優化移動支付電子繳稅繳庫路徑探析

孫明麗

摘要：移動支付，也稱為手機支付，是指交易雙方使用移動端設備，通過移動通信網絡實現的資金交易。近年來，在國家“互聯網+”的頂層設計推動下，以微信、支付寶為代表的第三方支付平臺快速興起，移動支付繳庫業務也應運而生。本文從分析傳統繳稅繳庫路徑入手，結合現階段移動支付繳庫路徑的特點，分析了移動支付繳庫工作存在的問題與不足，針對性地提出了促進移動支付繳稅業務良性健康發展的對策建議。

關鍵詞：移動支付 ?繳庫路徑 ?探析

一、移動支付電子繳稅繳庫的產生與發展概況

（一）政府部門“互聯網+”行動的產物

2015年，國務院提出了“讓信息多跑路百姓少跑腿”的“互聯網+”工作思路，要求各部門要把互聯網的創新成果與經濟社會各領域深度融合，讓企業和群眾辦事更方便、更快捷、更有效率。同年，國家稅務總局為推動稅收現代化建設，拓展互聯網稅款繳納渠道，出臺了《“互聯網+稅務”行動計劃》。在此背景下，各級稅務機關和人民銀行國庫密切配合，積極聯合第三方支付機構和商業銀行，探索開展了“云閃付”“微信繳稅”“支付寶繳稅”等“互聯網+稅務”移動繳庫應用，為納稅人提供了多元化的繳庫服務。

（二）傳統電子繳稅（TIPS）繳庫路徑的延伸

2006年以來，全國電子繳稅業務量逐年攀升，截至2019年底，全國有31個省區市財稅庫銀橫向聯網系統（以下簡稱TIPS）業務量占比超過92%，電子繳稅已成為我國稅收繳庫的主要方式。傳統電子繳庫路徑雖然使納稅人在納稅申報、繳納稅款等各個環節突破時間和空間限制，解決了納稅環節需要頻繁往返于銀行和稅務之間的問題，為納稅人提供了安全、便捷、高效的服務。但是在稅款支付和獲取繳稅憑證等環節仍受到一定限制，并未實現全流程電子化處理，納稅人還需要往返于稅務部門和商業銀行，距離國務院提出的“讓信息多跑路百姓少跑腿”的“互聯網+”工作要求還有一定差距。移動支付繳庫的出現，有效彌補了傳統電子繳庫路徑存在的部分不足，具有積極的現實意義。

二、現階段我國主要移動支付繳庫路徑

（一）云閃付繳稅

云閃付是2017年銀聯公司打造的移動互聯網金融服務產品，覆蓋了所有具備銀聯標識的借記卡和貸記卡。云閃付繳稅主要是借助人民銀行國庫、稅務部門前期已經建立的較為成熟的資金收繳體系，納稅人通過手機綁定銀行卡，在稅務大廳打開銀行APP中“掃一掃”，用手機照一下銀聯公司POS刷卡繳稅商務臺式掃描器，即可完成稅款支付，POS機同時打印出繳稅小票。銀聯公司和清算國庫在TIPS系統對賬后將所收資金劃繳入庫。云閃付繳稅使用付款密令及網上再驗證方式，技術安全性較高，在根本上規避了用戶所綁定的銀行卡被盜用的風險，有效保護了用戶信息隱私和支付交易中的細節。

（二）微信支付繳稅

微信支付繳稅主要是借助微信平臺支付功能，以綁定銀行卡的快捷支付為基礎，納稅人隨時隨地在電子稅務局或稅務局微信公眾號進行納稅申報后，選擇微信可快速完成支付。

與傳統電子繳稅業務流程相比，微信支付繳稅的不同點在于三個方面：一是對接方式不同。微信平臺直接與稅務核心征管系統（金三系統）對接，接收處理納稅人繳稅信息，不同于其它商業銀行統一通過TIPS系統接口接入;二是資金劃繳主體不同。微信平臺和省級稅務部門通常會選擇一家稅款資金“落地”銀行，負責歸集、劃繳微信平臺代收資金，不同于其它商業銀行直接向國庫劃繳資金;三是資金清算環節不同。資金“落地”銀行除開設傳統的TIPS資金“待報解預算收入戶”外，還需要開設微信扣繳資金“歸集戶”和商業銀行內部“中轉戶”。銀行定期與微信平臺對賬，根據對賬結果將資金從“歸集戶”劃轉“中轉戶”，再根據與人民銀行國庫對賬結果將資金從“中轉戶”劃轉“待報解預算收入戶”，資金最終通過該賬戶劃繳國庫，從扣款到入庫先后經過5次劃轉，而傳統電子繳庫僅需劃轉3次。

（三）支付寶支付繳稅

2011年，支付寶獲得央行頒發的第一張支付牌照，是目前國內最大的第三方支付平臺，涉及購物、地鐵公交掃碼等諸多支付項目，社會認可度極高。支付寶與稅務部門合作辦理移動支付繳庫的流程與微信支付基本一致。

三、移動支付繳庫路徑存在的問題

移動支付繳庫充分將移動支付覆蓋面寬、受眾面廣、場景應用限制小的優勢與稅收業務結合起來，補齊了傳統電子繳稅的短板，為納稅人提供了更多選擇，使得稅款繳納突破傳統服務時間、地點的限制，滿足了納稅人尤其是中小納稅人的移動辦稅需要，便民和惠民效果更加突出，但在快速應用過程中也存在一些風險隱患和制約瓶頸，影響了移動支付繳庫業務的健康發展。

（一）稅款資金安全管理問題

互聯網金融的核心是資金安全管理，微信和支付寶移動支付繳稅作為互聯網金融的衍生品，稅款資金安全管理無疑是最主要的問題。由于移動支付平臺尚未與人民銀行國庫建立資金對賬、劃繳關系，需要依托于稅務部門選定的資金“落地”銀行辦理劃繳入庫操作，與傳統電子繳稅繳庫路徑相比，移動支付繳庫環節復雜、入庫時間長，“落地”銀行設立“中轉戶”的規范性有待加強，安全性尚待考證，資金暫存移動支付平臺期間也存在一定的風險隱患。

（二）移動支付立法滯后問題

現階段我國移動支付的制度辦法僅有《非金融機構支付服務管理辦法》《電子銀行業務管理辦法》等，相關制度辦法中沒有明確規定移動支付交易中各方的權利與義務，以及交易中滯留資金的安全管理、證據確認和責任承擔等，也沒有明確糾紛解決機制，僅僅用于約束和規范市場行為、特殊活動，不能很好保護消費者的隱私權、財產權、舉證權等權利，監管效力不足，與移動支付市場發展不匹配。

（三）移動支付平臺技術風險問題

按照國家稅務總局互聯網移動支付繳庫應用安全管理的要求，第三方支付平臺雖然制定了安全接入標準，進行了應用安全監測，通過了安全評估。但作為互聯網衍生產品，移動支付繳庫路徑并不是一條閉合的、安全的、保險的信息渠道，對各種病毒和釣魚網站的侵襲防不勝防，假如納稅人被誘導掃描安裝了木馬病毒的二維碼，登錄稅務局微信公眾號繳稅時會自動跳轉至釣魚網站，不僅稅收資金有被盜取風險，而且信息也會泄露。

（四）“最后一公里”建設問題

電子繳稅付款憑證是納稅人開戶銀行根據接收的電子繳款書相關要素信息生成，是納稅人繳納稅款的會計核算憑證，納稅人需要前往開戶銀行打印并加蓋銀行轉訖章方為有效。從全國范圍看，不論是電子繳稅傳統繳庫路徑，還是廣受歡迎的移動支付方式繳庫路徑，目前僅有個別省份稅務局打通了納稅人電子繳稅“最后一公里”，即網上稅務局打印電子繳稅付款憑證。但遇到納稅人退稅時，仍需要納稅人持網上打印的電子繳稅付款憑證到開戶網點加蓋“轉訖”印章方為有效，大多數商業銀行未開發網上銀行打印、簽章等功能，“最后一公里”建設是真正實現繳稅全流程電子化的關鍵環節，需要引起相關部門高度重視。

四、優化移動支付繳庫路徑的建議

（一）繳庫資金納入網聯公司統一清算

網聯清算有限公司于2017年8月29日成立，經營范圍包括：建設和運營全國統一的清算系統;提供非銀行支付機構網絡支付業務資金清算;協調和仲裁業務糾紛。網聯為支付寶和微信等非銀行第三方支付機構搭建了一個共有清算平臺。微信和支付寶接入網聯之后，可以比照銀聯公司稅款收繳機制，由網聯與人民銀行國庫直接對賬清算電子繳稅資金，稅款資金安全性將會得到充分保障。

（二）強化移動支付法規制度建設

一方面要統一移動支付行業標準、規范市場秩序;另一方面，要明確移動支付產業鏈中涉及到的通信運營商、支付企業等參與方的職責劃分，避免出現權責不清問題。此外，應盡快建立電子支付的法律框架，明確有關第三方支付機構的合法地位，明確其開辦資質、資本管理、風險控制及交易中的法律責任。

（三）多方協作筑牢移動支付防火墻

建議由財政部門牽頭，人民銀行、稅務、銀行、工信等部門參加，建立統一的移動支付安全標準、接口標準、線上端口使用軟件，用政府公信力、技術手段、法律法規保障移動支付端口與稅務征管系統的有效安全連接，確保移動支付繳庫業務穩健發展。

（四）稅庫銀聯手全面打通電子繳稅“最后一公里”

一是全面普及網上稅務局打印電子繳稅付款憑證，由相關銀行向電子稅務局提供銀行轉訖章電子印模，納稅人通過網絡申報繳稅后自行打印電子繳稅付款憑證;二是擴充商業銀行手機銀行、網上銀行功能，增加電子繳稅付款憑證打印模塊;三是加快國家金財工程、金稅工程和金庫工程的建設與融合，開發應用財稅庫共用的原始繳庫憑證數據庫，實現對原始憑證信息和已處理退庫信息的自動檢索，退庫時不再需要納稅人提供原始繳庫憑證。

作者單位：中國人民銀行渭南市中心支行