企業現金流的會計管理問題分析

謝婧怡 吳繼慧

摘 要：現金流是企業發展的命脈，也是企業會計管理工作的重點所在。尤其是在當前市場競爭日益激烈的今天，企業要想可持續發展，必須加強對現金流的管理，提升現金流的流動性，才能確保企業資金鏈不會斷裂。因此，本文主要對企業現金流會計管理問題進行了梳理，并提出了在企業現金流方面加強會計管理的相關對策和建議。

關鍵詞：企業;會計管理;現金流;問題

0 引言

在日常企業會計管理工作中，現金流的管理問題較為突出，因此需要我們切實加強對現金流的認知，注重現金流管理問題的梳理，尤其是在會計管理方面的問題，切實提升現金流的會計管理水平，最終促進企業會計管理水平的提升，實現企業的可持續發展。

1 企業現金流在企業發展中的重要作用

所謂現金流，主要是指現金流量，在投資項目壽命周期中的現金流出與現金流入的所有資金收付數量就是現金流。對于企業而言，通俗地說，現金流主要是經營者和資金擁有者的資金往來關系，分為現金流入與現金流出。企業剛成立時的現金為實收資產，為促進資金盈利，需要在生產經營前把資金投入到金融資產中，當企業投入資本比實際需求現金要低時，就會從金融機構拆借資金，使得企業負債，而這個過程就成了企業基本現金流。但是，目前還有很多企業，特別是中小企業，現金流管理方面尚未得到重視，主要是采取財務比率分析法，而這一方法所需指標需要以會計利潤為基礎計算，但是在會計利潤中，現金流又是重要來源，在企業經營發展中有著不可或缺的作用。因此，在企業會計中強化現金流管理需要結合現金流數據來分析企業的經營情況，使得企業對自身的經營情況有一個基本認識。當現金流流動性較慢時，就需要企業在投資之前注重風險的考慮，尤其是要結合自身的負債承受能力，才能更好地促進企業發展。而在此基礎上，通過加強對現金流的管理，使得企業的發展有充足的資金，企業管理者也能結合現金流量表來分析企業經營的穩定性。由此可見，現金流的會計管理是控制企業風險和創造價值的過程。

2 基于企業現金流分析企業會計管理的常見問題

2.1 現金流管理意識較為薄弱

雖然目前很多企業既注重經濟利益的追求，又注重內部管理工作的開展，并參與到學習優秀企業、大型企業資金管理經驗的行列之中，但是很多企業在學習過程中，具有較強的形式化，在現金流管理意識上較為薄弱，尤其是對現金流的會計管理不重視。企業會計核算過程中，注重的是對資產總量、純利潤以及銷售額的全面考核，系統地實施現金流管理會計工作。與此同時，企業在進行應收賬款管理時，經常存在諸多方面的問題和不足。具體體現在：

（1）信息溝通不暢和權責不明。財務部在應收賬款對賬過程中，沒有及時掌握欠款方的金額、時間以及信用狀況。銷售部門缺乏對賒銷企業還款企業的了解，容易出現反復催款的情況，導致賒銷企業對其的反感。應收賬款的風險管理部門對財務部和銷售部的情況不了解，難以統領全局。

（2）信息管理系統混亂。從不同渠道所獲取的客戶信息具有零散性和雜亂無章的特點，加上信息錄入時較為簡單，并沒有對其進行系統的分類，后續的更新不及時，加之分析評估工作上不到位，使得其在信息獲取的時效性較差，存在應收賬款的壞賬和死賬風險較大。

2.2 現金流會計管理缺乏規范性

雖然在現金流管理方面有著嚴格規定，但在實際中，現金流會計管理的規范性有所缺乏。在企業融資過程中，由于受到銀行融資條件的制約，使得企業融資難度較大，更多地是采取高息融資的方式進行民間融資，使得企業的資金成本較大。加之會計人員在預算方面不科學，使得企業在生產經營中容易出現現金不足的問題，在項目規劃時，難以結合各方面的因素，尤其是市場因素，導致全面的量化預算管理存在困難。此外，一些會計人員自身的專業水平有待提升，對于實施現金流會計管理工作規范化產生一定的負面影響。

2.3 現金流管理制度不完善

雖然企業涉及現金流的制度較多，但基于企業戰略發展長期規劃的現金流管理制度不完善，更多是注重短期預算和日常現金管理與收付款，而在項目投資和籌資計劃方面缺乏戰略性的計劃管理，從而影響企業的可持續發展。與此同時，在現金流控制時注重事后管理，而忽視事前和事中管理，所制定的現金預算管理制度不科學，影響現金調配與收付款管理工作的開展。

3 切實強化企業現金流會計管理工作的對策

3.1 切實提升會計管理人員的現金流管理水平

由于會計是實施現金流管理的重要人員，因此，為切實強化現金流管理，需要提升會計管理人員在現金流管理方面的專業水平，既要加強對會計管理人員的專業技術培訓，又借鑒其他企業在現金流管理方面的先進經驗，結合自身實際，制定科學、合理的現金流管理方案。

3.2 切實加強應收賬款的管理工作，盤活企業現金流

首先，應設置專業信用管理機構，更好地開發和管理客戶的資信信息，并及時地制訂信用政策，加強信用額度審核和應收賬款監控，做好對企業賬款的催收工作。由于客戶類型多種多樣，所以必須建立客戶信用評價體系，切實掌握賒銷客戶資產情況、經營能力、財務狀況、業務記錄以及企業信譽等，而信用等級評定可以深入實地進行調查，并針對性地設置賒銷客戶的等級檔案。

其次，是合理設定實際收款的最大額度，降低企業應收賬款所占比例，滿足企業日常資金運轉需求。比如在購置新設備和發放員工薪資等方面的資金需求得到保障，在應收賬款管理目標確定時，主要是確保應收賬款的功能得到有效地發揮，并在應收賬款上將投資成本降低，通過提供商業信用促進銷售收益的增加比收賬成本要大。

最后，完善應收賬款的信用政策。為了更好地結合企業自身發展的需求將市場規模最大限度地擴大，給顧客制定的賒銷制度更加的合理和科學，在應收賬款的管理工作中要明確監督職責，強化應收賬款的監管流程，切實加強貸款結算工作的重視力度，不斷地強化自身地風險監控意識，優化應收賬款的監管制度，才能確保自身的資金流動量持續提升，最終實現自身的可持續發展。

3.3 切實注重現金流會計管理制度的完善

為促進現金流會計管理制度完善，需要在現金流管理意識上不斷強化，切實加強現金流管理過程的監督，定期做好會計人員的考核。在現金流會計管理制度完善過程中，需要結合企業所在的市場環境，既要明確會計人員的職責，又要建立完善的企業內控體系，尤其是要加強全面預算管理制度的構建，為現金流管理工作的開展提供支持，并在企業現金流管理中以制度為依據，對現金流管理工作不斷進行規范。

4 結論

企業現金流的會計管理問題很多時候是由于對會計管理工作不重視導致的，因此需要我們切實加強對會計管理工作的改進和優化，尤其是在應收賬款方面加強管理，才能有效盤活企業現金流，促進企業現金管理水平的提升，實現企業可持續發展。

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