風險導向審計與金融風險控制

汪曉文 安柯蓁

摘要：隨著時代發展，內部審計逐漸成為各企業提升管理水平和維護自身安全的重要工具，日益受到重視。對銀行來說，不斷變幻的金融市場和激烈的市場競爭使其面臨的生存環境日益復雜，在這種情況下加強風險導向審計，做好金融風險控制就意義重大。本文基于此對風險導向審計理論進行了概述，然后在此基礎上以XX銀行為例，探討了其風險導向審計的現狀和存在的突出問題，最后以上述問題為導向提出了進一步加強風險導向審計和金融風險控制的有效對策。

關鍵詞：風險導向審計 ?問題 ?對策

近年來，我國的金融市場在經濟全球化和互聯網的沖擊下發生了巨大變化，傳統的審計制度和方式已經無法滿足新時期銀行金融風險控制的需求，銀行內部審計的變革勢在必行。尤其是黨的十九大將防范和化解金融風險提升到了重要的戰略地位。在這種情況下，銀行積極建立和完善風險導向的內部審計制度對于幫助其筑牢金融風險的關鍵防線，防范和化解重大金融風險有著十分積極的現實意義。

一、風險導向審計理論概述

正確的理論是指引實踐活動良好發展的先導，為進一步加深對于風險導向審計與金融風險控制的研究，首先要明確風險導向審計的內涵、職能和價值：

（一）風險導向審計基本內涵

風險導向審計是組織內部審計的一種新模式，其主要的含義是指在深入研究組織可能面臨以及正在面臨的風險基礎上，以具體風險因素為導向開展組織的內部審計，以提高組織應對風險的能力，這樣能夠幫助組織更加有的放矢地加強金融風險的控制[1]。

（二）風險導向審計主要職能

本文認為風險導向審計在組織的安全健康發展過程中承擔著十分重要的職能，具體表現在以下幾個方面：

第一，監督職能。風險導向審計的應用能夠使組織對財務的收支和管理進行全面的監督，防止組織的財務管理發生徇私舞弊，甚至是違法犯罪的行為，以保證組織的健康與安全發展[2]。

第二，評價職能。風險導向審計屬于組織內部審計的范疇，這種內部審計能夠對組織的內部控制水平和組織風險以及組織經濟責任等進行有效的評價，進而幫助組織更好地認知自身的綜合水平以及競爭能力，對于組織的發展有一定積極作用。

第三，咨詢功能。風險導向審計具有內向型的典型特點，因此通過該種類型的內部審計，更加容易發現組織管理所存在的突出問題與弊端，再加上風險導向審計還具有及時性的特點，因此能夠將審計過程中發現的問題及時反饋給組織的領導層，這樣能夠為組織的發展提供良好的對策和建議，具有一定的咨詢功能[3]。

二、XX銀行風險導向審計存在的突出問題

XX銀行是我國一家知名的商業銀行，該銀行成立于1995年，之后獲得了迅速的發展和壯大，目前已經成為我國著名的商業銀行之一，截至2018年底，該銀行成立了1500多個縣級營業機構和30多個省級分行。XX銀行的內部控制以“分級管理”的方式為主，具體來說，該銀行的總行制定發展戰略，省級分行根據當地實際狀況對總行發展戰略進行變通執行，縣級營業機構按照總行和省級分行的管理模式制定自身的發展路徑，并接受上級銀行的審計。雖然近年來XX銀行在風險導向審計方面取得了一定的成就，但是從總體上來看依然存在著不少的問題，其中比較突出的問題主要體現在以下幾個方面：

（一）對金融風險不夠重視

XX銀行的未來發展所面臨的金融風險日益復雜多變，然而其風險管理意識并不強，對于金融風險缺乏足夠的重視。首先，該銀行的高層管理人員盲目追求經濟利益，對于風險管理存在明顯的忽視，在上行下效的作用下，導致整個銀行的金融風險防范意識不高，風險導向審計的全面應用得不到一致認可。其次，該銀行對于基層人員的風險管理缺乏必要的教育和培訓，這就導致部分基層人員有時候會為了個人的工作業績盲目放貸，造成整個銀行金融風險系數的上升。

（二）缺乏高端的審計人才

目前XX銀行非常缺乏高端設計人才，這就導致其風險導向審計陷入了“巧婦難為無米之炊”的尷尬境地。具體來看，該銀行從事風險導向審計的工作人員數量較多，但是大部分是從其他崗位抽調到風險導向審計工作崗位的，且平均年齡較大，受傳統審計觀念影響較深，對于風險導向審計的專業知識了解不多，因此在開展風險導向審計工作的過程中效率不高，質量較差，導致該銀行的風險導向審計受到嚴峻挑戰。

（三）內部審計制度不完善

目前XX銀行在內部審計制度的建設方面還存在著問題，導致其內部審計制度不夠完善。首先，目前XX銀行所采取的是獨立的內部控制體系和分散的管理體系相互結合的方法來防范風險的發生，保證銀行的安全穩定發展，但是這種相互結合的管理方法往往導致相關職能的劃分不清，信息溝通不暢，執行能力受到不良影響，最終導致內部審計效率的下降。其次，制度建設滯后，執行力不高。目前XX銀行的制度建設存在著問題，很多的業務都是先去辦理，然后再補充相關的制度條款，這樣就使得銀行內部的風險問題增加，給內部審計帶來較大困難。

三、加強XX銀行風險導向審計防范金融風險的對策

當前XX銀行風險導向審計還存在著不少突出問題，因此本文認為該銀行應從以下幾個方面采取積極措施加強風險導向審計防范金融風險：

（一）做好宣傳教育，提高金融風險重視程度

首先，該銀行要通過宣傳和教育提高銀行員工的風險意識，要從法律和道德兩個層面上對銀行員工的風險管理意識進行督促，使他們能夠真正意識到金融風險防范和管理的重要性，并以認真負責的態度對待日常業務[4]。其次，該銀行要經常組織金融風險的學習活動，提高員工的金融風險意識和風險管理能力，使他們積極學習金融風險管理的理論知識，及時了解金融風險管理的最新動態，提高日常工作過程中風險識別的敏感性，為真正做好風險導向審計的應用和金融風險防范奠定扎實的基礎。

（二）引進高端審計人才，加強審計業務培訓

首先，本文建議該銀行通過豐富招聘渠道和提高福利待遇等方式引進高端審計人才，進而能夠為該銀行的內部審計工作注入“新鮮血液”，真正激活該銀行的風險導向審計工作。其次，加強對現有審計人員的教育和培訓，尤其在風險導向審計專業知識理論的教育和培訓上下足功夫，使該銀行現有審計人員在工作崗位上將理論與實踐相結合，早日成長為高端的審計人才。

（三）進一步健全風險導向的內部審計制度

對于XX銀行來說，必須重視風險導向的作用，進一步加強風險導向審計在整個內部審計中的全面應用，健全基于風險導向的內部審計制度，為該銀行的金融風險控制奠定制度基礎。此外，金融風險管理是一個復雜的系統性過程，僅僅依靠外部監督機制或者是內部監督機制，都無法取得良好的效果。相對于內部的審計監督來說，外部的審計委員會的監督力度更大，立場也更加客觀，因為他們是站在商業銀行體系之外以獨立的身份來進行風險評估和監督。內部審計監督也有其優勢，因為他們對銀行的內部運作更加熟悉，掌握的信息也更多。XX銀行要正確認識監督的地位和作用，根據監督部門反饋的信息，對自己存在的問題及時進行改正，對不足的地方及時進行完善，只有這樣才能保證整個銀行體系的正常穩定運轉。

四、結論

綜上所述，近年來傳統的審計制度和方式已經無法滿足新時期銀行金融風險控制的需求，風險導向審計作為內部審計的一種新模式，實現在商業銀行內部審計中良好的應用。近年來，XX銀行對于風險導向審計愈發重視，在風險導向審計方面取得了一定成績，但是從總體上來看依然存在著不少的問題，其中比較突出的問題主要體現在對金融風險不夠重視、缺乏高端的審計人才、內部審計制度不完善等三個方面。因此本文建議該銀行做好宣傳教育，切實提高金融風險重視程度，引進高端審計人才加強審計業務培訓，并進一步健全風險導向的內部審計制度，只有這樣才能夠真正加強風險導向審計以防范金融風險。

參考文獻：

[1]羅方姝.基于風險導向的商業銀行內部審計分析[J].上海立信會計金融學院學報，2019（04）：33-39.

[2]沈嘯崗.基層央行風險評估工作的實踐與探索[J].現代金融，2019（07）：8-10.

[3]孟慶祥.風險導向審計模式在商業銀行內部審計中的運用[J].時代金融，2019（17）：43-44.

[4]唐志豪.淺談風險導向審計在中小城市商業銀行內審的運用研究[J].環渤海經濟瞭望，2019（06）：58-60.

作者單位：蘭州大學