“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系研究

【摘要】分析“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，對(duì)糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從共性和個(gè)性兩個(gè)維度進(jìn)行歸納和分類：通過對(duì)糧食企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作從不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出發(fā)提出防控措施，以期促進(jìn)糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作健康有序發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)+;糧食企業(yè);內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【中圖分類號(hào)】F239.4

【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

互聯(lián)網(wǎng)已成為推動(dòng)傳統(tǒng)行業(yè)發(fā)展的主要力量。糧食企業(yè)能否在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的崛起中進(jìn)行革新，事關(guān)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。在糧食企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控水平直接關(guān)系糧食企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

1 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用提出了更高的要求。立足糧食企業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，才能更有針對(duì)性地防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.1 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)

一些糧食企業(yè)并未結(jié)合自身的實(shí)際去完善內(nèi)部審計(jì)制度;不少內(nèi)部審計(jì)工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)，主觀隨意性大，制度執(zhí)行不到位，形同虛設(shè)。另外傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作，著重對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，側(cè)重對(duì)過去的情況進(jìn)行審計(jì)反映，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍不夠?qū)掗煟瑹o法給予糧食企業(yè)在新形勢(shì)下新增長(zhǎng)點(diǎn)有力的發(fā)展支撐。新形勢(shì)下部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠，期待過高，造成職能的超載和角色的混亂。

1.2 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員特點(diǎn)

一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意義認(rèn)識(shí)不足，往往將其視為成本中心而不是利潤(rùn)中心，重視度不高，造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足、權(quán)威性不夠;甚至個(gè)別糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不及時(shí)、不到位、不健全，基層人員缺失，崗位職責(zé)、權(quán)限不清，阻礙內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

隨著時(shí)代的變化和審計(jì)工作的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的數(shù)量和專業(yè)性要求更高。傳統(tǒng)糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)背景主要是單一的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)面要求更廣;但是一些糧食企業(yè)不重視、不組織內(nèi)部審計(jì)人員參加各種培訓(xùn)，或要求不嚴(yán)、無明確標(biāo)準(zhǔn)，造成審計(jì)方法上創(chuàng)新不足，一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)向和適度創(chuàng)新。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也多樣化。影響糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的因素即是可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.1 內(nèi)部審計(jì)共性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2_1.1內(nèi)部因素風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)工作的主要力量，來源于企業(yè)內(nèi)部，對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制流程等情況較為熟悉，有利于開展工作;但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很多情況下只是糧食企業(yè)的一個(gè)職能部門，隸屬于糧食企業(yè)管理之下，機(jī)構(gòu)的發(fā)展包括內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬待遇、職務(wù)晉升、人際關(guān)系等受制于上級(jí)管理，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性大大降低，這不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

2.1.2外部因素風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。領(lǐng)導(dǎo)重視程度關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的效果。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、人員配置、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用等都與領(lǐng)導(dǎo)的重視程度有關(guān)，但內(nèi)部審計(jì)工作開展還容易受到領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的不恰當(dāng)制約，不利于內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性和權(quán)威性的發(fā)揮。

2.1.3內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。工作勝任能力風(fēng)險(xiǎn)。糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及審計(jì)的態(tài)度、熱情度、職業(yè)道德能力等直接影響到審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)高低。另外，在內(nèi)部審計(jì)工作中，因?qū)徲?jì)程序、審計(jì)方法以及審計(jì)手段的不恰當(dāng)運(yùn)用，或者獲取的審計(jì)證據(jù)不充分等都會(huì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 內(nèi)部審計(jì)個(gè)性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

個(gè)性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是結(jié)合糧食企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和特點(diǎn)，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)過程中的不同審計(jì)項(xiàng)目和環(huán)節(jié)，逐一梳理可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以便針對(duì)梳理出的不同層次的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)的防控措施。

2.2.1審計(jì)內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要圍繞財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，針對(duì)審計(jì)流程的不同環(huán)節(jié)找出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。比如專項(xiàng)審計(jì)主要是針對(duì)某個(gè)具體項(xiàng)目的審計(jì)，這類項(xiàng)目涉及“重點(diǎn)”、“難點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”等突出性問題，因此要做到具體問題具體分析，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更嚴(yán)要求。

2.2.2審計(jì)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該逐漸從監(jiān)督評(píng)價(jià)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，針對(duì)糧食企業(yè)特有的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)成因，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)措施。部分糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)尚未轉(zhuǎn)變觀念，加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.2.3審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。新形勢(shì)下部分糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展并未同時(shí)代發(fā)展同步，與當(dāng)前人本經(jīng)濟(jì)、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+等發(fā)展相脫節(jié)，功能發(fā)揮不足。

3 構(gòu)建糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的措施

內(nèi)部審計(jì)作為糧食企業(yè)的自身免疫系統(tǒng)，應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向以及內(nèi)部審計(jì)工作全覆蓋的原則，全面及時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。

3.1 針對(duì)糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)共性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取的防控措施

3.1.1管理風(fēng)險(xiǎn)防控。轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)。新形勢(shì)下糧食企業(yè)更應(yīng)以最新的內(nèi)部審計(jì)理念和目標(biāo)去指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)的職能由原來的檢查監(jiān)督為主調(diào)整為監(jiān)督服務(wù)并重、并以服務(wù)為主，不斷拓展和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、咨詢、參謀等服務(wù)職能，利用內(nèi)部審計(jì)去關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益，這樣能有效地降低因認(rèn)識(shí)不足帶來的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

盡快建立和健全獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，糧食企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持問題導(dǎo)向、緊盯責(zé)任追究，增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)果的權(quán)威陛。

3.1.2 勝任風(fēng)險(xiǎn)防控。新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的轉(zhuǎn)變與拓展，需要專門人才對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、整理與分析，以打造內(nèi)部審計(jì)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，提升內(nèi)部審計(jì)效能和風(fēng)險(xiǎn)管控水平。培養(yǎng)專門人才，既可在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行選拔，也可以外部招聘的形式篩選，目的是滿足新形勢(shì)下糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求，為“互聯(lián)網(wǎng)+”改造傳統(tǒng)的糧食行業(yè)開辟另一片藍(lán)海。

首先，借助于企業(yè)內(nèi)外培訓(xùn)、交流，改變內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)與結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)人員除了應(yīng)具備基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，也應(yīng)掌握企業(yè)管理、法律、計(jì)算機(jī)等方面的技能;在必要時(shí)，可以聘請(qǐng)相關(guān)方面的外部專家協(xié)助。鑒于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位責(zé)任、獨(dú)立客觀、法紀(jì)意識(shí)等教育，降低內(nèi)部審計(jì)人員道德缺失而引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.1.3 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)防控。加強(qiáng)與外部審計(jì)的溝通與協(xié)調(diào)，提升審計(jì)效果。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，二者互為補(bǔ)充。新形勢(shì)下糧食企業(yè)要想更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)加強(qiáng)與外部主體的溝通、交流。一方面，可以嘗試建立聯(lián)合人才培養(yǎng)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)，力爭(zhēng)應(yīng)用最新的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)和方法。另一方面，積極做好協(xié)調(diào)工作，就審計(jì)范圍與外部審計(jì)多做溝通，相互交流一些必要的資料。這樣也可為外部審計(jì)提供相應(yīng)的可信資料，減輕外部審計(jì)的工作量，以提升審計(jì)的整體效果。

改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法。基于新時(shí)代糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)大和審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性等因素考慮，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合;從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合。

3.2針對(duì)糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)個(gè)性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取的防控措施

新形勢(shì)下糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，除關(guān)注共性問題，也應(yīng)該結(jié)合糧食行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)和時(shí)代背景，對(duì)突出的個(gè)性問題進(jìn)行具體分析。這就要求加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，結(jié)合具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取針對(duì)性的防控措施。

3.2.1審計(jì)內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)防控。抓住重點(diǎn)，為提高企業(yè)效益服務(wù)。堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的審計(jì)原則，新形勢(shì)下糧食企業(yè)內(nèi)審的范圍更廣，審計(jì)難度更大，審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)的矛盾突出，更要結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”糧食企業(yè)的特點(diǎn)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)重視、意義重大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專門項(xiàng)目審計(jì)的同時(shí)，更好進(jìn)行效益管理審計(jì)。

3.2.2審計(jì)目的風(fēng)險(xiǎn)防控，在內(nèi)部審計(jì)工作之前，結(jié)合審計(jì)對(duì)象和審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)目的明確審計(jì)范圍和重點(diǎn)，對(duì)可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，給出風(fēng)險(xiǎn)控制的應(yīng)對(duì)措施。比如將風(fēng)險(xiǎn)細(xì)致分類，對(duì)企業(yè)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全覆蓋;自上而下構(gòu)建多條線、多部門的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，打通風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警的脈絡(luò)等，最終通過全面的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、國(guó)有資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)狀況等事項(xiàng)的全面審查、客觀反映與實(shí)時(shí)監(jiān)督。

提升審計(jì)成果的重要性。內(nèi)部審計(jì)工作如何發(fā)揮、發(fā)揮得好不好，很大程度上取決于對(duì)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)和運(yùn)用。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，及時(shí)解決內(nèi)部審計(jì)提出的問題，這樣內(nèi)部審計(jì)才能成為一種管理的手段，加強(qiáng)企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3.2.3審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)防控。糧食行業(yè)應(yīng)開展信息化建設(shè)和新技術(shù)的應(yīng)用，廣泛運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)智能信息化系統(tǒng)建設(shè)。首先，要健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制。其次，要推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，提高數(shù)據(jù)分析能力。在“大數(shù)據(jù)審計(jì)”構(gòu)建上下功夫，與時(shí)俱進(jìn)，充分借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建自身的內(nèi)部審計(jì)工作平臺(tái)，將與企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、行業(yè)、市場(chǎng)等多樣化數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)的集中到審計(jì)平臺(tái)上來，通過實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)、數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)等IT審計(jì)技術(shù)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)、資產(chǎn)投資績(jī)效、風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警等工作的實(shí)時(shí)系統(tǒng)監(jiān)督，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，為企業(yè)的業(yè)務(wù)開展帶來新的活力，有效的轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)和管理理念。

4 結(jié)語(yǔ)

糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量關(guān)乎糧食企業(yè)的健康發(fā)展。本文研究?jī)?nèi)容目的是降低新形勢(shì)下糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更好的為糧食企業(yè)的發(fā)展提供有益幫助。

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[作者簡(jiǎn)介]崔靖（1989-）.女，河南南陽(yáng)人，助教，碩士，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理。