新時代下國外中小企業企業年金發展對我國企業年金發展的啟示

陸思宇

為解決我國人口老齡化日益嚴重的問題，我國建立了“三個支柱”養老保障體系，企業年金作為第二支柱中的中堅力量，起到了非常關鍵的作用。可是我國現在三支柱體系發展非常不均衡，國家基本養老保險基本上承擔了大部分人口老齡化的壓力，而企業年金并未發揮它應有的作用。尤其是企業年金發展非常不均衡，在國有企業和事業單位較為集中，中小企業則少有涉及。因此，促進中小企業企業年金的發展對于我國社會經濟發展、提高人民幸福感、構建多層次社會保障體系具有非常重要的意義。本文旨在借鑒發達國家中小企業企業年金發展趨勢，為我國企業年金發展提出對策。

（一）企業年金制度在我國的發展概況

在上世紀五十年代，我們國家選擇了一種“企業辦社會”的養老模式來從根本上解決養老問題。接著經過十九多年的發展.到了1980年我國政府又提出了鼓勵企業建立補充養老保險的新方法模式。這種做法是對養老保險的一種補充和完善，實在之前所提倡的社會基本養老保險基礎上所推出的。上世紀九十年代，我們國家在國家提倡和鼓勵企業施行的口號下，補充型的養老保險制度出現了。繼而幾年之后，直到了1994年，我國才通過立法的形式將企業年金制度給實質性的確定了下來，寫進了勞動法，做到了有法可依。一年過后，勞動部針對相關情況，接著又提出了一些補充意見，在關于企業如何有效積極地建立補充養老保險方面給出了寶貴的參考意見，這樣，我國子啊1997年就初步建立起了年金制度建設企業年金市場之路，兵為企業年金制作做了一個基礎的政策，形成了一個相對成型的體系。根據中央的政策和指導意見，一些地方政府也相繼出臺了相應的地方性企業補充養老保險政策。人社部在2011年也發布了對于企業年金管理的方規和準則《企業年金基金管理辦法》，同時也照會了聯合證券監管會、銀監會、保監會一起執行此次管理辦法，開始了對于企業年金制度和建立企業年金制度活動的監管。按照目前企業年金制度的發展狀況，一直到21世紀，我國的規模將會擴展到1.8億美元，不僅能夠擁有市場和潛能的情況下還能夠將成為第三大養老保險基金的國家。未來的發展前景是很樂觀的。

從全球的覆蓋范圍來說的話，我國在2013年底建立大的企業戶有1470萬戶，而在全球來看，我們的三分之一的國家企業年金制度是要覆蓋三分之一的勞動人口的，所以說為職工設立年金的企業比例是不足的。2017 年，參加城鎮職工基金養老保險職工數為 35317萬人，而企業年金僅為 2331 萬人，僅占 6.6%，也就是說大多數參加了基本養老保險的企業并沒有建立企業年金，這個數目是非常龐大的。我國企業年金發展緩慢，與很多國家差距很大。國外很多國家企業年金覆蓋率達到了 30%，丹麥、法國、瑞士年金幾乎實現了全民覆蓋，接近 100%，英國、加拿大、美國覆蓋了總人口的一半，在50%左右，差距非常明顯。

（二）中小企業企業年金發展制約因素分析

1.現在企業的生存壓力增加是因為經濟環境所決定的

由于企業年金方案的制定與企業的經濟效益具有一定的相關性。2008年經濟危機之后，全球經濟狀況都不太景氣，由此增加了企業的生存壓力。許多企業不堪經濟壓力，被迫倒閉破產。

中小企業一直積極性不高的原因是因為經濟環境不穩定一直浮動變化，而盈利的能力也不斷下降。為了緩解我國企業的經濟壓力和防止經濟倒退，我國政府在加大內需的同時也刺激了經濟。但是，經濟的恢復需要通過時間慢慢發展。在這種情況下，中小企業自身的發展壯大都有著較大的阻礙，更不用談及年金制度的建立，年金的建立會有著前所未有的困境。低迷的市場經濟發展現狀，使得企業主們無法分出足夠的資金建立年金，進而減緩了我國中小企業年金制度建立的進程。

2.我國福利制度設計問題

我國福利制度的設計缺乏規范化、多維化、市場化。職員按一定比例繳納費用，但相關的稅收制度不優惠，并沒有完善的稅法，職員有一定的負擔，使職工缺乏積極性。目前，某些發達國家，企業將自己需要繳的稅率削弱，還享受稅收的政策優惠，同時還降低或免除征收的所得稅款，使企業收益提高，企業年金更好的實行。而我國中小企業年金制度市場投資成本高，投資的產品單一，無法更好的市場化，抑制多維化發展。我國福利制度設計應不斷改革，實行稅收優惠。

3.我國中小企業企業年金制度管理不規范

中小企業企業年金制度缺乏一定的規則措施，缺乏權威性，在中小企業里頭他們的管理不好，分工不是很明確，怎么執行和使用，怎么利益分配是不確定的，導致中小企業內部沒能注重公平，保證效率，而且中小企業年金內部制度管理實行代扣代繳，缺乏突破性的改革。中小企業年金制度運作的業務流程管理不當，并沒有規范一套適合本企業的企業年金制度實行計劃。

4.員工對我國中小企業企業年金制度認識淺薄

我國的中小企業對于年金的概念不是很強烈所以發展的比較慢，各個地區發展的也不平衡，發達國家的發展快，我們更要借鑒他們的優勢。中小企業企業年金制度的宣傳力度不高，企業職工對其并未完全了解，促使員工對中小企業年金制度認識淺薄。

5.我國企業年金投資范圍的多元性和靈活性較差

我國的經濟波動遭受巨大的影響是在全球的經濟危機的背景下的，因為經濟全球化，發展的范圍小，經濟的波動是最為重要的因素之一。我國現在的企業年金的基金投資渠道呈現出了少元化的現象，不僅減少了企業的年金基金的收益，在我國股市和經濟市場的波動下，讓企業年金的基金收益能力也得到了非常大的影響，虛弱了基金的投資。所以說，無法加快年金制度的建立。我國政府又嚴格限制年金基金的投資比例，這也會使得企業年金基金規避風險能力的降低，無法合理配置年金投資。總之，在現行投資環境下，對于提高中小企業在建立企業年金制度的積極性有著較大的困難，也無法在短期內引導中小企業有效建立起完善良好的企業年金制度。

（三）國外中小企業企業年金發展經驗

美國中小企業企業年金制度發展可以分為三大階段，第一階段是企業年金制度的運行階段。1875年的美國運通公司成立的第一個企業年金制度開始，美國立足當時國情，結合自身經濟，穩健投資，將企業年金與企業大部分資產融為一體，促使企業年金籌資恰當實行，截止1925年，美國建立近400個且年金計劃。第二階段于20世紀初到第二次世界大戰末，美國年金制度就資產進行投資運行，投資對象主要限于保險合同，企業年金制度發展不斷增長。第三階段于二戰到20世紀70年年代，是企業制度不斷發展的階段，美國企業實行對企業的監管與監督，利用企業年金吸收更多優秀的人才，更好抵抗老齡化風險。企業年金制度作為社會保障體系的支柱之一，促進了美國人民物質生活水平不斷提高，推動了美國社會保障體系的進步與完善，使全國人民置身于建設和諧社會。

美國的中小企業企業年金制度的運行是自愿的，主要是以信托為主，各類公司各司其職，將企業年金作為獨立法人對待，企業年金必須存入自己的賬戶，同時為了減輕員工按比例繳納費用的負擔，美國中小企業年金制度采取401K條款，中小企業可以把以把企業當年所盈利的股票金額按一定比例分給員工，這是對員工的回報，員工如果有特殊的情況或合理的理由可以延期交稅。我國年金制度實施的福利不強，需借鑒美國的優秀做法。

日本中小企業企業年金制度的實行、運行、監管也同美國一樣可以分為三個階段，第一階段于第二次世界大戰，日本施行退休就一次性給你退休金，這種做法促進了當時很多人才的涌現培養。

第二階段于19世紀末20世紀初，日本繼續執行一次性退休金同時增加了厚生年金基金計劃，即公司達到500人即可建立厚生年金計劃，目的是提高保證員工的退休收益。另外還增加了適格年金計劃，即企業必須有15名員工即可建立，供款完全由老板進行籌資，企業年金操作運行更加靈活。當時的內外部的權力責任分的十分明確，還保證其獨立的特點，主要是信托為主，委托人、受托人、受益人作為中小企業年金制度信托的當事人。日本目前以厚生年金制度為主，其企業年金的實施計劃為工作的年限乘以工作的工資，因此實施的計劃公式和企業年金成正比，促進了員工的工資的不斷提高，也促進了退休人員的速度相對減弱。日本政府的積極引導和完善相關制度，對于日本中小企業年金制度的建立也起到了至關重要的作用。而我國年金制度規定不完善，需借鑒日本的優秀做法。

中小企業年金制度的建立和發展作為我國總體企業年金的建立和可持續發展有不可忽視的作用。政府在此過程中任方面，不能簡單的限制在法律的監督、提供稅收優惠方面，還要起著一個重要的引導作用。譬如美國在制度設計和執行方面，十分強調稅收政策、立法保障以及后續咨詢和提供幫助的作用。我國政府應該吸收和接納諸如美國等發達國家的年金制度發展過程，結合我國自身的國情和經濟發展模式，建立起自身具備中國特色的年金制度。

（四）對于政府及其調控部門建議

一是完善法律法規。中小企業年金制度在實施并且運營前，必須要有相關法律法規和指導政策發布，做到有法可依，形成完善的法律保障體系。對于中小企業來說，企業年金制度對于企業起到了一定的保障作用。所以，完善法律法規就變得勢在必行。

二是加大稅收優惠政策。中小企業年金的發展需要稅收優惠政策的支持，一方面減少的稅收會相應的減少企業的發展壓力，特別是體現在經濟層面。另一方面，企業會有更多的閑余資金對年金制度進行建設。相關部門可以在對于中小企業建立年企業年金制度的過程中，減去運行的稅收和費用。政府需要提高稅收優惠政策的水平，使我國的中小企業盡早建立起年金制度。

三是加強監督管理。相關執法和監督部門并著力加強中小企業年金制度簡歷的相關工作。中小企業年金制度發展的初期，一些監管工作還不完善，因此未雨綢繆，積極主動加強監管，這對于中小企業年金制度的建立有著莫大的幫助作用。我國《企業年金基金管理試行辦法》中有關于監督檢查的規定，獲得資質的機構也受國家相關職能部門的監督和檢查。證監會、保監會、銀監會是主要的監督和監管部門。

（五）對中小企業提出的對策及分析

一是利用好稅收制度。國家應該學習完善稅收的政策，建立健全中小企業的年金制度的法律，讓中小企業的年金制度有法律可以依循，建立一種權威的特點。

我國長期以來實行的代扣代繳的稅收制度應該實行改革，立足自身的發展水平和運行模式，可以借鑒美國等西方發達國家實施綜合的稅收制度，促進中小企業企業年金制度的可持續發展，提高員工福利，為退休的員工提供養老保障。有了有利的稅收環境，中小企業需要將企業的部分資源轉移至建立企業年金制度上來，加大自己企業的投資力，把企業的活力帶動起來，將企業的良性發展起來，建立完善的年金制度，以便自己能夠承受的基礎之上，做好企業的年金管理。

二是加強企業內部管理。中小企業企業年金制度的實行應加強企業內部管理，由于企業內部分工不明確，內部管理存在不合理現象，企業內部年金制度的運作中甚至會出現某些領導人員濫用權利、偷稅逃稅等嚴重不良情況，國家及政府要嚴抓這樣的不良情況，讓員工安心工作，積極性提高了，企業也帶來了利益，企業年金的發展于國家的實施監管和管理是息息相關的。

三是明確實施計劃模式。中小企業企業年金制度的實施計劃的模式應該明確，恰當的運行信托模式，信托中小企業企業應明確選擇適合自己實施的企業年金的計劃模式，是選擇讓退休員工根據自己在企業工作時間來支付他們年金？還是按照企業和員工共同繳納的費用按比例來支付他們年金？員工退休獲得的收益關鍵在于中小企業實施的計劃模式。明確實施計劃模式，按時支付給員工年金，對員工也有約束的作用，同時也保障了他們的退休生活。

四是加大對員工的宣傳以及培養相關人才。作為員工，存在對中小企業企業年金制度的不了解，我國中小企業應該加大宣傳和推廣，鼓勵員工加入企業年金，提高勞動的生產效率和各員工的團結凝聚力，促進中小企業企業年金制度的可持續發展。我國中小企業企業年金制度開始的較晚，規模不大，經驗不充足，作為中小企業，培養更多人才，實施企業年金信托，促進中小企業和員工和諧相處，促進企業年金更好的運作，對企業年金制度的改善和實行起著推動作用。企業和員工要從自身做起，企業要注重大局，承擔責任，員工要自覺履行義務，認真工作，才能更好促進中小企業企業年金制度發展。

五是發揮工會作用，轉變職工觀念。企業年金目前在我們國家發展了一段時間，但是很多職工對于企業年金制度的基本內容和相關執行方式了解的都非常少，這對于企業年金的可持續發展和健康成長極為不利。在中小企業中由于自身企業制度的建立時間短，缺乏相應的專業人士對此進行專業指導和相關知識講解，這就從側面增加了中小企業建立企業年金制度的難度。工會作為維護員工權利的一個組織，應該在企也普及和宣傳企業年金的基本知識，帶領大家了解和認識建立企業年金的優點和好處。提高員工對于企業年金制度建立的關注，為年金制度的建設也提供自己的智慧，讓員工參與進來，增加知情權和提高對年金制度的認識和理解，促進年金制度的快速建立，及早地惠及企業以及內部員工。

縱觀我國中小企業企業年金制度的發展史，前景是可觀，但糾于我國中小企業年金制度發展的現狀，探討了發展的優勢和劣勢，以及通過分析制約因素，并和其他國家的對比，我國中小企業發展的年金制度不是一帆風順的，路上總會遇見挫折和挑戰，但是我們結合創新的改革，針對問題提出對策改進，用好的運行計劃來實現企業與員工之間的和諧共處，一起收益，一起促進社會養老保障體系的完善，不僅能夠避免人口老齡化日益增長的風險，還能勾踐美好的和諧社會。

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