芻議內部審計的現狀

付金海

【摘要】內部審計是獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現，內審同其他審計的職能和地位一樣，是法律所賦予的，是獨立于企業內部其它職能部門的具有一定權威性的監督部門。但實際現象并非如此，企業內審地位的尷尬處境已非個例。提升內審本來地位，改變內審處境，已經是企業內審機構和人員亟待解決的首要問題。

【關鍵詞】內部審計 現狀

內部審計體系是一個自動預警和維護系統。規模越大的企業，其發揮的作用越顯著。目前，隨著企業組織形式的多樣性，我國的內部審計，無論從機構獨立性還是人員配備等方面還未起到應有的作用，更無法適應現代企業管理制度的要求。下文結合本人實際工作經驗淺析一下內部審計的現狀。

一、內部審計在組織治理結構中的地位有待提高

（1）獨立性不夠。我國企業的內部審計機構，基本上是處于與其他職能部門平行的地位，在下審一級時，還勉強能保證內部審計正常開展，;有些內審部門在非權力部門的領導下，甚至受到其它同級職能部門的權力制約，審計范圍窄、權力小;有些企業甚至無獨立的內審機構，內審人員由其它崗位進行兼職。

（2）企業管理層重視度不夠。 內部審計在組織里沒有太大的發言權，部分企業領導對內審了解不夠，意識淡薄，內審工作得不到主要負責人或權力機構的支持，成為安置“退居二線”管理人員的地方，缺乏選擇人才的自主權，業務強的人進不來。

二、內部審計人員的業務素質及后續繼續教育有待加強

（1）我國內部審計起步較晚，;內部審計人員大多從財務部門而來，普遍財務會計知識較豐富，但缺乏風險控制意識，

（2）培訓資源的投入不足，良好的培訓機制尚待完善;

（3）自我學習的動力不足，內部審計部門繁重的審計任務使審計人員沒有充足的“充電”時間。

三、審計領域的深度和廣度仍然有很大的挖掘空間

我國內部審計起步時間較晚，受內外部環境及人員自身素質等因素的影響，現代審計手段和技術，如信息技術、風險導向審計技術普遍缺乏認識，更談不上運用，業務開展面單一，有的甚至只開展一些財務審計，內控、工程審計等內容開展不夠，不能滿足企業的需要。審計意見、建議不切實際，無法執行。審計過程不完整，缺少審計建議執行的反饋和后續審計，結果造成審而不糾，審而不改，使審計結果流于形式，未來的內部審計趨向于對內部控制和風險管理提供評價和服務。

四、信息技術在內部審計中的應用不足，內審人員的技能及審計方法的創新有待提高

目前我國內部審計人員在開展審計工作時，主要是對單位的會計賬冊和憑證進行檢查，一般采取詳查法和抽查法，即對被審計單位的全部財務賬冊和報表，或抽取部分會計期間的財務數據，進行詳細的檢查。在這種情況下，要詳細查閱一個單位幾年甚至一個月的財務數據，對內部審計部門少量的人員配置來說，都是一個艱巨甚至不可能完成的任務。現在信息技術在企業的各個方面運用越來越成熟，審計手段由傳統的手工審計逐步走向計算機審計。計算機審計可以使審計人員及時地審查企業的各種信息，對內部財務信息系統及會計工作實施有效監控與評價，對企業資金、各種資產進行密切跟蹤，從而有利于評估風險以及實現事前、事中、事后審計。內部審計對信息技術的應用的關鍵不是建立了多少審計信息系統或信息平臺，而首先是審計人員具備數據分析思維和數據分析能力。互聯網時代、新經濟時代，新的經營模式，尤其是新的金融模式、信息模式，讓企業組織面臨的環境越來越復雜，對數據處理能力的要求也越來越高。內部審計人員技能增長的速度往往慢于外部環境變化的速度。信息技術的應用仍然是影響審計轉型的短板。內部審計技術可以借鑒很多管理技術手段以及應用數學、統計技術等。但是內部審計方法論的創新卻缺少研究投入。沒有方法論的指導，審計技術的完善和改進只能體現到部分審計成果。只有審計方法論的創新才能影響和改變現有的內部審計局面。

五、內部審計人員的待遇偏低，內審人員流動較大

在實踐中，由于管理層的不重視，內部審計部門在企業組織里往往是被邊緣化的部門。審計部門不要說輸出管理干部，連自身的生存和發展都成問題。審計部門能夠解決眼前棘手的問題已經不錯了，關于今后的發展，沒有精力，也沒有能力進行規劃。內部審計工作比較艱苦，又比較容易得罪人，較難取得認同，很多優秀的人才不愿到內部審計部門工作。造成審計部門招人難、留人也難。審計人員的短缺使很多審計業務無法拓展，審計部門的知識結構也容易老化。內審人員的流動原因很多，上面所說的內部審計現狀也是內審人員流動的原因之一。職場人總是要發展，內部審計人員也不例外。況且，有些行業，尤其是金融保險業對內審人員的需求量還是很大，只要待遇上去，審計人員很容易跳槽。

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