教育事業單位稅務管理風險及防范

徐亞鳳

摘要：隨著近年來政策導向對教育的重視，教育事業單位在社會中愈發受到關注。在科教興國政策大環境下，教育事業單位應積極探索提升自身管理的方法，加強稅務管理，依法承擔納稅責任。本文主要表述教育事業單位稅務管理的意義，針對其稅務管理現狀存在的風險及原因進行分析，并結合實際與理論探索防范稅務風險的有效措施。

關鍵詞：教育事業單位;稅務管理;風險及防范

引言：

教育事業單位在我國占據重要的經濟與社會地位，為進一步滿足社會發展的需求，其應正視運營管理效率的重要性。一直以來，在教育事業單位中普遍存在著忽視稅務管理風險，相關工作操作流程不夠規范等情況，若任由這種情況在單位中持續，將會導致單位的整體發展停滯不前，甚至可能為其造成極大的負面影響。基于此種考慮，教育事業單位應重視稅務管理，在新時期下實現對稅務管理工作的優化，做好對該項工作風險的防范，最大限度發揮稅務管理工作之于單位發展的積極作用。

一、教育事業單位稅務管理意義

稅務管理在教育事業單位管理工作中的地位至關重要，其意義具體表現為以下兩方面：首先，事業單位通過加強稅務管理并實現其水平與效率的提升，能夠極為有效地促進單位財務管理水平的提升。在稅制改革大環境下，事業單位應通過觀念的轉變及措施的應用為優化稅務及財務管理作出貢獻。教育事業單位對社會穩定和發展意義的推動作用重大，稅務管理優化能夠確保單位經濟價值的顯著提升。再而，稅務管理能夠促進內部資源利用率的提升。社會的變革要求事業單位應積極展開轉型，處于此變革時期的眾多事業單位，若想實現可持續發展的運營目標，應更為重視對自身能力的強化，確立在復雜外部環境中的主動地位。為實現這一目標，教育事業單位應著眼于長期規劃，以其為立足點合理配置資源。稅務管理工作的加強，即是對現有資源合理利用、從而保障長遠目標實現的正確途徑與方法。

二、單位稅務管理現狀存在風險

（一）管理方法不恰當

稅務管理方法不恰當是單位稅務管理現狀存在的一大風險，其主要表現為對于稅務行為的規范不明確、與單位實際契合程度差，從而導致操作風險的真實發生，對單位的經濟和名譽造成損害。例如，在教育事業單位中，存在對稅務風險管控流程規范不科學的情況，單位不能及時識別風險，或沒有處理風險的正確程序，導致稅務風險管控工作實效，提高及加劇操作風險實際發生的概率和危害，阻礙了教育事業單位稅務管理的進一步加強及優化。

（二）應用稅法不準確

稅務管理另一大風險為單位應用的稅法不準確，具體表現為稅務籌劃工作水平低下，對于優惠政策利用程度不足，增加了單位的稅務負擔。例如在眾多教育事業單位中，存在稅收政策優惠的研究項目，對其“人工人員費用”等應按照發生完全進行歸集，但因對稅法了解及把握不到位等原因，眾多單位不能將符合標準的支出進行歸集。這種由應用稅法不準確從而導致不必要多繳稅現象的出現，極大程度地增加了單位的額外納稅負擔。

三、稅務管理風險內在原因分析

（一）職工稅務管理意識薄弱

在教育事業單位中，廣泛存在著職工稅收管理意識薄弱的現象，加劇了該項工作面臨的風險，對單位的長足發展極為不利。具體來說，教育事業單位管理層及相關人員對該項工作重要性及作用的認知程度不足，持有單位僅需重視教育職能本身的錯誤觀念。這是單位重業務輕管理現象在教育事業單位中的具體體現。在單位中，財務管理工作人員工作側重于財務，忽視了稅務管理，對稅務管理中存在的風險重視程度不足，對風險實際發生造成的損失預估不準確。這類稅務管理意識薄弱的現象存在極為普遍，為單位稅務管理工作的后續展開造成了極大的負面影響。

（二）稅務管理制度存在缺陷

教育事業單位在稅務管理的過程中，稅務管理制度存在缺陷的情況屢見不鮮。事業單位中普遍存在著忽視稅務管理工作的情況，稅務工作的展開流于形式，制度不夠完備且落實程度不足。內外部監督管理人員對稅務管理不重視，側重于對廉政等方面的檢查，對稅務工作監管不到位、不全面[1]。同時制度本身也存在缺陷，可執行與落實性差，與單位實際結合不夠緊密，對稅務制度更新考慮不到位，對日常稅務管理的規定不規范（如對票據管理規定不規范，從而出現的混用及串用現象，不能為后續稅務管理工作的順利提供保障），導致單位無法有效實現對稅務管理風險的回避。

（三）稅制政策變動影響重大

新稅制改革對教育事業單位稅務管理帶來的影響巨大，其提升了單位納稅籌劃空間的同時，也增加了稅務管理的難度，為該項工作的水平提出了更高的要求，具體來講，教育事業單位有著不同于其他單位或企業的特殊性，其人工成本占比較大，在新稅制下可抵扣項目并不多。這種特殊性增加了稅務管理及納稅籌劃的難度，要求單位盡可能地借助不同稅種之間的抵扣關系，從而實現單位稅負的有效緩解。再者，新稅制改革波及范圍廣泛，對于教育事業單位產生了頗為重大的影響，眾多單位對新稅制下的風險把握程度不足，不能及時配合改革實現對自身的優化，導致教育事業單位長足發展的目標難以實現。

四、防范稅務風險措施要點探究

（一）樹立稅務管理正確認知

對于事物的變革應從觀念的更新做起，教育事業單位實現對稅務管理的進一步優化，也應從全面樹立對稅務管理的正確認知做起。管理人員在單位發揮的作用舉重若輕，因此優化稅務工作首先需要管理層積極轉變理念，通過相關理論學習和經驗借鑒，對稅務管理的重要性有到正確認知，上升稅務管理工作的戰略地位，確立促進稅務管理水平提升因素的首要發展地位[2]。在單位內通過宣講等途徑，保障職工對稅務管理工作的正確認知，激發職工提升自身能力為促進稅務管理工作的動力。同時應在整體發展戰略中貫穿稅務管理的內容和理念，在財務部門中設置相對獨立的稅務管理小組，通過相關制度的確立保障職工對稅務管理重要性的認知，為該項工作的妥善展開提供良好的內部環境。很多人將稅務管理工作簡單地等同為稅務風險管理或稅務籌劃工作，這是對稅務管理工作范圍認知的局限，單位應重視對這類認知誤區的規避。

（二）完善落實稅務管理制度

稅務管理制度是該項工作開展的基本前提保障，教育事業單位應對其進行完善和落實。首先，單位應將對日常稅務管理工作的規范作為制度的重要部分，結合相關規定與單位實際，為稅務管理相關各項工作的開展提供依據。具體來看，應對不同用途的票據進行區別，最大限度規避混用及串用的現象，做好使用及核銷等環節的工作，實現票據管理與財務稅務工作的妥善結合，有效實現稅務管理工作的優化;嚴格對稅務統籌進行規范，確立周期稅務報告制度，保障單位內部稅務信息的透明性，為稅務管理風險的有效規避做出建設;在日常稅務工作中對會計信息的質量進行重視，及時識別操作等風險的產生，從源頭及各個環節實現對信息質量的保證，為稅務管理工作的順利展開打好基礎。再者，單位應將對監督管理的加強作為稅務管理制度的應有之義，實現對其進一步完善的同時，極大程度為其落實提供了保障[3]。單位可同時應用及加強內外部監督，在內部設置較為獨立的監督部門或小組，要求其行使監督稅務工作的職能，使其能夠及時發展并反饋問題;妥善應用外部監督，發揮社會及相關部門的監督作用，協同內部監督，落實稅務管理制度。

（三）充分把握稅收優惠政策

在教育事業單位優化稅務管理工作的過程中，應對稅收優惠政策進行充分把握，最大限度減輕單位的納稅負擔。教育事業單位在向員工發放工資時，應依法代扣代繳個人所得稅，單位應依照優惠減免，以抵扣項的形式將一些日常支出從而降低個人所得稅支出，對贍養老人及住房租金等依法進行專項扣除。針對有利益管理的職工納稅展開合理籌劃，可通過一方扣除以實現節稅的目的。結合差旅費車票抵扣辦法，應用增值稅進項稅抵扣辦法。總而言之，教育事業單位應對國家出臺的相關優惠政策進行及時了解和充分把握，做好對業務性質的確認，合理展開稅務籌劃，在法律政策允許的范圍內最大限度節稅，為單位及職工個人的利益作出保障。

（四）優化稅務風險管理機制

為實現對稅務管理風險的有效規避，教育事業單位應通過財務優化風險管理機制措施的應用，為提升稅務管理及單位運營水平做出貢獻。單位相關人員應確立稅務的風險管理機制在稅務管理工作中的重要地位，將其作為稅務管理的重要環節進行正視，管理層應發揮標桿作用，引導相關工作人員積極參與進稅務風險管理工作，對其進行深入探究及原因分析，為科學合理稅務風險防范機制的優化打好基礎[4]。單位應以降低風險發生概率、減緩實際發生造成的損失為指導原則，積極投入資源展開稅務風險管理機制的建設和完善。單位應構建包含識別風險、分析風險、制定規避策略這三個環節的稅務風險管理機制。應對稅務管理相關工作人員水平進行提升，降低在稅務管理工作中的操作風險，保障對風險的及時識別和有效分析，要求稅務管理人員能夠及時結合理論和經驗制定有效的策略，使得風險管理的流程得以順利展開。教育事業單位應對稅務風險管理機制進行優化，規范風險管理流程，提高人員水平，為稅務管理工作水平的提升做出建設。

五、結語

綜上所述，教育事業單位若想實現對稅務管理風險的有效規避，提升該項工作水平為單位整體發展做出貢獻，應全面樹立職工對稅務管理的正確認知，完善并落實稅務管理制度，對稅收優惠政策進行充分利用，優化稅務風險管理體系。單位應確立稅務管理在運營管理工作中的地位，結合理論與實際做好稅務管理工作是事業單位現代化建設、在新時期實現成功轉型的重要舉措。

參考文獻：

[1]李勝春.事業單位稅務風險管理存在的問題及對策研究[J].財富生活，2019.

[2]趙洪杰.增強事業單位稅務風險管理意識的研究[J].消費導刊，2020，000（013）：296，298.

[3]楊衛萍，高衛民.教育事業單位建立財務分析指標體系研究[J].財務與會計，2011，000（009）：26-27.

[4]胡永紅.改革和完善教育事業單位財務管理的建議[J].中國管理信息化，2017，20（002）：24-24.