減稅降費對地方財政收支的影響及對策

朱小國 彭延振

摘要 減稅降費政策的實施有力激發了企業的創新活力，為國民經濟的增長注入了源源不斷的動力，為中國經濟的高質量發展增添了強大的后勁。隨著減稅降費政策的深入推進，財政收入來源不足及增速下降，收支矛盾凸顯，在一定程度上對地方財政收入的可持續增長產生了一定影響。針對財政收支存在的問題，本文從加大財源培植力度、全力推進預算績效管理、調整優化支出結構、深化財稅體制改革等方面提出相應對策，旨在促進地方財政收支平穩持續健康發展。

關鍵詞 減稅降費;地方財政收支;財稅

一、實施減稅降費政策的重大意義

（一）減稅降費是政府宏觀調控的重要手段

減稅降費是黨中央、國務院作出的一項重大決策部署。減稅降費對經濟社會發展的影響要從短期和長期兩個方面進行綜合權衡和辯證看待，既要算好財政收入增減的小賬，更要算好服務經濟社會發展的大賬。從短期看，降低稅率有利于減輕企業稅負，進而導致財政收入減少;但從長期發展看，減稅降費是優化調整稅收結構，是“放水養魚”，有利于刺激經濟增長，增強市場主體活力，進而涵養稅源，促進財政收入持續平穩高質量增長。

（二）減稅降費是推動經濟高質量發展的內在要求

減稅降費有利于深化供給側結構性改革，政策的落實減輕了企業的負擔，激發了市場活力，用財政收入的減法換取企業效益的加法和市場活力的乘法，穩定和改善了市場發展預期，給經濟預期的良性發展奠定了良好開端。減稅降費的實施為市場主體創造了更好的營商環境，增強了市場主體的發展活力，強化了市場在資源配置中的決定性作用，從而推動了整個經濟社會更高質量的發展。

（三）減稅降費是我國進入新時代發展階段的必然要求

現階段，世界不穩定因素明顯增多，經濟增速放慢，發展下行壓力加大，有效投資不足，資本配置錯位，實體經濟發展環境欠佳。從減稅降費政策的落實效果來看，它有利于企業更好地專注于實體經濟的發展，可以促進企業利潤和投資的增加。利潤增加帶來研發經費的投入，從而促進企業加大科技創新力度，增強不確定因素下企業抵御風險的能力，推動整個產業鏈優化升級。

二、減稅降費對財政收支的影響

（一）財政減收下滑明顯

減稅降費最直接的影響就是地方財政收入增速放緩，可支配財力下降，造成收支平衡矛盾突出。隨著全球經濟增長的疲軟，外部環境中的不穩定因素持續增加，經濟下行壓力加大。受兩方面疊加因素的影響，地方財政收入來源受到較大沖擊，提高財政收入質量的難度加大。

（二）收支平衡矛盾加劇。

剛性支出需求有增無減，基層“三保”支出、脫貧攻堅、供給側結構性改革，鄉村振興、各項民生資金配套保障及重點項目資金支付等，都需要投入大量財政資金，資金緊張的壓力勢必進一步加大。在財政短收壓力加大和剛性支出增長的背景下，地方財政將面臨更加嚴峻的資金問題。社保費率的下降會對地方社保基金收支平衡產生一定的影響，地方政府每年都一定幅度地提高退休人員養老金水平、失業保險金標準等待遇和醫療保險報銷水平，導致社保基金收支缺口進一步加大。

（三）導致地方財政收入結構發生改變

減稅降費對地方財政收入的短期影響較大，這會給地方財政資金調度帶來困難。隨著地方政府財政事權的不斷擴大，剛性財政支出逐年增長，導致地方政府可能尋求更多的渠道增加收入，以確保籌集足夠的財政資金，滿足政府的支出需求。這將會改變地方財政收入結構，導致稅收收入比重降低，非稅收收入比重提高，體現為收入質量不高和結構不合理，給財政收入的可持續增長帶來隱患。

三、改善地方財政收支有關對策

（一）加大財源培植力度

充分發揮財政基礎性、引領性作用，完善推動高質量發展的財政政策。招商引資工作是經濟工作的重要組成部分，直接關系到財源培植和財政增收。要加大招商引資力度，培育優質稅源;進一步改進財政考評制度，對引進落地的重大項目和與當地產業鏈密切相關的項目給予相應獎勵;研究制定有針對性的扶持政策，推動經濟結構調整和產業轉型升級，夯實財政增收基礎;嚴格落實國家出臺的減稅降費政策，完善涉企收費目錄清單“一張網”管理制度，確保目錄清單內容完整、準確有效，真正做到“涉企收費進清單，清單之外不收費”。建立健全收費監管長效機制，加大力度治理亂收費問題，堅決取消一切不合法、不合規的收費項目，不能因財政收入減少而違反規定和超越權限多征、提前征收有關稅費，要堅決做到依法依規征收。一系列政策的落實有利于增強企業活力，只有企業發展壯大，才能涵養稅源，增強地方財政收入服務經濟發展的支撐能力。

（二）全力推進預算績效管理

以績效為先導改進預算編制，擴大績效目標覆蓋范圍，及時監控項目實施進度，開展多維度績效評價，構建讓預算編制、執行和評估更科學合理的工作機制。超前謀劃，把好財政資金支出關，把績效評估作為提高財政資金分配決策科學性、公正性、合理性的重要手段，依據評估結果決定是否安排財政資金，真正實現財政資金管理關口前移，在源頭上解決財政資金使用不合理、決策失誤等問題。對績效好的項目予以優化安排，對績效一般的項目加以規范引導，對實施中的重點項目及時開展事中跟蹤監控。低效、無效資金一律減少或取消，統籌用于支持重點領域支出，避免資金在部門單位閑置浪費。對績效目標實現程度和預算執行進度實行“雙監控”，發現問題及時糾正，確保績效目標按期高質量完成。推進預算績效管理制度化、規范化，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，推動建立“花錢必問效、無效必問責”的約束機制，努力提高財政資金配置效率和使用效益。

（三）優化支出結構

在測算減稅降費對財政收入影響的基礎上，加強政府性基金預算與一般公共預算的有效銜接，加大預算穩定調節基金調入力度，盤活閑置國有資產和存量資金，收回結余結轉資金等措施，彌補形成的減收差額，足額保障“三保支出”。按照“統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效、收支平衡”的原則，結合預算重點項目安排，打破固有思維，創新工作思路，堅持“零基預算”理念，調整優化支出結構。堅持開源節流并重，財政資金分配使用要提質增效，一筆一筆審批，消減原有的不合理支出。繼續下大氣力壓縮一般性行政開支，將政府過緊日子作為財政安排預算工作的常態，做好打持久戰的準備，把緊的理念和要求作為貫穿各項工作的始終。財政部門要發揮主觀能動性，既要當好“鐵公雞”，不該花的錢“一毛不拔”，落實好一般性支出和“三公”經費的壓減要求;更要打好“鐵算盤”，把該花的錢花好，把錢花在刀刃上，兜牢基層“三保”底線。把節省下來的資金集中保障脫貧攻堅、供給側結構性改革、鄉村振興、重大項目和民生建設等重點支出領域，為經濟社會發展提供堅實的財力保障。

（四）繼續深化財稅體制改革

加快建立現代財政制度，全力以赴挖潛增收，精準分析研判形勢發展，完善財稅部門收入協調工作機制。通過加強稅收征管、加快國有資源（資產）有償使用收入等方式增加財政收入。加快新增地方政府債券和特別國債資金預算執行進度，按照資金跟著項目走原則，督促項目單位加快新增債券使用進度，盡早形成實物工作量，盡快發揮穩投資、擴內需、補短板的作用。既要發揮積極的財政作用，又要切實保證財政安全和不出現系統性風險問題。界定政府與市場、社會的邊界，避免出現政府職能無限擴大的現象;要充分發揮出財政資金導向性作用，發揮其產業投資的效能，不斷提高財政資金的示范帶動作用，以此形成社會資本和財政資金的協同發展。搭建全覆蓋、全鏈條、全過程的新增財政直達資金監控系統，加強直達資金支出結構優化，將資金主要用于疫情防控、保基本民生、保居民就業、保基層運轉以及支持重大項目建設等，將直達資金支付到最終收款人，直接惠企利民，直接發揮效益。

四、結語

進一步減稅降費會帶來更大的財政減收，相應的財政壓力會更大，中央需要加大對地方的轉移支付力度，以緩解地方政府財力不足的問題。在實施減稅降費的同時，地方政府應進一步規范稅費管理，完善治理機制，加快推進預算管理一體化建設，多措并舉實現財政收支平衡，提高財政資金的乘數效應和使用效率，為我國經濟社會的平穩健康發展保駕護航。

（朱小國單位為梁山縣地方財政收入事務中心;彭延振單位為梁山縣財政集中支付中心）

參考文獻

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