企業財務清算過程中的會計實務與稅務審計工作研究

李薇

關鍵詞：財務清算? 會計實務? 稅務審計

改革開放后，給市場經濟的發展帶來了巨大的變化。與此同時，企業破產、重組等常見的市場經濟問題也隨之出現。在企業的日常經營中，將會面臨宏觀經濟的壓力、行業內的競爭以及受到自身管理水平的制約。企業盲目的進行商業擴張可能導致出現資不抵債的狀況，企業資不抵債會使企業難以繼續發展而又不能獲得融資，最終導致企業破產進行財務清算。因此，提高企業財務清算的準確性和保證會計實務的準確性，對破產企業的利益相關者、審計驗證機構和國家稅務機關來說，審計驗證和稅務驗證具有重要意義。

一、企業財務清算管理現狀?

企業間的競爭隨著社會的快速發展，使其隨之也越來激烈，企業容易受到許多外部因素影響，外部風險評估的差異可能會導致公司失去發展機會，使企業造成破產的情況。財務結算管理當前還存在一些問題，主要因素就是專業性差，對其了解不夠全面，工作中容易出現一些漏洞。其次是缺乏嚴謹性，稅收征管的過程中相關部門無法進行完整的清算工作，進而無法避免企業使用非法途徑未及時繳納相關的稅務，使其給相關部門造成了一定的損失。

二、企業財務清算中會計與稅務審計實務的涵義?

（一）企業財務清算會計實務的涵義

企業財務清算會計實務的內涵是指企業宣告破產并成立財務清算組。在財務清算組的指導下，對企業剩余資產進行了全面清算。

（二）設置清算組

財務清算組一般由全體股東指定的注冊會計師或者熟悉會計事務的專業人員組成。財務清算組的職責包括：通知債權人作為企業代表參與相關民事訴訟;公司財產的財務清算完成后，核對表和資產負債表，進行財務結算，辦理企業相關業務;繳納稅款、債務和財務結算公司債務;準備會計核算草案。

（三）制定債務表

破產清算組在財務清算過程中，必須核對各種財務賬簿，編制統計報表，做好賬務交接管理工作。避免破產清算組在清算過程中謀取私利、謀取私利的現象。

（四）企業財務清算稅務審計的內涵

企業財務清算稅務審計的內涵主要是對企業財務清算所得稅的處理，主要包括對債權的清算、債務損益的清算以及對企業損失的依法補償的統一安排。

（五）所得稅處理

在清算過程中，第一，企業需要對清算過程中損益進行統計，并根據資產的可變現價值進行計算;第二，明確企業債務結算的收入或損失，將其進行統計和整理;第三，對公司已經發生或將要發生的費用進行預算;第四，按照有關法律法規彌補企業的損失和不足等問題;第五，企業在資產清算過程中，需要按照國家稅務規定繳納所得稅;第六，分析企業欠股東的剩余資產，有效分配和處理剩余資產，確定應付股利。

（六）增值稅的納稅處理方式

依據我國稅法的相關法規，企業在房地產轉讓或出售過程中所產生的稅費，應繳納一定的土地增值稅。第一，轉讓舊房產時，企業應對產生的稅費進行有效的扣除，與此同時還應計算所要繳納增值稅;第二，在企業宣告破產時，其他公司如有愿意對其進行債務償還或安排員工就業，使其能享受到我國的一些優惠政策，還能暫免該企業所要繳納的土地增值稅。

（七）流轉稅的納稅處理

流轉稅的處理方式與所得稅的處理方式是不同的。在清算的過程中，企業出售的貨物仍按正常業務過程中的稅務計算方法進行。原企業清算完畢后，企業進項稅額未扣除，應以其他方式處理，可將其款項轉入“清算損益”的借方。企業與此期間是不能進行申請退稅的。

三、企業財務清算中會計和稅務審計的有效措施?

（一）明確規定財務清算義務人的責任

完善法律法規是促進我國市場經濟發展、維護人民利益的需要。在此背景下，政府頒布實施了一系列與企業財務清算有關的法律法規。在現行法律法規中，對破產清算組與企業股東的權利義務進行了明確劃分，有效明確相關的責任和義務，為規范破產清算人的行為奠定了堅實的基礎。

（二）完企業財務清算登記備案等相關制度

目前，我國企業金融破產清算仍采用市申請登記制度，而西方發達國家大多采用財務清算公司登記備案制度。企業在西方資本主義市場發展過程中建立的財務報告制度，即企業注冊后可以進入破產清算程序并向主管機關申報。財務清算登記備案制度促進了企業破產程序的高效啟動，降低了財務清算審批水平，幫助企業及時進入清算狀態，減少了企業的損失。而我國的財務清算等相關制度還存在許多問題，應要不斷完善相關的法律制度，發揮其對整個稅務審計過程的制約作用。

（三）改進稅務審計相關流程

企業財務清算工作隨著互聯網時代的快速成長，審計工作也應做到與時俱進，工作人員應有效選擇適合的辦公軟件進行，這樣對相關的數據處理更加便利準確。選擇使用辦公軟件不僅有助于提高工作人員的專業性，還能對企業的財務清算各項工作起到促進作用。企業中的財務清算和會計實務與稅務審計三者是分不開的，企業只有正確的認識到財務清算的重要性，才能夠不斷的完善改進，使其有效促進各項工作的開展。

四、結束語

優勝劣汰是市場經濟的必然結果，企業破產清算時有發生，企業在實現財務結算管理的過程中，應充分認識到會計審計和稅務審計的重要性，根據企業實際情況建立財務結算小組，使財務結算團隊的成員能夠滿足公司的需要標準和要求。與此同時，有關部門必須確保有關法律、法規的落實，從而提高企業財務清算管理水平，有效地保護企業的權益，進而促進我國財務清算程序的合理性和效率性。

參考文獻

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