論企業管理變革對內部審計的影響

阮建潔

摘要：知識經濟時代的外部環境變化導致企業管理發生重大變化，企業風險管理加強，組織和業務流程改變，學習型組織建設，進行知識管理，計算機技術等被廣泛用作變革，對內部審計的發展有或已經產生重大影響。

關鍵詞：企業管理;變革;內部審計

一、公司治理改革對內部審計的影響

公司治理改革明確將股東和利益相關者價值的長期增長確定為公司的主要目標，并加強了董事會對股東和其他利益相關者以及高級管理人員管理董事會的責任。這是機構投資者在公司治理中的權益的增加。為了有效地行使對股東和其他利益相關者的信托領導職責，董事會必須采取許多有效措施。關鍵問題之一是執行內部治理審計，以促進和支持高層管理人員的有效實施。負責董事會的管理為了滿足董事會的需求，要求對公司的內部審計計劃進行調整以供考慮，要求內部審計的審計委員會應幫助組織評估其治理計劃并改善治理機構。

通常情況下，內部審計部門根據內部審計規定或管理委員會及其審計委員會的要求，向管理委員會及其審計委員會報告或采用審計方法進行調查任務。這樣，最高管理者將在戰略管理，日常管理（尤其是風險管理，內部控制等）和現有問題上進行評估。向董事會及其審計委員會報告，以促進高級管理人員的晉升和支持，使他們能夠充分有效地行使其受信領導職責。這樣，每個、管理層的高級管理人員都將內部審計擴展到高級管理層的信任領導范圍，并且內部審計的原則已從最高管理層擴展到董事會及其審計委員會[1]。

二、加強風險管理對內部審計的影響

加強風險管理，從整體上對公司及每個子固定組織進行管理，臨時組織應建立健全的風險管理體系，從風險管理的角度特別重視并改善公司治理和各方面的管理。公司如此明確，各級管理部門的風險管理責任得到了加強。董事會和審計委員會要求高級管理當局從風險管理的角度不斷審查和確定公司治理的所有領域，并報告最高管理者級別或相關的子管理機構，受托人提議以改進風險管理等。例如，風險管理責任過程中的良好行為和表現或可能的偏差，獎勵和促進良好行為的建議，糾正偏差等，以及促進風險管理的有效性。

許多公司的內部審計逐漸意識到，風險不僅是應避免的風險，更是可以利用的機會。內部審計的重點應放在改善風險管理上。內部審計的主要任務應是審查風險管理的適當性，確保風險管理信息的真實性和準確性，評估內部控制的有效性，向管理層提供咨詢服務以及協助和支持風險控制方面的管理。在此基礎上，我們還將研究接下來可能的對策和風險防范措施。

發達國家一些最好的公司的內部審計部門其主要任務是與該地區各種戰略運營機構的管理層保持緊密聯系，并應邀參加這些機構的重要會議和研討會，以便及時準確地了解業務并確定相關風險。評估管理這些風險的有效性，并向負責內部審計的人員建議應該在哪些領域或項目中進行風險評估，以便及時有針對性地進行風險管理評審。

三、重組組織結構和業務流程對內部審計的影響

組織結構的網絡化改變了公司的內部管理責任[2]。在分級組織結構中，組織內的下級責任中心是特定命令鏈中的執行者，每個管理責任中心的管理層的管理責任主要取決于最高管理層的實際實施情況。網絡組織形式下的基本單位是一個獨立的業務單位。管理機構的管理責任，包括執行公司的總體戰略目標，甚至由董事會和高層管理人員執行有關總體問題的關鍵決策。然而，更具體的是，在董事會和高級管理層的總體分配下，能夠獨立決策和實施部門的定價，增強市場營銷，產品開發和盈利能力，從而實現董事會和高級管理層的職責以及當局的目的。在組織結構網絡化的條件下，適應高級管理人員的需求，以促進和支持管理人員有效地履行其受托管理職責，內部審計的主要內容，由子管理機構執行最終性的決定。對其進行修改，以涵蓋高層決策的執行以及該級別決策的制定和實施。在子管理層的每個行政級別制定和實施決策已成為衡量管理層領導責任的重要指標。

虛擬企業與傳統的分層公司之間存在顯著差異。后者的組織結構以及各個管理責任中心的職責相對穩定。另一方面，虛擬企業是建立在聯盟各方的共同需求之上的：聯盟雙方根據共同需求商定其職責，任務完成則立即解散。虛擬企業的管理通常不是統一的組織，而是分配給各個加盟商，這些加盟商通過事先安排，共同努力完成各自的任務，以實現虛擬企業的目標。因此，在虛擬企業中，實現特許經營者的利益和虛擬企業的生存至關重要，特許經營者的主管管理當局是否充分，有效地履行預先約定的職責并協調各自任務的履行。最終加盟商的最高管理層將不可避免地尋求促進和支持參與虛擬企業活動的組織的管理，以使他們能夠充分有效地執行任務。

組織結構的靈活性導致了公司內部信任關系的變化。傳統的分層組織結構，適用于重復性業務和日常工作。它是由董事會或高級管理人員制定的，用于確定每個領導組織的計劃，協調資源并監督每個領導層的實施情況。因此，每個管理責任中心管理機構的管理職責是相對固定的，主要是以精簡和有效的方式執行上級管理機構分配的指令和任務。為了實現監督者設定的目標，他們必須集中精力，減少重復性活動，并進行有效的控制和協調。適應創新和變化的靈活管理，組織結構通常由一組臨時的，面向任務的，基于團隊的組織和一個相對固定的組織組成，該組織處理重復的，面向業務的層次結構。其中，相對牢固的責任分中心的領導，通常是其受托管理責任，主要是在特定領域或職業中連續執行主管的決定，其審計的內容和性質相對穩定。任務完成后，將解除信托管理責任，并解散項目組織。創建新任務后，可以根據需要從相關項目創建新的項目組織。這樣，隨著項目的發展，項目組織管理機構的信托管理責任不斷產生，這使得委托管理責任的內容和責任變得復雜多變[3]。因此，高層管理人員必須了解項目管理機構在履行管理職責時的行為，并建議立即進行改進管理，以更好地促進和支持項目組織管理機構有效地履行其信托管理職責。為了滿足最高管理者的要求，內部審計必須提高審計的及時性，在項目組織的期限內進行審計，并為每個項目分別組織審計。盡管組織相對穩定，但其使命卻在不斷變化，他們的考察內容和方法也應改變。

四、建立學習型組織對內部審計的影響

建立學習型組織需要整個企業和每個管理團隊的扎實組織和根據學習型組織的需求進行轉型或構建。最高管理當局以及、固定和臨時管理組織負責賦予管理層權力，以從各自的角度促進學習型組織的發展。因此，調整委員會及其審計委員會提拔和支持高層管理人員，高層管理人員旨在促進和支持管理層的管理，并有效地滿足了建立學習型組織和擴大內部審計范圍的要求。領導水平，以促進組織學習，改變員工的思維方式，改善員工系統的思維方式，建立共同的員工視野和自我超越，建立問題解決系統，匯集內部經驗和外部資源訪問，發揮這種機制的作用和效果。公司的內部審計必須將系統思考和解決員工問題視為衡量各級管理績效的關鍵指標之一。

五、實施知識管理對內部審計的影響

建立知識管理部門和知識管理者，實施知識管理，鼓勵各級領導根據知識管理的要求執行不同的任務。他們不僅負責管理高層管理和知識管理部門，而且還負責管理每個管理團隊的固定和臨時組織。他們有責任根據知識管理的要求從自己的角度指導管理。因此，調整委員會及其審計委員會提拔并支持了高層管理人員，以促進和支持管理層的管理，有效地履行其在知識管理方面的領導職責。在管理知識和使用公司外部知識方面進行管理和提高效率的舉措。公司內部審計部門必須將創新知識的能力和創新成果視為衡量各級管理層領導職責績效的重要內容之一。

六、充分利用互聯網技術對內部審計的影響

首先，互聯網技術在各行各業中的廣泛使用促進了組織結構，業務流程，內部溝通渠道和方法，研究與開發模型，外部關系和生產方法的整合的根本變化。高層管理人員，子管理人員和臨時組織管理人員的領導職責發生了重大變化。因此，內部審計領域應擴展到完成新任務，對各單位行政部門的新組織結構進行信托管理，業務流程整合合理化和適當的資源以優化情況，信息流和交叉轉移的組合研究，開放性、非線性的網絡和全球化的引入等一系列先進的生產方法[4]。

其次，由于互聯網技術被廣泛用于生產、經營和管理公司風險的各個領域，并且風險管理，內部控制，公司治理與互聯網技術息息相關，因此內部修訂風險，評估風險管理的安全性，網絡技術的評估和對于評估內部控制和治理的有效性以及建議對內部控制和治理至關重要。互聯網技術正逐漸應用于內部審計的各個領域。

第三是互聯網技術的廣泛應用，指導、信息的傳遞，處理，存儲安全性，及時性，完整性，可靠性等問題，保證生產經營的安全性，是需要對企業信息系統進行內部安全審計的，及時，可靠的和其他績效評估，以及改進管理和技術以解決問題，激勵和促進良好行為等一系列建議。

七、結語

簡而言之，公司外部環境的發展鼓勵了公司治理本身的變化，從而導致人們內部領導職責范圍，內容和重點的巨大變化。這些變更的內部審計將極大地提升公司的最高管理層，并幫助機構與相關的子管理機構有效地履行其受托管理職責，在企業風險管理中，內部控制和公司治理審查更為重要。應該注意的是，上述管理方面的大多數變更仍處于開發階段。因此，與現代公司的管理相關的現代內部審計不可避免地仍處于孕育和成長的階段，上述許多方面仍需要進一步發展和改進。

參考文獻：

[1]劉實.論企業管理變革對內部審計的影響[J].審計研究，2006（02）：60-63.

[2]湯小芳.我國民營企業的內部審計問題探討[D].江西財經大學，2013.

[3]鄭嶠.淺談內部審計在企業管理中的作用[J].生物技術世界，2015（02）：164-165.

[4]劉金山.淺析內部審計促進企業管理提升的表現形式[J].中國市場，2019（24）：85-89.