淺析營改增對企業財務管理的影響

郝東英

摘要：營改增”的全面實施是推動結構性改革尤其是供給側改革的重要內容，具有牽一發而動全身的作用，既可以為當前經濟的轉型發展提供有力的支撐，也可為未來經濟的可持續發展提供強有力的保證。伴隨著“營改增”的政策全面推進，傳統的稅制發生較大的變化，對企業的經營，尤其是企業財務管理產生了顯著的影響。企業應捉住“營改增”的契機，完善企業的財務管理，更好地適應“營改增”的推進進程，促進企業的可持續發展。

關鍵詞：營改增;企業;財務管理;措施;

隨著營改增政策的實施，促進了稅收改革以及各個產業間的聯系與融合，大大弱化了稅收的要求和標準，并提高了企業間的競爭，從而給北京博瑞賽有限責任公司帶來了很大的影響。

一、“營改增”的內涵與意義

1、內涵。“營改增”的實施，改變了公民應繳納的稅種，增值稅取代了營業稅項目。其中營業稅指的是公民在從事不動產銷售、無形資產轉讓、應稅勞務各項營業活動時應當繳納的稅款;增值稅指的是服務、產品等在出售過程中對其增值部分所征收的稅款。交通運輸業和服務業最先被作為試點實施了“營改增”政策，至今為止已經取得了一定成就。從近年來營改增制度的落實情況來看，中小規模企業受這一制度的影響較大。

2、意義。首先，“營改增”有助于推動我國產業結構的升級。營業稅征收是以營業額數據為基礎的，稅金重復征收的現象普遍存在，因此傳統征收營業稅的稅制體制下，服務業運行過程中需要承擔較大的稅負負擔。而在落實“營改增”以后，這一現象得到了明顯改善，不僅下調了稅率，且為包含服務業在內的第三產業提供了政策上的輔助，為我國更快更好的實現產業結構升級做出了重要貢獻。其次，“營改增”有助于提升我國經濟的總體實力。“營改增”實施前，繳納營業稅是出口的前提，因此我國產品出口過程中成本相對較高，不利于企業積極參與國際市場經濟的競爭③。“營改增”實施后，將退稅應用在了出口產品中，企業在國際市場經濟環境中，會占據價格優勢，因此，對于提升我國企業的綜合競爭力以及國民經濟的總體實力具有重要意義。

二、“營改增”對企業財務管理的影響

1、影響稅負的壓力。對于很多的中小企業來說，“營改增”可以有效的降低稅收帶來的壓力。比方說服務行業，一般情況下，企業所需要交付的稅率有5%，以一個企業100萬元的收入來看，光營業稅就需要5萬元的;“營改增”實施后降低了2%，同樣是100萬的收入，只需要繳納3萬元。然而，看似比較喜人，但是對于某些納稅人來說稅率是增加的，比方說建筑業，原先可能只需要繳納3.3%的稅，整改之后可能會上升到12.1%。

2、影響發票管理。在“營改增”實施之前，企業一般只需要普通的發票就好，但是在這之后，企業所開具的發票由于涵蓋了增值稅和營業稅，在管理上面增加了難度。通常情況下，一般納稅人需要使用專門的增值稅或者普通的發票，需要對小規模和一般納稅人進行詳細的劃分，如果出現問題，可能會產生法律上面的影響。除此之外，還要注意的是增值稅的專用發票會影響到企業所需要繳納的費用，所以，在這方面國家會查的比較嚴。這也就表示企業將面臨著稅務上面的監管工作。

3、影響會計核算工作。其一，影響收入。傳統的模式之下，企業只要根據票據上面的數值進行賬目處理即可，但是在“營改增”推行之后，傳統的方式已經很難清楚的表示賬目的走向。以服務行業為參考，由于增加了增值稅的內容，財務工作者在賬目記錄的時候就需要將這筆費用記錄出來，并同時列出新的賬目，以方便后期的核算工作;其二，影響成本。以前采取的是成本為基礎的稅務合計工作，因此，在會計核算上面是單獨進行的，在真正落實到的成本和進項的稅額上面有明顯的區分，但是在“營改增”之后，在核算的時候就需要依據當時所開的發票和進項稅進行相應的抵扣，抵扣的數額和一般納稅人開的轉悠發票的金額有關;其三，影響跨區域的核算工作。在“營改增”還沒有完全推行的時候，跨區域的企業在會計的核算上面會給企業帶來很大的問題，因此，會消耗很多的人力和財力，但是在計劃推行之后，對于大多數的中小企業來說，無疑減少了成本。

4、影響財務報表。其一，影響資產負債表。固定資產是企業重要的資產，其價值的轉變直接影響著企業內部總體的結構。增值稅中有一項就是進項稅額抵扣，因此，企業在固定資產上面會有所改變，可能會形成資產負債。因此，在企業進行報表工作的時候，會加大投資者的難度，但是從長遠的角度上來說，找一個變化還是會增加企業的規模的;其二，影響利潤表。“營改增”實施之后，原本的營業稅金和附加值都會相應的改變，金額越少，其使用的成本也會下降，但是利潤反而會上升。因此，從企業長遠發展的角度來看，計劃推行之后，可以有效的降低切的納稅成本，在某種程度上來說，減輕了企業所需要面對的稅收壓力;其三，影響現金流量表。現金的快速流動可以有效的保證企業的經濟活動。首先，在投資上面，由于增值稅可以當作抵押品，因此，企業在采購設備的時候就會出現現金流量表;其次，就是在經營上面，由于計劃的推行可以有效的降低企業的成本，比方說營業稅會下降，其導致的結果是現金流量會上升。

三、“營改增”后企業財務管理的對策

“營改增”這一政策的實施，對企業的財務管理而言，是機遇與挑戰并存的。企業必須根據自身的優勢，把握住機遇，積極應對“營改增”所帶來的變化。同時企業的財務管理專業人員也要根據外部宏觀環境的變化，積極調整企業的內部結構，制定更合理的財務管理方法，以實現企業的良好發展。

1、加強企業的內部控制和內部監督。“營改增”后給企業的財務管理帶來了新的風險，同時也對企業財務管理提出更高的要求。為了保證企業的良好發展，企業應根據自身的實際情況，構建合理的內部控制機制，強化內部監督，防止增值稅專用發票虛開、漏開等現象的發生。同時，企業須明確財務管理人員的權限和責任范圍，做到權責分明，獎懲合理，以營造企業內部互相監督的良好氛圍，杜絕違反規定的現象發生，從而降低企業的財務管理風險。

2、規范發票的管理。發票管理的情況關乎到企業自身的利益，影響企業的稅收負擔，因此，企業必須對發票管理嚴格規范。“營改增”后，原本的營業稅發票變成了增值稅專用發票，發票內容和納稅申報發生較大的變化，也為發票的管理帶來一定的風險。增值稅專用發票涉及到進項稅額的抵扣，關乎到應納稅額的大小。因此，企業必須對增值稅專用發票的開具、流通、使用、申報等方面作出嚴格的規定，防止風險的產生。

3、提高財務管理人員的專業水平。財務管理專業人員既是企業風險的締造者，也是防范者，同時掌握著企業的發展方向。在“營改增”全面推進之際，外部宏觀環境發生了一系列的變化，企業也得立足自身情況調整發展戰略。提高企業財務管理專業人員的職業水平和管理能力也是企業能不能把握住政策契機的關鍵。企業應組織財務管理人員進行針對性的培訓，提高其稅收籌劃和會計核算能力，從而保證企業能更快更好地適應改革。

總之，營改增”的落實向企業的財務管理工作提出了挑戰，企業領導以及財務管理人員應正面應對挑戰，積極總結“營改增”對企業財務管理的負面影響，并從制定合理的稅收籌劃、加強發票管理、強化企業財務管理風險管控三個角度出發，不斷提升自身的財務管理水平，更好的適應“營改增”的需求，只有這樣才能夠不斷提升自身的綜合競爭力。

參考文獻

[1]孫發.淺析營改增對企業財務管理的影響.2017.

[2]吳學東，探討“營改增”對企業財務管理的影響.2017.