新政府會計制度下高校內控制度構建措施

夏莉

[摘要]新政府會計制度下，對構建嚴密、高校的內控制度具有重要意義。本文分析了新政府會計制度與高校內控制度之間的關系，闡述了新政府會計制度下高校內控制度構建的主要措施，提出加強新政府會計制度下高校內控制度信息技術措施。

[關鍵詞]新政府會計制度;高校內控制度

建立科學有效的內部控制管理體系，才能有效應對各類財務風險，確保高校內部資產的安全、穩定，進而促進高校經營管理目標的順利實現。高校政府會計制度實施后，要求按照新的財務會計核算體系運作，在資產清查的基礎上，為無形資產攤銷、固定資產計提折舊等提供準確的基礎信息。對往來賬目認真清理，為及時核銷，準確核算資產負債、收入費用做好鋪墊工作。加強會計信息化應用，推進高校各部門的業務軟件信息系統與財務軟件信息系統之間實現數據共享共用。注重財政性資金的績效考核評價，提高資金使用效益。新會計制度實施后對高校內控制度具有重要影響。

1.新政府會計制度與高校內控制度之間的關系

方法與目的具有一致性。新政府會計制度的內涵之一是以制度為界，打造決策、執行、監督環環相扣的財務內控管理鏈條。內控管理，是將高校內部各項事務均納入制度化、科學化管理中，形成事事有章可循、人人守規守紀的有序管理形態。兩者的目的均是為了促進高校事業健康發展、合規經營，因此具有一致性。

文化與傳播具有一致性。一年樹木、十年樹人、百年樹文化。新政府會計制度與高校內控制度均需要文化底蘊。高校內控制度是高校文化理念、教職工價值取向、職業操守在會計領域的反映。一所一流的高校必然要以良好的合規文化做支撐，否則想確立和實施恰當的戰略目標就很困難。新政府會計制度的實施，目的也是統一各級各單位的會計管理，形成良好的會計文化，避免出現漏洞，防止重大違規事件甚至違法案件的發生。

風險管理與品牌打造具有一致性。各個行業前期高速且粗放式發展積累的各種風險正逐步顯現，會計行業正處于金融杠桿消化期、風險集中暴露期等多期疊加階段，面臨的形勢和挑戰嚴峻且復雜。通過多年來努力，高校風險防控機制和合規內控機制的有效性大幅提升，但依然存在短板。高校內資金被挪用、被貪占的問題屢見不鮮。加強合規經營，建設廉潔金融是實施全面風險管理的需要。內控制度有利于機構的業務流程管理，服務于整合和管理各類風險的需要。在全面從嚴治黨越來越嚴的新形勢下，針對廉潔風險，拉長短板、補齊不足，使銀行從業人員常在河邊走、就是不濕鞋。廉潔金融措施和有效的合規經營能夠防微杜漸、糾錯防弊，杜絕或減少各類違規案件的發生，從而避免不必要的法律和監管處罰以及由此帶來的經濟損失和成本支出，同時也避免了因聲譽受損帶來的潛在和長遠的無形損失。可見，有效的合規經營和廉潔金融體系有利于銀行正面宣傳和提升商業品牌，無形增加我們農商行商業價值。

2.新政府會計制度下高校內控制度構建的主要措施

在新政府會計制度下，高校應以規范權力運行為主線，圍繞“人、財、物、事”等方面權力的運行和監督制約，有針對性地制定和實施預警預防、思想教育、制度規范、監督制約、糾錯處置等相應防控措施，逐步構建“崗位履職有標準，防控管理有措施，問責追究有依據”的內控管理體系。

2.1落實防控措施，突出前期預防功能

加強思想道德風險預防。將風險防控與會計人員的思想道德建設相結合，通過組織開展形式多樣的廉潔從業警示教育，不斷增強財會部門干部職工特別是領導干部的廉潔風險意識，牢固樹立廉潔從業理念，進一步規范自己的行為，遵守社會公德、職業道德和家庭美德，筑牢拒腐防變思想道德防線。

強化崗位風險防控。把領導班子、領導干部和人財物管理使用等重點領域、關鍵環節、重要崗位作為風險防控的重點，在全面排查風險點的基礎上，修正風險點，重新評定風險等級，完善優化防控措施，落實風險管理責任，形成科學分類管理監控風險機制，預防貪占行為。

健全完善預防風險機制。建立健全風險防控教育、決策、監督、執行、預警、處罰制度和責任追究辦法，加強規章制度建設，切實把權力關進制度的籠子。積極開展亮權示險活動，通過風險提示牌、公開欄、業務公開卡等形式，將權力運行流程圖、風險點、風險等級和防控措施進行公開，廣泛接受內部干部職工和外部社會力量的監督。

2.2注重監控管理，發揮中期監控功能

建立風險預警系統。積極構建集風險采集、分析、反饋、處理四位一體風險預警防控系統，切實做到早發現、早提醒、早糾正，防患于未然，把風險隱患消除在萌芽狀態。拓寬預警信息收集渠道。通過專項檢查、審計監督、述職述廉、輿論監督、效能監察、專項治理、信訪舉報和紀律審查等途徑，進一步拓寬預警信息采集渠道，及時發現和收集風險信息，重點收集易滋生做假賬等會計腐敗的重點領域和權力運行的關鍵部位的風險信息。實行預警信息分析制度。依照新政府會計制度要求，定期對采集信息的真實度以及可能產生的危害性、負面影響進行研判和評估，合理確定預警等級，形成有效化解風險的意見和建議。落實預警信息處置制度。根據預警信息風險等級，實行風險分級預警，按照干部管理權限或業務管理權限，以警示提醒、誡勉談話、責令整改、組織處理等方式，向風險單位、部門和個人發出預警，并加大預警信息督辦力度，實行預警信息發布跟蹤督辦制。有關單位和個人接到預警后，應當在規定的時限內對預警事項進行研究分析，制定相應的整改措施，及時向預警組織和領導報告整改情況，以達到通過預警及時消除廉潔風險隱患的效果。

構建“制度+科技”廉潔風險防控體系。在進行有效風險防控管理的基礎上，結合高校會計特點，充分利用科技手段，通過無紙化辦公、網上交易、后臺監控、電子監察、數據分析等形式，加強信息化防控，實現對會計運行全過程的實時監督，實現各項會計制度“進系統、留痕跡、可追溯、能監督”，逐步形成“制度+科技”風險防控體系。

加大內控風險防控督查管理力度。采取定期自查、上級督查和動態管理等多種方式，進一步加大風險防控督查管理力度，及時發現苗頭性、傾向性問題，采取有效措施，認真加以防控，把風險隱患消滅在初始狀態。

2.3強化問責措施，增強后期處置功能

實行警示提醒制度。針對中期監控發現的苗頭性和傾向問題，通過談話函詢、警示提醒、信訪約談等方式，對相關單位和個人及時發出《內控風險警示提醒書》，責令其在規定的時間內如實做出說明，把風險消滅在萌芽狀態。

實行誡勉糾錯制度。對于警示后仍未改正，或涉嫌腐敗行為正在發生但尚未造成危害的，及時發出《內控風險誡勉談話告知書》，進行誡勉談話，并根據誡勉糾錯對象存在問題的輕重程度，確定糾正期限。誡勉對象應在5個工作日內制定自我糾正措施，并及時報告糾錯情況。

實行問責整改制度。對誡勉談話仍未改正，并有明顯錯誤行為等現象，但不構成違紀違規問題的，發出《內控風險問責整改通知書》，督查整改問題，控制風險后果。整改對象應及時制定整改措施并主動糾正錯誤行為，消除后續或更大的危害。整改不達標的進行組織處理。

堅決執紀問責。對發生問題，給高校造成損失或嚴重影響的，按照黨政紀條規進行嚴肅查處。對疏于監管、隱瞞風險信息以至于造成重大違紀違法的，嚴肅追究相關領導的責任。

3.新政府會計制度下高校內控制度信息技術措施

新政府會計制度對會計信息化提出了新的更高要求。加強高校內控信息化建設是高校會計工作與時俱進的必然要求，是強化監督管理，提高會計效率的重要手段?？梢罁抡畷嬛贫却_立的基本原則，自主研發內控信息系統，不斷加強對內控數據的統計、分析、整理、利用，有效規范監管流程，讓內控視角下構建新的高校會計制度插上科技的翅膀。

3.1提升會計核算流程的實用性

采用的過程之中高校信息技術提高高校會計工作流程，高校需采用財務會計集成模型為基礎建立會計程序保證高度的金融業務，與高校需建立一個金融一體化管理過程以此防止傳統模式。經常出現的數據重復測量與缺失問題?；饡碌呢攧諘嫾赡Ｐ停攧詹拷^不需搜集數據業務部門業務完結之后，間接采用共享資源來搜集數據，接著改由財務部門數據處置之后，接著采用信息系統自動生成相關會計憑證與財務報表。

3.2加強財務會計人員信息化培訓

目前，在科學技術背景之下，高校財務會計管理正在處在轉型的晚期階段。員工對于信息裝置的操作流程絕不熟知，大大降低了財務會計監管的水平與效率。工作人員在這一過程之中起著決定性的作用。所以，適當在改進財務工作流程的基礎之上對財務人員展開培訓，提升財務人員的專業素質與信息技術水平，這已經成為高校轉型的必然要求。在招募財務人員時，要制訂一個十分嚴苛的考核制度，通過面試與筆試的過程，作為高校甄選真正的財務會計人才。

3.3提高工作流程優化重視度

在科學技術背景之下，借以改進財務會計工作流程，高校需注重工作流程的優化，強化信息裝置的建設與應用，精確地處置高校的財務會計信息，保證財務信息的完整性和準確性。除此之外，信息裝置的應用有利于提升會計信息搜集的效率。所以，高校于改進財務會計工作流程時，應強化管理人員思維的創意，協助財務會計人員樹立自然科學的管理理念，防止財務會計方向的偏差。

結論

新政府會計制度與高校內控制度具有方法與目的、文化與傳播等方面的一致性，在此基礎上，落實防控措施，突出前期預防功能;注重監控管理，發揮中期監控功能;強化問責措施，增強后期處置功能。此外應加強信息化建設，助力新政府會計制度下高校內控制度構建。