內部控制視角下商業銀行會計風險防控思考

文| 龐廷英

內控視角下商業銀行會計風險防控存在問題

沒有建立完善的風險防控制度

商業銀行的核心業務是以貸款、存款為主，所以銀行的考核重點在于業務員的存款、貸款業績，而對于風險防控工作有所疏忽。在長遠發展當中容易忽視會計風險防控制度持續建設，因此極易造成會計風險防控機制沒有貫徹到所有財務會計、經營活動、具體業務等中去，最終對于財務信息分析不到位，無法準確識別各類會計風險。

比如某些商業銀行在風險防控的建設上比較落后，沒有嚴格要求會計財務人員遵循內部制約原則，導致內部違規操作產生的風險大大增加。其次，對于分布到各地區的商業銀行并未設立專職風險防控崗位，通常由財務人員兼任會計風險防控崗位，不利于會計風險防控工作的規范化。

另外，缺乏完善的會計風險防控制度，無法對原始憑證獲取填制、記賬憑證編制、賬簿登記、會計報表出具等會計過程進行風險防控，容易為商業銀行財務管理埋下會計隱患，比如人為粉飾財務會計數據、成本胡亂攤銷、惡意非法避稅等等，一旦會計風險爆發就會直接影響到商業銀行的正常運營。因此在內部控制當中必須要加深對會計風險的認知以及控制，否則必定會對商業銀行長遠發展形成阻礙。

銀行信息化程度較低

銀行的信息化建設在初期主要是對業務環節，而對于財務管理會計環節的信息化建設存在欠缺。主要原因就是信息建設投入資金不足，無法將原有的會計系統進行升級改造，使得財務會計軟件、硬件跟不上會計風險防控的需要。商業銀行競爭十分激烈，因此多數資金都會投入到業務環節、市場開發環節等，對于財務會計信息化建設資金投入略微欠缺，加上很難在短期內獲得回報，許多商業銀行對于財務會計信息化建設不足。

財務會計信息化建設無法滿足會計風險防控的需要，多數財務會計信息分析只能通過人工完成也就不能夠快速的挖掘出財務會計所面臨的風險，不利于提前制定會計風險防控策略。

會計工作監督管理不嚴格

會計風險防控是商業銀行內部的自我控制機制，但是需要通過有效地內外部監督管理體制才能夠發揮出最大化作用。當下對于商業銀行已經形成初步的內外部監督體系，但是更多針對商業銀行整體，而對于會計風險防控問題仍然缺乏有效的監督管理機制。某些銀行對于會計風險防控甚至沒有設置監督管理機制，或者是構建后沒有進行具體應用，純粹成為擺設。尤其是商業銀行的內部審計監督缺乏過程管理，無法及時的發現會計工作中存在的問題，最終導致會計風險的發生。因此加強會計工作監督管理十分有必要。

內控視角下銀行會計風險防控強化策略

1.提高管理者會計防控意識并建立適合本銀行防控制度。商業銀行管理者必須要提升會計防控意識，積極營造良好會計風險防控環境。領導層對會計風險防控的重視有利于會計風險防控工作的執行。所以管理者應該主動參與到會計防控培訓當中，并且以身作則普及會計風險防控理念。在營造良好的會計風險防控基礎后，就應該結合商業銀行實際情況構建具體會計風險防控制度，針對會計中重大風險與突發情況制定防范措施以及應急預案，將會計風險防控各個責任人員進行明確，規范化各類防控流程，有效降低會計風險發生概率。

2.合理設置組織結構進行權責分配。商業銀行財務管理部門應結合會計風險防控要求制定合適的組織結構，對于會計風險防控工作應該單獨立項，形成專職負責小組，結合商業銀行目標及會計防控要求，合理落實相關崗位，明確各個會計風險防控崗位的職責權限，在落實具體工作時可以各司其職以及相互制約。同時商業銀行各個部門也要積極配合會計風險防控工作，保證各部門積極配合、相互協調與制約，有利于會計風險防控目標的實現。而且專業的會計風險防控團隊可以保證會計風險防控工作的專業化、制度化以及規范化，將各類權限職責進行明確，而且就會計風險防控信息可以進行高效運用，促進商業銀行會計風險防控發展。此外組織架構完善過程中，要培養會計風控專業人才，結合財務部門人才隊伍選拔合適的人員，進行專業的會計風險培訓，然后派遣到其他商業銀行會計風險防控團隊中進行交流學習。

3.加強審計監督并發揮內審作用。商業銀行會計風險防控制度要想將效果進行最大化發揮，需要嚴格的審計監督制度，確保內審作用的充分發揮。商業銀行內部監督主要方式就是內部審計，通過內部審計可以監督會計工作是否符合商業銀行風險防控要求，降低會計工作中違規操作概率，從而達到降低會計風險目的。所以內部審計部門要保持權威性、獨立性，才能夠參與到會計風險防控工作。內部審計在構建時要保證其權力不受到其他部門牽制，直接由商業銀行管理層負責，確保內部監督的獨立與權威。因此會計風險防控團隊應該與內部審計部門進行積極合作，將會計、審計信息進行共享，能夠提升風險防控效率。最終為商業銀行的穩健發展保駕護航，促進我國金融業的穩健發展。