基于全面風險管理的整合型內部審計模式研究

李慧

摘要：如今，各個國家的經濟發展之間聯系越來越密切，這種現象對各國的發展既有利處，又有很大的弊端。在實現利益共享的同時，各個國家之間也要做到風險共擔。這些風險不僅包括外部環境帶來的風險，也包括內部的各種不穩定因素造成的風險。因此，各個國家如果想要做好審計管理的工作，就要做好風險管理。本文將首先對內部審計和風險管理的內容進行研究，然后分析以風險管理為基礎的整合型內部審計的特征，最后對該類內部審計的模式進行分析。

關鍵詞：全面風險管理;整合型;內部審計;模式研究

在我國的經濟發展大業中，各類企業一直扮演著十分重要的角色。在享受我國經濟的助力的同時，各企業也隨時面臨著各種各樣的風險。為此，許多企業都提前做好風險管理的規劃，以防在風險來臨時措手不及。所以，中國的內部審計部門制定了許多相關的準則，為我國各企業的風險管理提供依據。

一、內部審計和風險管理的相關內容研究

有許多國家內部審計在進行風險管理時都很看重審計工作人員的作用，認為審計人員可以對監控管理作出重大的貢獻。對風險管理的各個環節進行研究和分析，這項工作通常是由內部審計人員親自去完成的。內部審計的工作人員在進行各項工作的評估時，風險管理也是一個重要的依據【1】。內部審計工作人員必須要明確有關內部審計的各種理論，審計模式是指在各種審計活動中，審計人員對活動周圍的環境進行觀察分析，對各種審計現象進行記錄和總結。在對這些現象進行分析的過程中，努力將其形成一種模型。在進行風險管理時最需要注意的是其全面性，企業的財產與人員都是風險管理的重要內容。風險是不可規避的，但是風險的產生與發展有一定的規律可循，所以工作人員要做的并不是消除風險，而是將風險的程度降到最低。審計人員要有風險意識，在風險發生時做好預防，在風險發生時能夠做好及時的彌補工作。

二、以風險管理為基礎的整合型內部審計的特征

1.????? 價值創造特點

新的內部審計模式是將風險管理作為核心內容的，并且具有很強的創造價值的能力。這種將風險管理作為基礎與核心的全新內部審計模式在調動工作人員積極性方面非常有幫助。在風險發生時，它能夠指導工作人員對風險進行控制或者是轉移。這樣一來，企業的損失就能夠減小，也在一定程度上保證了企業的收益。另外，這種新的內部審計模式是對風險管理和內部審計二者職能的一種整合。這樣的整合大大增強了二者的功能，提升了企業的整體價值。

2.????? 結構的系統特點

具有整合型特點的內部審計模式的系統是比較獨立的，對于一個企業的整體系統來說，它不僅僅是十分重要的組成部分，同時也是核心內容。內部審計模式能夠促進企業整體核心能力的產生和運行，扮演著十分關鍵的角色【2】。但是各企業內部審計有其自己的系統，而且系統一般比較復雜。各企業的治理體系、組織結構、財務活動、人員管理、風險管理以及內部審計相關機制都具有復雜性的特點，因此以風險管理為基礎的新型內部審計的結構以及運行過程就更加復雜。

3.????? 狀態依存的特點

以風險管理為基礎的整合型內部審計是比較特殊的，其靜止狀態及動態對外部環境都有很強的依賴性。審計的資源、環境、水平、質量及其相互之間的作用都會對內部審計的變化造成影響。而且，企業既要保證內部審計戰略的一致性，又要能夠不斷地對其進行調整，因為這是以風險管理為基礎的整合型內部審計的重要基礎。因此，企業要不斷地對我國整體的審計環境進行調查，結合自己企業的內部情況去調整內部審計的戰略。內部審計戰略是具有長期效能的，能夠一直對行動起到指導作用。

三、基于全面風險管理的整合型內部審計模式分析

1.????? 風險管理具有基礎與核心的雙重作用

各企業為了實現自己的可持續發展，十分看重風險管理，把風險管理放在內部審計的核心位置上。想要做好風險管理這項工作，就要利用好企業內部審計的相關資源，并且對各種資源做出合理的配置。這種合理有效的資源配置不僅能夠對企業內部的各部門進行優化，還可以促進不同企業之間協調發展【3】。另外，工作人員要對前面提到的風險管理的三大特征有一個深刻細致的了解，能夠結合其特征對風險進行預防和彌補。這樣一來，風險管理才是在內部審計中真正發揮了它的價值，能夠最大程度地提高企業的利潤。

2.????? 實現全面風險管理的途徑

首先，各企業要注重建立學習型的審計組織。一般來說，每個企業都會有固定的組織，也會因為工作而設立一些臨時組織。但不管是哪種組織，都要根據學習型審計組織的要求對自己做出相應的調整【4】。其次，要做好企業內部風險管理相關機構的建設與完善工作。企業高層管理者的支持與投入力度，對相關風險管理活動的實施來說是十分關鍵的。而且在各項風險管理活動的開展過程中，還要確保公司全員參與進來。最后，要對企業內部審計的能力及相關資源進行有效的整合，這是完善內部審計模式的有效方法。

3.????? 注重全球化經濟管理的模式背景

內部審計的功能在于對企業的運行狀況進行調整和改善，從而最大程度地提升企業的價值。在如今全球化經濟的大背景下，各企業員工要具有高度的風險防范意識，要時刻關注企業的經營風險。想要做到這一點，不僅要積極借鑒外國先進的風險管理理念和方法，還要努力提高工作人員的積極性和管理能力【5】。企業員工不僅要時刻關注國際上的審計環境，還要學習先進的風險管理方法。

結束語

總而言之，全球化經濟是一股不可逆轉的“浪潮”，每個企業都不可能規避這股“浪潮”而獨自發展。但在這一大背景下，各企業內部審計策略以及風險管理制度都要做出積極的調整。對工作人員來說，如何對內部審計模式和風險管理二者進行一個有效的整合，這是一個大難題。工作人員不僅要深刻理解把握風險管理的相關理論知識，做到與時俱進，還要提高自己的管理實踐能力，豐富自己的管理經驗，提升自身風險管理水平。

參考文獻：

[1]??? 石民兵. 基于企業全面風險管理的內部審計研究[D]. 財政部財政科學研究所.

[2]??? 張其鎮. 基于內部審計視角的全面風險管理審計探討[J]. 中小企業管理與科技，2011（06）：95-96.

[3]??? 敖世友. 基于企業全面風險管理框架的審計模式研究[C]// 中國內部審計協會全國 " 風險導向審計在風險管理中的應用 " 理論研討暨經驗交流會.0.

[4]??? 王璐. 企業風險管理審計研究[D]. 吉林財經大學，2014.

[5]??? 胡繼榮， 劉慧芳. 基于全面風險管理的商業銀行內部審計職能研究[J]. 財會月刊（下）.