內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用研究

朱翱南

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理? 運(yùn)用研究

一、概述

內(nèi)部控制的含義是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠。確保企業(yè)經(jīng)營方針得到貫徹執(zhí)行，保證所有經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段的總稱。有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)收益水平。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)對理財(cái)過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，并且適時(shí)采取有效的措施進(jìn)行防范和控制，以保護(hù)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)得以安全正常進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受損失的管理過程。一般來說，企業(yè)經(jīng)營過程中比較常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種大類型：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。為了有效的避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中實(shí)施有效的內(nèi)部控制手段，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平，有利于保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制體系仍然不夠完善

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高的一個(gè)主要原因是內(nèi)部控制體系還不夠完善，內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)工作中的實(shí)施沒有起到充分的控制作用，不完善的制度設(shè)計(jì)留下的一些漏洞給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生制造了機(jī)會(huì)。很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系都存在不少缺陷。主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱、內(nèi)部監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制不夠完善、信息與溝通機(jī)制不健全、風(fēng)險(xiǎn)評估工作效果不佳、控制活動(dòng)有待加強(qiáng)的實(shí)際情況。由于內(nèi)部控制體系不完善，內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中能夠發(fā)揮的作用有限，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對能力遲遲提升不上來，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政策環(huán)境下，企業(yè)因發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終淪落到破產(chǎn)的概率大大增加。

（二）財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)普遍不高

企業(yè)所有的資金活動(dòng)都離不開財(cái)務(wù)人員的參與，財(cái)務(wù)人員是否具備較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在很大程度上影響到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。目前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平整體不高，風(fēng)險(xiǎn)控制力度不夠，在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中的每一個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作的能力達(dá)不到要求，以至于不能較快發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且采取措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果在企業(yè)主要的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流失，最嚴(yán)重的還導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生資金鏈斷裂的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)問題，若企業(yè)實(shí)力不夠強(qiáng)大，不能挺過難關(guān)，就很大概率會(huì)面臨破產(chǎn)的結(jié)局。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估工作不到位

大部分企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估工作都達(dá)不到預(yù)期效果，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系設(shè)計(jì)不夠科學(xué)、不夠全面。比如，有的企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)比較少，部分評價(jià)指標(biāo)額與企業(yè)實(shí)際能力不相符合，指標(biāo)設(shè)置不夠科學(xué)合理。由于評價(jià)數(shù)據(jù)完全依靠財(cái)務(wù)報(bào)表，若財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真，則會(huì)導(dǎo)致對財(cái)務(wù)各種風(fēng)險(xiǎn)評估出現(xiàn)偏差的情況，以至于不能真實(shí)評估企業(yè)的償債能力、盈利能力等，非常不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。在后面的經(jīng)營活動(dòng)中，決策者出現(xiàn)決策失誤的概率會(huì)大大增加，嚴(yán)重的可能給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和可能引發(fā)持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)控問題的建議

（一）加快完善內(nèi)部控制體系建設(shè)

建立健全有效的內(nèi)部控制體系是企業(yè)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)條件。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要意義，只有企業(yè)高層足夠重視內(nèi)部控制，定好基調(diào)，才能讓全體員工理解和配合內(nèi)部控制執(zhí)行。首先要從企業(yè)目前內(nèi)部控制體系存在的缺陷和不足出發(fā)，查漏補(bǔ)缺，建設(shè)好內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境;完善內(nèi)部控制監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度;健全優(yōu)化信息與溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享，提高風(fēng)險(xiǎn)信息的收集能力;提高風(fēng)險(xiǎn)評估工作效果;加強(qiáng)控制活動(dòng)，必須嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)分離控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，完善績效考核體系等。完善相應(yīng)的內(nèi)部控制體系可以在很大程度上提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)除了重視提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)以外，還要重視風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。要求每一位財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)工作中時(shí)刻記得做好風(fēng)險(xiǎn)防范，對有可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，做好每一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范工作。財(cái)務(wù)人員要積極配合內(nèi)部控制措施，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，規(guī)范處理資金運(yùn)用的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，不弄虛作假，編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息支持，提高經(jīng)營決策正確率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)評估水平

企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析與評價(jià)，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)評估工作水平。首先要完善風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置科學(xué)合理的指標(biāo)，要細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)評估工作流程，風(fēng)險(xiǎn)評估人員要加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，不能使風(fēng)險(xiǎn)評估工作流于形式，對待每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能粗心大意，選擇最合適的評估方法，評估企業(yè)，確保對每一項(xiàng)籌資、投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作都能夠做到位，保證資金安全，保證企業(yè)資金利用效率，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時(shí)解決內(nèi)部控制缺陷，完善內(nèi)部控制體系，保證內(nèi)部控制得到高效執(zhí)行。同時(shí)要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，最大化地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免經(jīng)營危機(jī)，保證企業(yè)得以順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

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