過嚴格的管理使內控的作用發揮出來，來提高企業的的業績。

5、經驗總結

（1）建立良好的貨幣資金控制環境

公司對貨幣資金進行有效的內部控制需要一個良好的控制環境來支撐，有了這樣一個環境，公司的相關控制制度執行起來更加容易。建立良好的內部控制環境，依賴的因素有很多方面，這里我們列舉最為重要的幾點，首先是高層的先進經營理念，好的理念才能更好地帶動發展;其后便是完善的管理體系，經營理念再好，得不到具體的管理，那么一切也是徒勞無功;最后便是人才吸收，人才是推動發展的主要動力。建立一個優良的控制環境，使得公司在進行管理控制時如虎添翼，管理控制起來更加容易。

（2）完善貨幣資金相關流程控制

首先，合理管理收付款原始憑證

原始憑證作為財務人員登記賬簿的主要依據，在很大程度上能夠直接反映出所發生的經濟情況，尤其是貨幣資金的具體流動情況。鑒于這樣一個情況，公司很有必要對收款原始憑證和付款原始憑證做出更加嚴格的監督管理，這樣做的目的是加強貨幣資金的管理控制。

其次，加強結算方式控制

陜西延長石油有限責任公司應當按照相關規定，根據公司實際發生的資金流動業務要選擇合適的方式去結算，建立相關結算憑證的登記使用簿，詳細登記結算金額、編號和結算方式等相關內容。如果業務人員在外處理相關經濟業務需要用到結算憑證時，結算控制崗應當將容易發生結算風險的主要信息在結算憑證上提前填寫清楚，業務辦理結束后應當上交原始憑證的存根。根據業務的特點設定不同的結算方式可以加強公司貨幣資金的管理，避免使用混亂，導致貨幣資金流失。

再次，加強保管和稽核控制

出納人員負責貨幣資金的存放保管，除非得到相關管理部門的批準，否則業務經辦員是不可以輕易使用公司的貨幣資金。公司的貨幣資金收支應一律經過專用賬戶，不得以個人名義進行辦理，加強對財務印章的管理，嚴格使用，避免貪污腐敗行為的發生。稽核一般要求應當每日都進行，而且是經常性工作，對貨幣資金的使用應當做當日清月結，及時發現貨幣資金使用過程中存在的問題并糾正，陜西延長石油有限責任公司應當加強這方面的管理。

（3）提升貨幣資金內部控制意識

貨幣資金關乎著公司的方方面面，是公司內部管理的重中之重，其控制風險主要存在于流動過程中，意識主導行為，要想健全貨幣資金內部控制就應該擁有應超前的控制意識。

（5）加強貨幣資金監督控制

監督控制的目的是為了確保貨幣資金內部控制的相關措施落實到位，反映出公司貨幣資金內部控制的實際效果，第一時間發現存在的漏洞，積極完善，減少公司的經濟利益損失。

參考文獻

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