國有糧食儲備企業內部控制的問題與對策

姜勇

摘? 要：現代社會發展中，國有儲糧企業的健康發展能夠為糧食的質量和數量提供保障，同時對糧食價格的穩定性以及糧食安全性也起著重要的作用。但近些年國有糧食儲備企業逐漸暴露出一些問題，對國家糧食安全造成了影響。究其原因主要是由于糧食儲備企業內部控制管理效率不高。糧食安全是關乎民生大計、社會穩定的重要問題，我國人口數量多耕地面積少的現狀，加強糧食安全保障工作面臨著重要的壓力，如何在新形勢下優化完善我國糧食安全體系成為需要深入探討的問題。基于此，文章分析了當前我國國有糧食儲備企業內部控制存在的問題，并提出了相關的優化策略。

關鍵詞：國有企業;糧食儲備;內部控制

中圖分類號：F302.6

作者簡介：姓名，性別，學歷，職稱，研究方向

1 國有糧食儲備企業內部控制的定義和原則

1.1 內部控制的定義

內部控制是指企業為了提高其經營管理的水平，提高風險管理能力，企業所有成員共同參與企業內部實施的各種控制業務對象不超出既定范圍的政策和計劃等。是在企業內部建立起的相互制約的管理模式，是滲透在企業經營管理的全過程中的動態性管理，強調的是從源頭加強控制防止舞弊問題的發生。內部控制實施的對象是企業內部的所有成員，這就需要企業中每一位成員都應認識到內部控制的重要性，明確自己的職責，并積極參與其中。

1.2 加強內部控制的原則

首先應遵循全面性的原則，企業在內部控制制度的建立中，應將各個環節和層面的業務包含其中，同時將其落實到監督的全過程中。其次應注重制衡性的原則，即利用內部牽制理念，在組織結構、業務流程以及權責分配等各方面的設計中，形成有效的內部牽制機制，進而提高內控的有效性。再次應遵循適應性的原則，即內部控制應隨著企業內外部環境的變化、企業戰略發展的調整進行相應的變化。最后應遵循成本效益原則，企業需要以預期收效大于成本為基礎建立內部控制，在實施的過程中加強對成分與效益的權衡。

2 國有糧食儲備企業內部控制的問題

2.1 缺乏完善的內部環境

在社會經濟改革開放發展過程中，國有糧儲企業積極順應時代需要，建立了相關的內控制度，但由于缺乏一定的經驗，企業內控制度的建立缺乏科學性和靈活性。一些糧儲企業側重于業務上的發展，而忽視了內部控制的重要作用以及其中存在的問題，這種模式在很大程度上影響了內控制度的有效性。另外內部控制制度的缺失使得很多糧儲企業在問題發生之后才進行補救，沒有做好事前風險預控，企業內部控制目標模糊化，導致企業預期的收效低于成本，使得糧食儲備以及運營等方面的成本增加，給企業的經濟效益造成影響。這些問題的產生均是企業缺乏完善的內部環境所致。

2.2 缺乏風險評估意識

國有糧儲企業風險意識的缺失主要體現在一些直屬庫糧倉管理不足，由于儲存量超出實際容量，糧食存放環境不達標等因素導致儲備糧質量以及數量不達標;在糧食儲存的過程中，為保證糧食不變質而采用違規化學手段，導致糧食安全性無法保障等情況，都給后期糧食的輪換造成了隱患。由于缺乏風險意識，糧儲企業并沒有針對以上問題及時采取應對措施。而風險評估手段以及風險預測技術的缺失，使得糧食儲備企業仍舊利用計劃經濟的方式作出決策，依靠管理層的直覺采取決策，最終導致內部失控、經濟損失等嚴重問題，影響了企業的健康發展。

2.3 內部控制活動不規范

為了提高采購業務的效率，國有糧儲企業通過下放采購權的方式實現優化資源配置。但是這種方式在開展的過程中也存在較多的問題，首先是多頭分散的采購方式會提高企業成本，企業是在采購的構成中缺乏必要的約束機制和控制機制，決策缺乏公開透明，導致無法實現有效監督。另外企業控制活動的不規范性還體現在預算支出經常事后審批、內部貸款審批不嚴格等方面。當前我國很多國有糧儲企業沒有實現控制活動與內部控制規范的有機結合，阻礙了企業內部控制活動的順利開展。即使有些企業制定了內部控制活動的規范制度，但由于缺乏科學性，還是會影響企業經營生產。

2.4 內部監督不到位

國有糧儲企業由于缺乏完善的監督機制，無法對內部控制的落實和執行進行有效的監督管理，導致審計監督流于形式。在內部監督過程中，通常由財務部門兼任內部審計，缺乏專業的審計人員，而財務部門不僅負責會計工作還同時兼任內部監督工作，最終導致無法發揮出監督職能的最大化作用。而相關人員也無法從中及時發現與內部控制制度不相符的問題，進而無法對內部控制管理的實際情況再做出有效的監督評價，更不能針對實際狀況提出有效的整改措施和建議。

3 優化國有糧食儲備企業內部控制的對策

3.1 完善內部控制機制，優化內部環境

國有糧儲企業應結合企業戰略的發展，不斷完善內部控制體系建設，實現對企業各個層面的有效控制。完善治理結構，結合業務特點優化崗位設置明確崗位責權。針對不相容職務通過分離方式實現相互制衡機制，為企業內部控制制度與治理結構的同步建設提供有效保障。在生產經營的過程中，針對重大決策事項、人事任免、大額業務等，需要根據既定程序和權限進行集體決策，保證各個層級的人員實現相互制衡、相互協調的目的[1]。在內控環境的改善中，應加強對企業內部員工思想教育，提高員工對內部控制重要性的認識。企業可以通過定期培訓、加強宣傳等各種方式宣傳企業管理思想，使企業職工明確內控的相關知識，掌握內控方法，強化員工對內部控制管理的認識，進而主動參與到內控管理中，將內化的制度外化到行為中，規范自己的行為。同時還應加強內部控制制度與獎懲考核機制的有效結合，通過科學的手段對各個層級的管理人員任務完成的效果進行判斷，以此調動企業職工工作的積極性，促進企業的健康發展。

3.2 完善監督評價體系

想要加強對內部控制的監督，企業應積極完善監督評價體系。首先制定完善的審計監督機制，并在企業內部設置具備獨立性和權威性的審計監督部門，并配以適當的專業人員，負責審計監督工作[2]。其次監督工作的開展應明確日常監督以及專項監督工作。比如在企業日常經營中發現內控問題應及時匯報并作出解決措施。在儲備糧食的輪換業務監督工作中，應根據實際需要按時按需完成，并對糧食輪換的費用進行有效的控制，保證企業經濟效益。另外應建立評估機制，通過內部控制實施的實際情況進行科學評價，以此判斷內控管理給企業帶來的價值，同時結合企業發展戰略以及生產經營實際情況適時調整，進一步促進企業內部控制制度的完善。

3.3 規范控制活動

糧儲企業需結合國家糧食局管理的要求構建完善的內控體系。在監督儲備糧數量以及質量的基礎上，針對內控管理中的薄弱環節制定出便于監督檢查的控制策略，從而實現對各個環節業務活動開展的約束。加強內部控制制度的貫徹落實，企業管理層人員應發揮出帶頭作用，嚴格按照制度的要求和標準開展各項工作，強化對內部控制制度的執行力，保證制度的剛性。

3.4 加強信息化建設，促進糧儲管理現代化發展

現代化發展中信息技術在各個領域中發揮著重要的作用。國有糧儲企業也應通過對信息技術的充分運用實現企業信息化發展，促進企業各業務系統與內控系統的有效結合，利用數據信息共享提高內部控制手段的有效性，促進企業糧儲管理模式朝著數字化、標準化、高效化的方向發展[3-4]。企業可以通過信息化技術應用建立糧食收購系統、遠程電子測溫聯網、糧食出入庫、安放監控等系統，并將財務、企業運營、預警等功能融入系統平臺，提高對業務開展流程的約束力以內部控制的執行力。另外現代信息技術的有效應用可實現精細化管理，通過科學儲糧技術減少糧食在儲備過程中的損耗問題，進而提高企業在糧儲管理過程中的收益。在糧食出入庫、裝卸作業、地腳糧回收管理中，應嚴格執行包倉制管理機制，在糧食的數量、質量、費用以及管理等各個關節中提高降低損耗的意識。

3.5 健全風險評估，加強風險控制

首先國有糧儲企業應結合內外部環境，建立完善的風險預警機制，便于及時應對突發事件和可能發生的重大風險。應制定應急預案，并在日常工作中進行演練。結合企業糧食采購、儲備、輪換等各個環節工作的特點，構建完善的風險管控機制，通過對企業運營過程中的風險識別，利用定性、定量的分析手段做出風險評估，進而制定出有效的應對措施。比如在糧食采購業務活動中，可以根據企業采購計劃，委托兩家以上的糧儲企業進行糧食收購，這樣不僅能明確糧食來源，同時還能利用兩者相互競爭關系提高糧食的質量促進價格更加合理，從而有效規避風險。其次在財務風險的防范中，針對較大的投資項目應通過全面論證進行研究預判，從而避免因盲目投資造成的失敗風險。在籌資業務中，需結合企業自身債務的規模和結構，對融資的成本進行合理控制，避免資金鏈斷裂情況發生[5]。

4 總結

國有糧儲企業在內部控制管理制度的制定以及實施中，需要結合自身內部控制的薄弱點，與時俱進地進行管理模式的改革和創新，將內部控制管理貫徹到企業生產經營的整個過程中，通過有效的措施改善內控流程，提高企業運營效率。

參考文獻：

[1]陳春霞.國有糧食收儲企業內部控制問題及對策分析[J].財經界（學術版），2020（4）：35-36.

[2]翟慎瀛.試析國有糧食儲備企業內部控制問題[J].中國農業會計，2020（1）：44-46.

[3]李彬.探究地方國有糧食儲備企業內部控制的問題與對策[J].經貿實踐，2018（4）：269+271.

[4]祝振鵬.國有糧食收儲企業內部控制的薄弱點及其解決對策分析[J].新經濟，2015（17）：84.

[5]陳獻忠.加強糧食收儲企業財務內部控制管理的思考[J].財經界（學術版），2013（17）：183+185.