縣級基層審計機關大數據審計發展現狀調研

摘 要：自2015年原審計長劉家義提出“審計的根本出路在于信息化 ，而推進以大數據為核心的審計信息化建設是應對未來挑戰的重要法寶 ”這一觀點以來，各級審計機關為滿足審計全覆蓋的要求，紛紛積極展開大數據審計的建設，并取得了一定成果。大數據審計在加快信息整合，避免重復勞動，優化審計計劃統籌以及處理跨地區經濟案件等各個方面都起到不可替代的作用。但是，這些成果多集中在市級以上審計機關，縣級審計機關作為政府審計的基石，目前的大數據審計推進現狀仍面臨著很大的挑戰。因此，在對所在地省份五個市級或區級審計機關進行調研后，筆者將站在實踐角度，從基層審計人員的需求出發，論述大數據審計推進中基層審計人員遇到的困難。對其進行分析并提出解決方案。

關鍵詞：大數據;審計;調研

大數據審計存在的問題

一、信息化建設不完善，缺乏大數據審計的土壤。

第一，從技術角度，基層審計機構缺乏統一的數據規劃，數據的集成共享具有較強的滯后性，換句話說就是無法做到用一張天網將所有部門的數據集合起來。據調查，包括南京市浦口區，揚州市邗江區，揚州市儀征市等五個被調研審計機關都存在類似問題：政府機關各部門之間的數據存在交叉，甚至有些數據是不一致的，審計機關不能合理利用起來進行有效的數據分析和審計。正如清華大學原社科系教師王華斌指出，政府機關、企事業單位數據建設依舊基于傳統會計信息環境之中，導致SQL、ACCESS等數據庫內容薄弱，類型單一，依賴結構化數據。如果沒有一個完整的信息化政府體系作為后備力量和基礎，審計機關難以發揮大數據審計應有的作用。

第二，從風險控制角度，原始數據質量較低，錄入成本高，檢查風險大，審計人員難以有效開展大數據分析指導后續審計工作，部分基層審計機仍是紙質賬目居多。以揚州市邗江區審計局為例，其生態科技新城項目的賬本至2019年仍是手寫賬目居多，而2016年之前的賬目還存在大量不規范問題。主要原因在于縣級審計人員大多非專業出身，而且缺乏后續的職業培訓，他們所認知的會計方法和記賬方法和當今的會計準則是有較大出入的。這樣的審計信息準確度低，時效性差，標準化程度低，即使信息化后也難以支持后續的數據分析工作。此外，將大量紙質賬目導入SQL系統的難度高，成本高，存在著很高的檢查風險。

第三，從社會成本角度，政府雖然意識到信息化建設的重要性，但是財政方面的投入心有余而力不足。以揚州為例，揚州現在發展的重心是服務業旅游業的建設，財政也多投入于該方面，與此同時，對審計機關的建設難以快速見效與民生，回報遠低于旅游與服務業對經濟的拉動，此長彼消，審計機關信息化建設投入的資金當然高不了。全揚州市審計機關工作人員1年的人均信息化投入僅僅在1.8萬元，不到一年人均工資的10%。如圖是資金的具體投入：

對圖1信息加以分析，不難發現，視頻會議、基礎設備的投入、耗材費用、門戶網站維護費用都是最最基礎的投入，僅能說是維護日常的工作，對于信息化平臺的研發和工具研發投入資金為0，在投入為0的情況下，想要在信息化建設領域獲得顯著效果無疑是不可能的。

二、大數據審計理論體系并不成熟。

大數據審計理論是大數據審計得以運行的基礎。我們查閱了各項法律條例和最近的注冊會計師準則，發現了至今為止，國家審計部門和中國注冊會計師協會并沒有出臺關于這方面的法律法規或規范性條例。同樣的，雖然學術界開始關注大數據審計領域，但是其作為一個新興領域尚且沒有形成成熟的理論體系。當沒有足夠成熟的理論來指導實踐，具體事務想要開展可謂是困難重重，大數據審計的實施運行任重而道遠。當我們采訪南京市浦口區審計局時，當地負責計算機審計工作人員質疑，一般大數據突出一個大字，多應用于體量以萬億字節為單位的數據分析，而一個基層審計機關的數據體量往往以億一節為單位，基層審計本身是否適用大數據審計以及其在大數據審計中的作用到底如何，他難以得到科學的理論回答。

三、信息化帶來了數據泄露的風險：

需要明確的是，隨著信息技術的發展，大數據共享帶來便利的同時也帶來了數據泄露和丟失的可能性。特別是涉及基層機關重點關注的民生領域，如果用于社保和扶貧的數據泄露和丟失，可能出現利用申領人的各項信息冒領的行為，而對基層人民群眾的切身利益造成不利的影響。而基層機關十分缺乏作為一道“防火墻”的信息保護機制，就所調研的五處地點而言，關于信息保護方面的投入資金幾乎是零。

四、大數據審計人才嚴重缺乏：

正如唐琳在《大數據背景下審計工作創新面臨的挑戰》（2019）中指出：現如今大部分審計人員無法適應大數據新趨勢下的要求。大數據審計中，需要審計人員靈活運用各種軟件，將各種復雜數據可視化并且進行分析，從而發現疑點，例如用網絡爬蟲技術搜集網站資源數據，這無疑對審計計算機水平提出了挑戰。然而基層審計機關工作人員大多為會計、審計專業畢業，主要精力當然是放在日常的審計任務上，信息化技術人才無疑是很少的。以揚州市儀征市審計局為例，全局共12人，其中專業類型財會類占7人，審計類3人，其他類1人，計算機0人;據調研的五個審計機關統計結果，計算機專業的相關人員更只有1.3%，掌握計算機分析或接受過計算機培訓的工作人員比例僅占15.2%，并且他們身兼數職，負責大數據審計之外，還有日常審計，出差調查審計，信息化建設等工作。大數據審計的發展對審計人員的素質提出了更高的要求。

針對大數據審計相關問題的對策

一、加強頂層設計，完善制度建設。

唯有各個行業的信息化建設完善到足以建立健全大數據審計模型，大數據審計的發展才有堅實的土壤，一是在國家層面先做好規劃，打破政府單位內部橫向信息交流壁壘，建立財政審計，社會保障審計，經濟責任審計等各行業數據庫。二是加強上級審計機關在信息化建設層次的戰略部署，建立符合各基層審計機關的統一執行標準及規劃，指導加快完善并發展AO和OA應用系統以及聯網審計系統。三是推出實施相關政策與指導條例以支持基層審計機關的工作，例如金審工程核心應用系統集中建設，就加快了地方審計局對人員配備和資金等方面制約的突破，實現跨越式發展。

二、加強復合型人才培養，鼓勵促進新老審計人員的溝通。

為了推動審計工作結合大數據高效執行，培養具有除專業知識以外，具有信息技術技能的復合型人才成了當前刻不容緩的任務。讓從業多年的審計人員接受培訓并掌握Python，網絡爬蟲等技術是不切實際的，除了帶來了較高的時間成本，審計人員“不會”、“不敢”、“不愿”用審計技術的現象普遍存在。據調研，基層審計機關工作人員平均年齡在40歲左右，缺乏計算機專業背景，許多人原有的計算機審計技術都尚未掌握。不少審計人員只是將相關審計資料拷貝到 AO 內，用最簡單的“復制”“粘貼”來敷衍每年的考核檢查，AO 那些高端的技術并不能有效發揮。揚州市邗江區審計局能夠熟練使用它進行數據查詢的只有4人，能通過建模分析的更少。因而導致了這樣一種現象，審計人員做審計人員的日常審計工作，信息部門的計算機技術人員做基層大數據審計建設工作，雖然他們專業技術過硬，但審計業務水平普遍較低，而審計人員雖然審計實踐經驗豐富，但由于計算機能力不行，往往不能將自己的審計經驗和方法轉換為科學理論化的數據需求模型。加上缺乏有效溝通，需求分析與不能完善，產生想法和建設不能統一的現象。因而想要提高人員整體素質，應優先考慮掌握審計+信息技術的綜合性人才，通過該類人才的持續引進，審計機關人員配備結構與質量會逐漸提高，而新老審計人員的溝通，將過往豐富的審計經驗與當今信息技術主流思想相互融合，在審計思路的彼此交流中取其精華，去其糟粕，將新老雙方都塑造成思維更加開闊的審計工作者。

三、加大對安全性管理系統建設的投入，控制風險水平

為合理保證信息化帶來的數據泄露風險處在可接受的低水平，應建立起完善可靠的安全性管理方面內控制度。一是建立懲處制度，對于保密性信息要求審計人員嚴格遵守職業道德準則。二是在數據處理相關的工作崗位中，實現權責分離，授權審批，盡量縮減保密性信息的可知范圍。三是安裝已簽訂保密協議的殺毒軟件/防火墻等來防范虛擬互聯網上的黑客攻擊。

四、加強大數據環境下的審計分析系統的開發與應用

一是保持與大數據審計分析系統開發人員的密切溝通，將需由系統自動執行的審計程序以及數據分類標準等悉數告知，并就后期調試階段利用系統執行審計工作時遇到的系統缺陷對平臺開發維護人員進行持續補充溝通。二是在平臺建設時，提升平臺包容性，給基層審計機關保留對相關功能進行改造的權限，以便于系統更加適用于特定審計機關的審計工作。

綜上，我國大數據審計近年來發展迅速，但仍面臨很多問題。市縣級審計單位應當牢記使命，砥礪前行，為“審計全覆蓋”的目標發揮堅定的基石作用。

參考文獻

[1] 大數據技術對審計工作的影響及應對方法研究[J]. 劉琳.? 信息系統工程. 2018（03）.

[2] 大數據背景下審計工作創新面臨的挑戰及對策研究[J]. 管群.江蘇科技信息. 2017（36）.

作者簡介：王若雯（1999-03-），女，漢族，學生，本科，南京審計大學，政府審計。