淺談高職院校內部審計信息化建設

張敏

一、引言

隨著互聯網時代的到來，信息技術廣泛應用于各行各業，高等學校的信息化建設也取得了迅速的發展。目前，我國高職院校在教學管理、科研管理、財務管理等大部分工作中已采用信息化技術手段，構建了一系列信息管理系統，使得工作流程得到簡化，工作效率得到顯著提高。而新時代高校工作的特點使高校內部審計工作的審計要素發生巨變，這些巨變也必然要求審計的高度信息化，以為更好地發揮審計工作的監督、評價作用。

國家審計署署長劉家義提到“審計信息化建設關系到審計事業發展全局，它不僅僅是個技術方法問題，更重要的是涉及到思想觀念轉變、管理體制創新、隊伍結構調整等各個方面，必須統籌謀劃、協調推進，從全局和戰略的高度出發，采取更加積極有力的措施，不斷推進高校審計信息化建設。”因此，高校審計信息化建設是一項系統性工程。在高校審計信息化建設過程中，需要從高校審計信息化建設的意義入手，分析當前高校審計信息化建設存在的問題，審計署在“十三五”國家審計工作發展規劃中指出要“加快審計信息化建設，以提升審計能力和審計效率為目標，加大數據集中力度，完善國家審計數據中心，形成全國統一的審計信息系統”。同時提出要加強大數據技術運用，積極應用“云計算”、數據挖掘、智能分析等新興技術，提高審計效率。中辦、國辦《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件中提出要實現“審計全覆蓋。

二、高職院校內部審計信息化建設存在的問題

現階段我國高職院校內部審計信息化建設尚存在以下不足：一是對內部審計信息化建設重視不夠，很多院校認為內部審計是一個形式化的流程，只是按部就班的完成工作;二是沒有相應的保障措施，比如人員的配備、經費的保障、相應的制度建設等。信息化對高職院校傳統內部審計影響一般，內部審計人員大多是財務人員出身，不愿意去學習新的事物;三是很多院校將內部審計部門和財務部分合署辦公，影響內部審計人員的獨立性、客觀性和專業勝任能力;四是缺少完整的信息化管理體系建設，

三、高職院校內部審計信息化建設

（一）信息化管理體系的構建

內部審計信息化構建考慮高職院校對內部審計信息化的思想認識、內部審計組織結構設置、人員配備及素質培養、約束機制、制度建設等幾個方面進行。審計項目管理系統應從審計項目立項、分工、成本分析、風險管理、管理工作進度和審計資料收發文管理、歸檔等方面考慮進行構建。審計業務管系統應從審計計劃、審計準備、審計實施、審計終結、審計結論執行等分階段考慮進行構建。審計資源管理系統應從共享內部審計經驗、方法和政策的審計模板庫、審計方法庫、政策法規庫、審計經驗庫等方面考慮構建。

（二）保障措施的構建

1.組織保障

目前，我國高校內部審計部門主要有獨立辦公、與紀檢監察合署辦公、在財務處下設置等幾種形式。高校內部審計設立的保障在于確保部門和人員的獨立性，因此，高校內部審計部門應該由黨委和校務委員會下設審計委員會領導，與學校行政管理層平行，以確保內部審計部門工作的獨立性和客觀性。

高校內部審計部門領導應有權出席、參加由黨委、校務委員會或校長辦公會舉的與內部審計職責有關的會議，如有關審計、財務報告、內部控制相關會議，通報有關審計工作計劃和實際執行的信息，與學院領導直接交流，使審計信息能快速的到達領導層面，不被干擾。

2.經費保障

高校內部審計部門應根據年度工作計劃和人員培訓計劃編制經費預算。高校財務部門應當保證內部審計部門所必需的工作經費、培訓經費，并列入年度財務預決算。其次，內審部門還應根據信息化建設的總體規劃和實施步驟編制成本預算，將信息化建設所必需的軟硬件系統尤其是審計信息化管理平臺的開發等列入預算，以保證信息化建設的順利開展。

3.制度保障

當前，很多高職院校都已經制定了內部審計制度，但實際執行效果并不理想。一方面，有的高職院校按照審計法、審計準則制定制度或著照抄其他高校已有的制度，沒有將內部審計規定與學校的實際情況結合起來，更沒有相應的配套措施。另一方面，內部審計制度執行不到位。只是形成文件流于形式，并沒有真正的按照要求去執行。內部審計制度要以國家制定的《審計法》、《內部審計準則》等所規范的流程、方法、內容為依據來制定，同時也要考慮學校在教學、科研、財務、后勤等方面的特殊性。只有同時結合法律要求和實際情況，才能保證制度的合理性和科學性，才能充分地發揮評價、監督、、服務的職能。由此，各高校應建立統一的數據接口，方便各部門的數據進入內部審計系統，為實時監督和信息預警提供保障。但同時也會產生信息安全風險，高職院校還應結合實際情況，建立數據備份、操作流程等相關管理制度和規范措施，以保障內部審計信息的安全和可靠性。

4.隊伍保障

人才是內部審計信息化建設的核心，審計工作的高質量來自高素質、專業的審計隊伍。因此，要實現內部審計信息化建設，一是要提高內部審計工作人員的職業道德素養。《中國內部審計準則第1201號——內部審計人員職業道德規范》所規定的“誠實正直、客觀性、專業勝任能力和保密”的職業道德規范是提高內部審計工作的精神動力。因此，各高校應加強內部審計工作職業道德方面的宣傳教育，提高工作人員對職業道德教育重要性的認識，建立濃厚的工作氛圍和優良的工作環境。二要提高內部審計人員業務能力和專業素養。首先，高校應建立內部審計工作人員持證上崗制度，選拔、聘任一批具有審計專業背景和相關工作經驗的人員，在人才選拔過程中，可以優先考慮具備計算機網絡和審計背景的復合型人才，提高內部審計隊伍專業素養。其次，加強對內部審計人員的繼續教育，進行定期培訓，不斷增強專業知識學習，鍛煉業務能力，熟悉計算機及網絡相關技術，同時具有較強的文字語言表達能力和溝通協調組織能力，來實現內部審計信息化的建設。最后，建立以質量為導向的業績考核制度，將是內部審計人員的績效工資與業務質量結合起來，營造競爭的氛圍，提高工作人員的責任感和危機感，督促工作人員認真積極工作，提高業務質量水平和自身的專業素養。