完善企業貨幣資金內部控制淺析

鐘引梅

摘 要：貨幣資金的內部控制是企業的內部控制以及管理的關鍵，貨幣資金的管理將會直接影響資金的安全和使用效率。本文將通過貨幣資金管理存在的風險點，重點從崗位管理、合同管理、收支管理、權限管理、印章和票據管理、銀行賬戶管理、人員管理方面提出化解風險的相關措施，從而為企業完善內部貨幣資金的控制制度、保障企業資金安全運營提供一定的參考。

關鍵詞：企業貨幣? 資金控制? 制度建立

一、貨幣資金風險點

（一）企業架構和崗位設置混亂，監督崗位缺失

合理的設置貨幣資金相關的崗位，可以使其互相之間受到牽制并相互受到制約和監督。崗位設置混亂，職責不清，分工不明，缺少權力分解、相互制衡的崗位設置和敏感崗位定期輪崗制度，缺乏對敏感崗位的監督制約，容易產生財務風險。

（二）合同管理不規范，執行不嚴格

企業在合同管理中，從合同的制定、簽訂（包括金額的確定）到合同的執行，企業負責人和相關工作人員合同法制觀念淡薄、風險意識差，合同制定不規范、條款模糊、約定不明、合同執行方面缺乏動態管理以及監控制度不完善等問題都會導致貨幣資金收入和支付風險。

（三）貨幣資金的收支記錄不真實、不完整

收支環節的不合規，例如企業部分業務收入以現金形式結算，一人保管多本票據、開票人和收款人為同一人、收款后未有專人及時進行登記等管理漏洞造成私下開具票據的行為，這些情形導致貨幣資金的收支記錄不真實也不完整，容易使企業資金被貪污挪用，使企業遭受損失。

（四）應收賬款管理制度不完善，監督缺失

企業沒有設立專門的追收部門，且并未設有專人管理應收賬款，應收賬款的追繳手段較為落后，監督缺失，容易導致企業應收款賬款過多，逾期時間過長，造成壞賬，形成財務風險。

（五）貨幣資金的審批手續不嚴格，管理有漏洞

企業支出審批手續不完善，支出沒有嚴格按有關規定執行，例如存在“白頭單”支出的情況等，使貨幣資金未能受到有效控制，可能導致企業受到一定的損失。

（六）票據和印章未定期審查

票據和印章如果不定期的進行審查，容易出現票據遺失、偽造、非法使用印章等行為，會給企業造成資產的損失，企業也容易受到法律訴訟和信用損失。

（七）財務管理人員風險意識和法律意識淡薄

人員素質參差、業務水平低、風險意識和法律意識淡薄、無視法紀，導致貨幣資金有被截留、挪用和盜用等風險，造成企業資金和名譽損失。

三、貨幣資金內部控制措施

（一）明確崗位職責，完善崗位設置，制定輪崗制度和稽核制度

明確各崗位職責，堅持內部相互監督、分工負責的原則，確保內部控制的有效運行。財務負責人是貨幣資金的第一責任人，對企業的財務工作和財務資料的真實性、完整性負責。出納不能同時兼任稽核以及會計檔案的保管等工作，會計不能以任何方式接觸到企業的資金。

設立專人崗位管理票據、印章、合同和催收應收賬款。企業必須制定輪崗制度，敏感崗位要遵循“三年一換”的原則，堅持不相容職務相分離和親屬回避制度。建立稽核監督制度，甄選業務能力水平高、法制意識和紀律意識強以及與敏感崗位沒有利益關系的人員擔任財務監督崗位，行使監督職能。

（二）加強合同管理，規范、完善合同的審核、簽訂和執行，防范風險

企業應該在合同管理的每個環節建立健全、操作性強的管理制度，做到合同管理的有章可循，以信息化為手段，從合同簽訂前到合同的簽訂、到合同的執行以及收付款的整個過程，進行在線監控和精細化管理，從而規范合同審核、跟蹤合同的執行、掌控合同的履行風險。一是要通過強化責任人和合同管理人員的責任，營造重視合同管理的氛圍，樹立依法簽約、依法履約的思想。二是完善合同審核流程，明確合同涉及金額各個區間的審核流程，嚴禁擅自簽訂合同，未經審核的支出合同，不予以支付，收入合同未經審核的，將追究相關責任人責任。三是嚴格合同執行，合同的收入支出必須根據合同約定金額執行，按進度付款;企業內部應完善合同執行監督機制，企業內部應設專人跟蹤合同執行情況。四是規范合同保管，建立合同信息化管理系統，使合同管理覆蓋企業的每個層次，進一步優化合同管理工作程序。

（三）加強企業貨幣資金收支控制

1、嚴格把控收入環節的管理

加強收入管理，建立營業收入目標責任制，分解收入任務，落實到人確保收入目標的實現。制定每月收入計劃，嚴禁擅自改變收入性質，嚴禁虛列、虛報、瞞報、漏報收入。企業主營收入必須要以轉賬形式收取，嚴禁收入以現金形式收取或轉入私人賬戶，同時要向對方開具合法有效的票據，零星收入因特殊情況需收取現金的，必須當天全部存入銀行，禁止公款私存。

2、加強應收賬款管理，完善追繳制度

企業應設立應收賬款追繳機構，追繳收入機構至少由4人組成，包括負責人、開票人、收款人、核對人，專門負責收繳各項收入，形成內部控制體制。

3、明確開支范圍，嚴格執行支付程序

企業的支出應嚴格按照審批程序，并以實際的業務事項為基礎，主營業務嚴格按企業預算執行，嚴格營業外支出和現金支出，減少現金開支，明確支出的付款條件并且按合同、按進度付款。

（四）合理的劃分企業貨幣資金的審批權限

企業管理層應當指定書面文件中應當明確相關的審批權限依據、權限范圍、資金限額以及應當承當的責任。企業貨幣資金審批權限的合理劃分，能夠防止授權不合理所引起的審批控制失效，有效的控制了審批獨裁和領導人審批量過大的問題。

（五）加強對財務印章和票據的監管

1、嚴格控制印章的保管和使用

企業印章必須由專人保管，并建立定期檢查制度。公章由辦公室保管，財務章由財務負責人保管，個人名章由本人保管。銀行預留印鑒不得統一由一人保管，一人不能同時保管兩個或以上印章。完善印章移交、變更手續，對外所有印鑒使用，應建立登記制度，以備存查。

2、加強票據的管理

企業應當明確票據的購買、保管、領用、注銷的處理過程，專人負責管理票據，記錄企業各類票據的使用。領用票據應當有審批的領用申請，領用人還應當在登記簿上進行簽字登記，空白的支票不應當事先簽字蓋章，也不可能跳號開具票據，不可以隨意開具印章簽字齊全的空白支票。重要票款應當留有復印件進行妥善的保管。作廢的票據也應當進行保存，銷毀票據要履行嚴格的審批程序。對票據的使用情況定期進行審查確保票據的真實性，并檢查各類票據，檢查實存和實際的結存數量是否是一致的。

（六）控制銀行賬戶的管理

企業應當嚴格按照國家相關規定開設賬戶，辦理存款、取款以及結算業務。銀行賬戶的開設以及注銷必須持有企業正式的批準手續辦理，定期的進行檢查。企業所有銀行賬戶只用于結算本企業業務收支，嚴禁將賬戶外借代收代支、轉賬套現等違法行為。

四、結束語

企業的經營活動過程中，任何一個環節的疏漏都有可能引起企業的重大損失，所以深入研究貨幣資金管理的風險點，提出適合企業的貨幣資金內部控制制度，并將其落實到位，才能確保了企業的貨幣資金安全。