企業納稅籌劃的常見風險問題及對策探究

王鳳英

摘要 隨著社會快速發展、進步，企業也不斷發展，然而受到國內外經濟發展形勢的影響，我國企業的發展面臨著巨大的挑戰和壓力，無論是在發展水平還是在市場競爭水平方面，都處于劣勢。因此，企業應該深化改革，從而不斷轉型升級。納稅籌劃是現代企業突破發展瓶頸的一個重要途徑，企業應基于稅收政策開展納稅籌劃工作，不斷完善稅收工作。同時，現代企業納稅籌劃工作中尚存在較多的風險問題，對企業稅收工作的開展及企業整體發展極為不利。基于此，本文首先對現代企業納稅籌劃存在的風險問題進行剖析，然后提出具體的風險防范對策，旨在為提高現代企業納稅籌劃工作水平提供切實可行的參考依據。

關鍵詞 企業;納稅籌劃;風險問題;對策

一、引言

納稅籌劃是一項牽涉面廣、系統化的工作，在實際工作過程中會出現較多的風險問題。因此，應該重視納稅籌劃過程中存在的風險問題，并采取積極有效的措施，預防風險問題的出現，這已經逐漸成為現代企業開展納稅籌劃工作的一個非常重要的內容。本文著重探討當前時期下企業納稅籌劃存在的風險問題及具體的風險防范應對措施，從而促進企業健康發展。

二、現代企業納稅籌劃工作存在的風險問題

（一）因缺乏法律意識而產生的風險問題

現代企業開展納稅籌劃工作的主要目的是促進企業經濟效益水平顯著提升，然而其條件是必須在相關法律法規規定的范圍內開展。因此，企業必須具備相應的法律意識，否則會給企業的發展帶來較多的風險。企業只有具備相應的法律意識，將納稅籌劃中存在的不確定因素納入法律法規考量的范圍內，才能有效規避企業納稅籌劃中的風險問題，而且還能夠保證企業獲得經濟效益。很多企業在實際運營的過程中一味追求經濟利益，在實際納稅籌劃過程中，鉆法律和政策的空子，希望得到更多的稅收方面的優惠，卻違反了相關法律法規，需要承擔相應的法律責任，嚴重者還會受到刑事處罰。

（二）納稅政策帶來的風險問題

目前，我國經濟市場形態處于動態變化的過程，因此，稅收政策也會隨著經濟市場的改變而不斷變化。政策的不斷改變會導致企業與政策的發展無法及時跟進，從而使得企業納稅籌劃工作存在一定的風險性。稅收政策改變引起的風險問題具體體現在兩個方面：第一，稅收政策的選擇。當稅收政策發生改變而企業在納稅籌劃上未對政策的改變有正確的認識時，企業就會由于沒有準確地理解政策而面臨巨大的風險。我國稅收政策不斷改變，企業若無法理解不同發展階段的政策，就會在納稅籌劃上出現政策選擇失誤，導致風險問題的發生。第二，政策改變。經濟市場的改變會引起稅收政策的改變，而稅收政策一旦發生改變，就會對納稅籌劃效果產生一定的影響，甚至會引起稅收風險。

（三）經營活動性風險

現代企業在實際經營活動中，往往會產生一定的風險問題。企業進行納稅籌劃主要是為了更加科學地對企業經濟效益進行預判，然而從企業發展現狀而言，現代企業未充分發揮納稅籌劃應有的效果，因為諸多因素影響，企業在實際納稅籌劃時會出現各種各樣的風險。如果企業的業務發生改變，就會對企業的納稅籌劃工作產生較大的不利影響，從而導致企業承擔的費用增加。

（四）主觀性風險

納稅籌劃的主體為納稅人，納稅籌劃方案一般由納稅人自己決定。因此，納稅人的主觀意識具有決定性的作用。企業的納稅籌劃工作人員在選擇納稅籌劃方案時，對國家的相關法律法規以及政策、制度不夠理解，選擇出來的納稅籌劃方案與企業發展的外部環境不相符，就會給企業的發展帶來極大的困擾，對企業的納稅籌劃工作產生不利影響。因此，納稅人主觀性導致的納稅籌劃風險需要引起企業的高度關注。

三、現代企業防范納稅籌劃風險的具體對策

針對如上關于現代企業納稅籌劃風險問題的分析，現提出如下幾個方面的風險防范對策：

（一）增強納稅籌劃風險防范意識

企業開展納籌劃工作存在一定的風險性，因此企業若要取得快速發展與進步，就應該對納稅籌劃工作中存在的風險問題加以控制，制定相關的減少風險的具體措施，顯著提高企業納稅籌劃水平。對此，首先要做到的就是增強企業納稅籌劃風險防范意識。現代企業在實際經營活動過程中往往存在一定的風險，因此，企業必須具備一定的風險防范意識，這樣才可以有效防范和控制風險。企業在開展納稅籌劃工作的過程中，應該對稅收法律政策及相關制度有一定的了解與把握，這樣才能提高納稅籌劃工作水平。企業應該清晰地意識到，納稅籌劃工作必須在遵循法律法規的前提下開展，切忌鉆法律的空子，要增強企業自身的風險防范意識。

（二）構建一套完善的企業風險預警體系

通過構建一套完善的風險預警體系，能夠使企業納稅籌劃工作更加規范，并能夠有效規避納稅籌劃工作中存在的各類風險問題。現代企業風險控制預警體系的內容主要包括：第一，制度化的管理。管理的內容主要為企業經營的業務，這些業務主要包括采購、預算、稅務等方面，將這些內容管理好，就能夠有效規避和防范納稅籌劃工作中存在的風險問題。第二，制度化的內控。現代企業在日常的經營管理工作中，主要以計劃、審核、分析以及評價等方式進行相應的操作，現代企業只有在納稅籌劃工作中發揮有效的監控作用，才能夠有效防范企業納稅籌劃工作中存在的風險問題。第三，制度化的風險預警。風險預警體系主要包括的內容非常多，除了上述提及的各項內容以外，還包括風險預警。風險預警主要是針對稅收表現而運作的，如企業申報所得稅時，可針對具體的指標展開分析，這些指標涉及的內容較多，包括收入、成本、支出等的變動率、稅收貢獻率等，要對不同比率間的系數進行分析，這樣才可以確定風險大小。

（三）密切關注稅收政策的改變

稅收政策的改變，往往會引發很多風險。現代企業必須隨時關注稅收政策的改變，對納稅籌劃工作方案進行及時的更新，這樣才可以保證納稅籌劃工作方案的準確度，確保企業不會因為稅收政策改變而產生風險。就當前情況來說，我國稅收政策尚處于不斷發展變化的進程中，未對稅收制度加以明確規定，因此在實際理解以及掌握方面還存在一定的難度。為了提高理解程度，企業需要以信息化技術為根本手段，不斷完善和調整稅收政策，保證企業可以及時了解稅收政策的變化情況。

（四）努力提高納稅籌劃工作人員的專業水平

對于企業納稅籌劃工作而言，納稅籌劃工作人員的素質水平具有決定性的作用。因此，應該切實提高其專業水平。企業應該組織相關工作人員參加專業培訓，以提高其專業水平與工作技能，更好地勝任當前工作，從而更好地規避納稅籌劃風險問題。

四、結語

企業納稅籌劃工作對企業具有十分重要的作用，然而在實際工作開展過程中往往存在很多方面的風險問題，如缺乏法律意識引起的風險問題、納稅政策帶來的風險問題、經營活動性風險、主觀性風險等，嚴重阻礙了企業納稅籌劃工作的順利開展。對此，應該采取及時有效的措施，更好地應對納稅籌劃風險。

（作者單位為威海永然稅務師事務所有限公司）

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