現代服務業業財融合趨勢和財務應對研究

翁信樂

摘 要：人工智能不斷發展，財務機器人橫空出世，會計證取消，會計法重新修訂、會計“黑名單”建立，傳統財務行業正面臨變革甚至洗牌……可以說，大部分財務人在不同程度上面臨著尷尬與困境。因此，業務財務一體化即業財融合，漸漸成為在財會領域備受關注的熱門詞匯。本文以溫州中亞企業有限公司為研究對象，圍繞企業業財融合中存在的有關問題，從企業業財融合的愿景、交流和學習、工作流程梳理以及系統優化等方面提出具有針對性解決對策，希望可以提升溫州中亞企業有限公司管理水平，促進該企業的健康發展。

關鍵詞：企業;業財融合;財務管理

業財融合是業務經驗與財務管理的簡稱，改善的是財務數據的狀況，把財務數據與業務數據融合在一起，它要求財務人員參與企業決策，既要掌握財務目標，也要了解企業運作狀況，為業務提供有效數據支撐，從而創造價值。財務人應走出原本的辦公崗位，主動介入到業務中去，參與到企業的未來規劃中，從而實現財務轉型。業財融合理念認為，一個具有高附加值的財務人應該深入到業務中，配合企業高層，根據企業戰略部署，聯合業務部門和相關職能部門，為企業提供服務與保障。

“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”，做到業財融合，財務人員會面臨挑戰。即使財務理論功底深厚，但是在實際工作中，往往會面臨著“方法派”與“理論派”的矛盾與沖突。目前，科技的進步加上互聯網的發展，現代服務業也產生了改變。研究現代服務業的業財融合問題，對現代服務業的健康發展和提高經濟效益，具有理論和現實意義。

一、業財融合理論分析

業財融合是少數沒有英文單詞對應的財務術語。因為中國的業務速度發展太快。傳統的KPI常以ERP內的財務數據為基礎制定，而以此為基礎做管理和數據分析的問題就在于頻率。大部分企業按月關賬，意味著每月才能拿到一次數據，面對變化的行業環境或快速發展的業務情況，頻率太慢。此時業務和銷售等前臺部門需要數據，以月為周期的數據難以跟上實際情況，而我們作為面向未來的財務專業人士，就要通過財務數據去支撐前段業務發展。而這就推進企業管理的數字化，告別“拍腦袋”的決策方式，也就開始有了“業財融合”。

由于規范的學術論文中尚未發現有專門討論“業財融合"的文獻，所以從實操性較強的報刊雜志，根據其觀點，將“業財融合"劃分為兩種不同的概念主張：

合作與制衡關系主張。何瑛和彭亞男（2014）認為，業務和財務的融合需要以企業前期充分的信息化建設和人才培養為前提，在價值文化的指導下重塑財務流程，對業務仝程進行財務管理，并在合理有效的績效考核下對業財團隊進行監督和激勵。殷起宏和胡懿（2015）認為，業財融合是企業精益管理的表現形式，業務和財務是合作和制衡的關，合作是業務需要財務提供決策支持，制衡是財務對業務進行監督和砰價。

信息系統一體化主張。程平等（2017）認為，業務財務一體化在網絡、數據庫、軟件平臺等構成的IT環境下，將企業經營中的業務流程、資金運動過程和數據流程有機融合，建立基于業務活動驅動的業財一體化信息收集、處理、分析流程，使財務數據和業務信息融為一體。

二、案例分析

溫州中亞企業有限公司是一家市屬國有獨資企業，隸屬于溫州市現代服務業投資集團有限公司，前身是創建于1956年的溫州市服務公司和溫州市飲食公司，歷經五十多年不斷發展壯大，是溫州市老字號國有企業。公司注冊資本伍仟萬元，主營賓館、餐飲以及房產租賃業務，現有溫州大酒家、溫州景山賓館、墨池飯店、市府禮堂等所屬企業，其它租賃網點63個，控股企業有溫州氡泉承天大酒店，融合了商務、休閑、養生度假等多樣化的酒店服務以及溫州本土餐飲。公司擁有溫州縣前湯圓店、新同華飯店、白蛇燒餅等“老字號”品牌，其中“百年老店”溫州縣前湯圓店被商務部認定為“中華老字號”。

中亞公司共有托管企業5家，包括溫州中亞照相彩擴公司、甌江印刷廠、溫州華大利商務賓館、白鹿飯店、溫州市縣前湯圓店有限公司等，其中華大利、照相彩擴為全民所有制企業，處停業狀態;白鹿飯店系事業編制集體企業，處承包經營;甌江印刷廠為集體企業，處于租賃經營;溫州市縣前湯圓店有限公司出資人為溫州市現代服務業投資集團有限公司，處于租賃經營狀態。

業財融合對財務人員的數據處理技能有一定的要求。本文通過調研，發現當前溫州中亞企業有限公司的財務人員在處理數據中存在以下幾個問題：

1、人員的專業素質需要整合。缺乏專業的既懂得財務專業知識，又懂得專業信息化處理的專業技術人員。業務人員只懂得錄入數據，后面的進一步處理和分析利用基本上不懂。如何將業務人員、財務人員，信息化處理，進行有效整合是業財融合的第一步。

2、數據不及時。每個月結完賬后，才能把這個月的財務數據給到管理層。一般次月月初結賬，所以管理層要想看本月的財務狀況，只能等到次月的上旬;效率差一點的企業可能要等到中旬。數據不及時，可能會錯失最佳的決策時機。

3、數據不連貫。財務是數據的接收部門，業務給什么數據，財務就呈現什么結果。如果業務給的數據是錯的，財務做的賬也就是錯的。財務數據與業務數據是割裂的，即數據統計口徑不一致。比如收入，財務所講的“收入”是含稅的，但業務所講的收入是含稅的。

三、案例建議

（一）業財融合實施建議

溫州中亞企業有限公司要解決目前業財融合活動中存在的問題，需要在實現業務數據和財務數據同步、同源和統一。業務數據生成的同時，產生相對應的財務數據。管理層可以隨時查看業務和財務數據，提升決策效率。本文建議：

1、統一業務處理流程。財務部門與業務部門協商，在滿足雙方需求的基礎上，把業務處理流程規范化、標準化，將原來線下處理的流程搬到線上。線上處理的好處是，可以把涉及到的業務數據都保存在系統中，以后想看什么數據，直接在數據庫中查看。前提是與IT人員進行充分的溝通，制定數據保存制度，避免由于IT專業人員不了解業財融合要求而造成數據的喪失。

2、建立會計總賬與業務明細賬之間的勾稽關系;總賬等于明細賬之和。同一個業務會重復發生，比如電商平臺，一天可能賣出去很多商品，如果每賣出去一次，會計系統就要做一筆分錄的話，極大的增加了記賬的工作量。會計系統可以把這一天交易額匯總，做一筆收入總賬，業務系統保存賣出商品的明細賬。如果審計要看這個收入的構成，從業務系統把明細拉出來給他們看。

3、明確會計科目取數規則;即明確會計科目的數據取自哪個業務數據;比如“應收賬款”科目數據取自業務系統中賣出商品的金額。會計科目與業務系統中的“字段”要建立一種關聯。關聯好以后，系統可以自動獲取“字段”的數據，將其生成會計憑證，實現記賬自動化。

4、加強財務與業務部門的工作聯系。與業務部門明確數據的統計口徑，在系統中定義好每個字段的含義。財務人員要從財務角度告訴IT人員和業務人員，業務系統要記錄哪些數據，這些數據對應的字段名稱是什么，這些字段對應哪些會計科目。比如收入，事先明確收入的確認規則，即系統在滿足什么條件下可以確認為收入，把數據推送給會計系統做賬。會計做賬所需要的數據可能就那么幾個，但是業務系統要自己記錄與收入相關的其他明細信息，包括客戶明細、產品分類等，這些信息也很重要。

5、鼓勵財務人員不斷提高財務專業水平，鼓勵學習管理會計。

財會領域的門檻越來越高，比如報考管理會計證書。管理會計證書考試越來越得到認可，其知識體系涵蓋財務、管理、業務、市場等內容。財務人員的知識領域拓寬，能夠更加勝任為管理層提供戰略決策支持的工作，從而為企業創造財富。管理會計已成為大勢所趨，銀行為了實現其經營目標，也需要管理會計對銀行業務決策和經營管理進行一系列的調節、溝通和約束，而CMA便能在提升銀行風險管控能力方面能發揮巨大作用，并把風險控制在合理的范圍內。想要升職加薪，管理會計一定是你的不二選擇，如果你現在正在從事財務工作，想要在未來有所發展，一定要先人一步，提前做好準備，考取CMA，向管理會計轉型，增加自己的競爭優勢。

6、管理財務人員拓展知識領域。業財融合要求財務人員不僅要熟悉會計，還要熟悉公司的業務和技術。在決策的過程中，要弄明白什么是正確的事情，接下來要把這件正確的事情做正確。過去正確的做法未來不一定正確，我們通常認為嚴格控制費用是降本增效的不二法門，現在我們要從固有思維中跳出來，用數據來證實如何科學地降成本。現在是大數據時代，要把數字變成數據，然后把數據變成信息，信息才是決策者最需要的，因此在整個“業財融合”過程中要克服數據失真。另外，在數據使用過程中不能夠“買櫝還珠”，我們現在收集的數據很多，但怎么去發現最有用的數據，這就需要開發一套系統去進行數據挖掘。會計是全球通用的商業語言，但實際上現在會計人員很多時候講的就是會計語言，而不是商業語言，要把會計語言轉換為商業語言，以便于跟業務部門溝通。

（二）財務部門組織架構的變革建議。溫州中亞企業有限公司業財一體化，不僅僅是做到IT系統，最主要的是把傳統財務提升到業務的前端，與業務并駕齊驅，甚至走到業務的前面，把財務管控的價值體現出來。因此，管理會計將應運而生。

因此本文認為，溫州中亞企業有限公司財務部門至少應當分成兩部分，即管理會計和核算會計。

管理會計的定位：財務管控，支持業務。管理會計部門根據業務或者產品條線的不同，設立財務BP崗位，每個BP對接一個業務條線或產品線。財務BP的職責是深入業務流程，實行“嵌入式”財務管理，從而實現財務對業務全過程、全要素、全范圍的管理。全過程是指財務BP參與到業務運轉的整個過程;全要素是指從財務要素/指標角度，審視評價業務發展的好壞，給出發展建議，提升資源投入產出能力;全范圍是指財務BP站在公司整體角度對業務進行管理，關注企業整體效益。

核算會計的定位：專注信息處理和生成、會計核算、交易處理、資金支付，面向管理會計和數據需求部門做好信息提供和服務支持。

四、小結

本文認為，溫州中亞企業有限公司的業財融合涉及到的人員較多、范圍也很廣，需要公司員工團結一致，大家齊心協力共同實現公司的愿景，將學習交流作為實現的輔助前提，工作流程作為一種手段。只有切實做好以上各個方面的工作，才能更好地達到企業業財融合，促使企業的健康發展。

參考文獻

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