國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與對(duì)策

王楊

摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)在不斷變化，企業(yè)在不斷出現(xiàn)新型的管理模式。經(jīng)濟(jì)模式的變化反映了我國(guó)許多財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，并且在財(cái)務(wù)使用和監(jiān)管中存在不完整的地方。本文主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因以及對(duì)策進(jìn)行深入研究，審計(jì)是公司未來(lái)發(fā)展的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 企業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)

公司的內(nèi)部審計(jì)控制著公司的整體運(yùn)作，完整的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)可以準(zhǔn)確、真實(shí)地反映公司的整體情況。這在企業(yè)發(fā)展中起著不可忽視的作用，與此同時(shí)它可以調(diào)整企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向。現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)制度已經(jīng)非常完善，內(nèi)部的審計(jì)工作已經(jīng)成為了公司的重要工作。但是，由于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著許多挑戰(zhàn)，與此同時(shí)，信息時(shí)代的到來(lái)使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作更加困難。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀

（一）從表面看，內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)完善，實(shí)則內(nèi)部審計(jì)職能目標(biāo)不夠明確。我國(guó)一些大型國(guó)有企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)成從表面上看是非常全面的，并且各個(gè)監(jiān)管部門、審計(jì)部門和紀(jì)律檢查部門是非常規(guī)范的，但公司領(lǐng)導(dǎo)通常僅在上級(jí)部門進(jìn)行檢查時(shí)才會(huì)對(duì)內(nèi)部審核加以重視。公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一般只會(huì)對(duì)生產(chǎn)效益進(jìn)行關(guān)注，進(jìn)而忽略了內(nèi)部審計(jì)部門的組成。這大大降低了內(nèi)部審計(jì)部門的作用，并且無(wú)法在控制中發(fā)揮實(shí)際作用。在當(dāng)前的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中，內(nèi)部審計(jì)的目的主要是清查財(cái)務(wù)失誤和過(guò)失，內(nèi)部審計(jì)僅限于財(cái)務(wù)審計(jì)水平。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門在公司中沒(méi)有起到相應(yīng)的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立不夠完善，就內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立而言缺乏獨(dú)立性，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的法人組織水平較低，內(nèi)部審計(jì)部門由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)或與其他部門合并。內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展受到不利的制約和阻礙，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不能得到保證，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用難以發(fā)揮，難以反映實(shí)際情況和進(jìn)行有效監(jiān)督。

（三）缺少專業(yè)人員和內(nèi)部審計(jì)方法。審計(jì)是一個(gè)專業(yè)領(lǐng)域，因此從業(yè)人員不僅需要豐富的經(jīng)驗(yàn)，還需要了解相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)以及審計(jì)知識(shí)。在國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，許多因素造成了內(nèi)部管理人員簡(jiǎn)化，落后的審計(jì)理念和審計(jì)方法等諸多問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)注對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，而忽略對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的分析和防范以及對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)控。

二、分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因。

2.1 傳統(tǒng)管理系統(tǒng)的弊端

在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的特殊監(jiān)管起著重要作用。由于公司結(jié)構(gòu)劃分的不同，導(dǎo)致內(nèi)部結(jié)構(gòu)的固有特性，需要在管理過(guò)程中進(jìn)行特殊監(jiān)督，以便所有結(jié)構(gòu)都能發(fā)揮重要作用。現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理往往受到其他部門的監(jiān)督，直接監(jiān)督率相對(duì)較小。這使監(jiān)督審計(jì)工作變得容易，因?yàn)槠湓诒O(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)工作中缺乏獨(dú)立性，因此不受到重視。為了更好地適應(yīng)公司的發(fā)展速度，任何形式的系統(tǒng)都必須相應(yīng)地適應(yīng)和改變其正在進(jìn)行的發(fā)展的公司。

2.2 審計(jì)管理系統(tǒng)不適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展

在高速信息時(shí)代，傳統(tǒng)行業(yè)越來(lái)越靠近互聯(lián)網(wǎng)，相關(guān)公司的內(nèi)部審計(jì)也將進(jìn)入信息時(shí)代。為了應(yīng)對(duì)快速發(fā)展的需求，國(guó)有公司的內(nèi)部審計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)。公司內(nèi)部審計(jì)師缺乏信息時(shí)代的技術(shù)，公司缺乏相關(guān)的培訓(xùn)手段，使審計(jì)師無(wú)法適應(yīng)審計(jì)信息流程。信息審核的計(jì)算機(jī)級(jí)別要求與審核員的專業(yè)知識(shí)之間的差距越來(lái)越大，并且很難滿足現(xiàn)代審核的需求。及時(shí)進(jìn)行調(diào)整是非常重要的，因?yàn)楣镜膶徲?jì)人員一直遵循傳統(tǒng)的審計(jì)方法，并且隨著時(shí)間的推移缺乏調(diào)整。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)政策

3.1 管理體系的完善

首先，加大審計(jì)工作的監(jiān)督力度，建立審計(jì)工作監(jiān)督部門，建立詳細(xì)的考核制度，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。其次，審計(jì)工作應(yīng)構(gòu)成一個(gè)獨(dú)立而完整的執(zhí)行系統(tǒng)，建立排他性機(jī)制，激勵(lì)政策和懲罰制度，并提高審計(jì)人員的積極性。與此同時(shí)，審計(jì)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估，并根據(jù)不同的監(jiān)督部門和綜合性公司部門的特點(diǎn)，建立較為完整的評(píng)估體系，以降低國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 進(jìn)行傳統(tǒng)體制的整改

進(jìn)入信息時(shí)代的傳統(tǒng)行業(yè)一直在不斷加快信息化進(jìn)程，由于國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作需要通過(guò)信息化手段來(lái)提高傳統(tǒng)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，因此信息化水平要求適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)。公司更要重視信息化，培養(yǎng)專業(yè)人才以適應(yīng)信息時(shí)代審計(jì)工作的發(fā)展，加強(qiáng)與互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的互動(dòng)，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)添加到國(guó)有公司的內(nèi)部審計(jì)工作中，并通過(guò)審計(jì)工作加速企業(yè)發(fā)展發(fā)展。互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)格的審計(jì)系統(tǒng)不僅可以大大提高效率，而且可以降低風(fēng)險(xiǎn)，這是傳統(tǒng)審計(jì)系統(tǒng)的第一步，也是最重要的一步，有效的改革是維持公司穩(wěn)定發(fā)展的最有效方法。

3.3 提高選拔審計(jì)人員的高度

審核系統(tǒng)已進(jìn)入高效信息化時(shí)代，必須提高技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以選擇審核員。企業(yè)需要加強(qiáng)審計(jì)工作的特殊人才培訓(xùn)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的要求。公司需要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，要求及時(shí)進(jìn)行專業(yè)技能和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)方面的培訓(xùn)，從而增強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體技能水平，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，適應(yīng)信息時(shí)代的要求。審核員是審核系統(tǒng)的最基本組成部分，基金會(huì)的權(quán)力決定了審核工作是否可以發(fā)揮最大作用，而提高審核人員的技能是升級(jí)審核系統(tǒng)的最有效方法，并在公司的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部工作的質(zhì)量決定了發(fā)展的步伐。通過(guò)快速響應(yīng)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并及時(shí)實(shí)施有效的政策，可以及時(shí)抓住潛在的隱患，并為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供最有益的支持。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度需要有效協(xié)調(diào)，審計(jì)工作在企業(yè)的指導(dǎo)和定位中起著重要作用，提高審計(jì)工作質(zhì)量尤為重要的。

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