淺談大數據時代下審計的機遇與挑戰

桂福歡

摘 要：大數據技術的應用給審計帶來了新的機遇，使傳統審計工作突破了時空上的限制，促進審計工作效率的提升，同時增強了數據處理的客觀性。與此同時，也讓審計面臨著前所未有的挑戰，審計數據安全性難以保障，行業監管難度提升，新的審計技術、方法對審計人員素質提出了更高要求，而傳統技術與方法也需要有所改變。在此背景下發展審計，應當注意加強政策制度建設，加大行業監管力度，并制定長遠的規劃方案，以充分發揮審計的功能與作用。

關鍵詞：大數據時代;審計;機遇;挑戰

大數據帶給各行業的，不僅是海量數據的獲取、存儲、加工與運用，也是行業技術方法的創新，以及信息化的新業態。就審計而言，審計證據逐漸從紙質走向電子化，數據挖掘技術被引入到審計程序中，宏觀角度下的總體審計成為可能，審計風險也能得到有效控制。但是，審計也面臨著前所未有的挑戰。筆者認為，對于審計行業從業者而言，應當抓住大數據所帶來的機遇，并迎接挑戰，立足于實際，充分發揮大數據的價值，同時推動自身專業化發展，以提升審計工作效能。

一、大數據時代下審計的機遇

（一）突破時空限制，提高證據利用率

傳統審計工作受時間與空間的限制較大，比如，中小企業一般會委托會計師事務所進行審計，而這一過程則需要雙方互相接觸，當事務所下班后，企業有任何審計上的問題，難以得到有效解決。在以互聯網為依托的大數據支持下，審計人員可在任何地點、任何時間為客戶服務。具體來說，海量審計數據被儲存于云平臺，審計人員可借助云平臺了解被審計單位的實際情況，并對其進行風險評估。同時，提升審計的實時性與及時性。而大數據的應用會增加審計證據的復雜性與多樣性，使其得到充分利用，從而實現審計證據間的相互印證。

（二）降低審計成本，提升工作效能

隨著大數據技術在審計中的應用，審計工作成本得到有效降低。比如，根據審計準則規定，審計工作底稿通常需要保存至少十年之久。傳統審計中，就需要支出紙質底稿保存的費用。而大數據時代下，底稿被電子化，并儲存于云平臺上，這就使得這部分的成本得到有效降低。另外，在審計過程中，審計人員需要將多種不同類型的數據進行對比分析，云平臺可使這一流程變得更加容易，它既能縮短數據對比分析時間，也能增強分析準確性，從而提升工作效能。

（三）增強審計判斷的客觀性

在傳統審計中，審計人員的判斷會帶有或多或少的主觀色彩，而大數據技術可以通過有效的數據處理給予審計人員以客觀的數據分析結果，從而增強審計判斷的客觀性。這不僅有利于提升被審計單位決策的科學性，也能讓審計師滿足“誠信、客觀公正”的職業要求。此外，在審計方法層面，大數據技術將傳統抽樣方法推向總體化，讓全樣本審計成為可能，進一步增強審計判斷的客觀性。

二、大數據時代下審計的挑戰

（一）數據安全性難以保障

大數據時代，審計數據通常會被儲存于云平臺。而這一平臺具有開放性的特點，如果審計人員沒有對儲存數據進行加密操作，那么他就會在無意識中違背審計準則所規定的保密要求。在此情況下，任何人都可通過云平臺獲得審計數據，從而導致數據泄密。而且，云平臺本身就有一定可能存在系統漏洞，當云平臺被惡意攻擊時，就會發生審計數據泄露事件。因此，就大數據時代下的審計工作而言，應著重考慮審計數據的安全性。

（二）行業監管難度提升

從宏觀角度看，目前存在信息化發展與相關法律法規建設不對等的問題，由于對信息化背景下的審計違法違規行為沒有準則的定論，所以審計行業監管難度較大。而且，儲存海量審計數據的云平臺一般都是由第三方負責維護的，一旦發生審計違法違規行為，難以定責，審計人員也容易逃避審計責任。

（三）對審計人員素質要求高

大數據時代下的審計工作，不僅要求審計人員掌握專業化的審計知識與技能，具備較高的職業道德素養，也要求審計人員熟悉大數據技術的應用，會進行計算機方面的相關操作。對于審計單位而言，應當加強對在職審計人員的培訓，促進其綜合素質的提升，從而使其滿足大數據時代審計工作的需求。站在審計人員的角度來看，有很多人習慣了傳統的審計技術與方法，有一定可能不樂意做出改變，也不會積極主動參與培訓。

（四）改變傳統技術與方法

經過長時間的發展，傳統審計已基本形成體系，并積累了多種有效的審計技術與方法。比如，原始憑證追蹤審查法、座談會了解法、分析比較法等。與大數據時代下的現代審計相比，傳統審計技術與方法有明顯不足，它過分依賴個人的主觀判斷，注重事后審計，強調財務審計的工作思路，并不符合現代審計工作需求。而且，大數據時代下，每天涌現出海量審計數據，如果依然應用傳統技術與方法，則會影響實際工作效率。因此，大數據時代推動著傳統審計技術與方法的轉變。

三、大數據時代下審計的發展

（一）加強政策法律建設

缺少政策法律的支撐，是大數據時代審計工作所面臨的重大問題。政策法律作為約束行業審計行為的主要依據，其完整性直接影響審計數據的安全性以及審計行業的規范性。筆者認為，有必要加強政策法律建設。在此過程中，對審計證據進行分級，基于此，奠定審計數據及電子證據的法律地位，同時明確規定審計單位、審計人員的責任與義務，詳細指出對于大數據時代下違法違規審計行為的懲戒措施。

（二）加大行業監管力度

上文提到，大數據時代下審計行業監管難度提升。但是，倘若行業監管缺失，那么審計市場將會一團亂，而與審計密切相關的財務管理、內部控制等也會受到嚴重影響。所以，有必要加大行業監管力度。一方面，大力實施行業協會的管制型監管，另一方面，對云平臺的數據獲取、儲存、加工、運用等過程進行有效監管，將平臺維護管理權交于有資質、口碑好的第三方負責。

（三）制定長遠規劃方案

大數據時代，誰看清行業的總體發展趨勢，明確大數據技術在審計中的應用價值，誰就掌握主動權，就能在未來的市場競爭中保持優勢。對于審計單位而言，有必要從實際入手制定長遠的規劃方案，發展“大數據審計”的工作模式，借助大數據技術功能提升自身工作質量，同時加強對審計人員的培訓，促進其掌握大數據技術與計算機操作技術。

結語

綜上所述，大數據時代給審計帶來了新的機遇與前所未有的挑戰，推動著審計行業的變革與發展。對于審計行業從業者來說，應當轉變自身的陳舊觀念，深入了解大數據技術在審計中的應用優勢，抓住機遇，迎接挑戰，立足于實際發揮大數據的價值，同時推動自身專業化發展，以提升審計工作效能，進一步促進行業的變革與發展。

參考文獻

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