“營改增”對我國房地產企業稅負影響的探究

原彩霞

【摘要】近年來，隨著我國財政部推動“營改增”政策，不斷完善由財政部支持的供應鏈，使房地產企業會計制度不斷復雜化，也促使完善房地產公司進一步提高管理水平，規范會計核算，符合財務審核的各項規定。目前我國已經順利實施了“營改增”，全面推行增值市場價值觀改革。稅收制度也導致了財政壓力的增加及復雜的稅收計劃。房地產企業在“營改增”的背景下發展規劃也進顯得尤為重要。今天市場經濟迅速發展，我們還采取了許多新的稅收措施，在一定程度上適應了市場經濟的發展。“營改增”是一個長期影響的政策，本文件主要關注“營改增”對房地產行業的影響。“營改增”不僅有助于房地產產業的健康發展，而且也帶來了一系列問題，對房地產產業發展有重大影響。

【關鍵詞】“營改增”;房地產企業稅負;影響

在實行“營改增”之前，中國許多房地產公司發展房地產存在嚴重的重復稅收，不僅增加了房地產企業的稅收義務，而且提高了房地產企業的非實物稅務責任。這既不利于中國房地產企業的可持續發展，也不利于中國房地產市場的健康發展。為了有效解決雙重征稅問題，這也是稅收改革的優先事項之一。“營改增”在這種情況下應運而生，政府的政策將對房地產企業產生巨大影響，特別是對其新開的項目影響更大，這與房地產企業的生存和未來發展直接相關的。采用“營改增”政策后，對國內企業減稅產生了充分的積極影響。然而，增值稅對不同行業的影響是不同的。其他稅負和房地產稅的修改將對生產和消費也將產生重大影響。我們將增值稅對不動產稅的產生影響，并建議企業積極進行稅收籌劃，提出相應建議。

一、營改增

所謂“營改增”即營業稅改成增值稅，是指將以前繳納的商品稅收項目改為增值稅，這是“營改增”的基本特征。這對貿易經濟產生良性循環，鼓勵私營部門和非政府組織之間建立伙伴關系，以促進可持續發展。他們的稅收抵免增值稅只對商品或服務征收增值稅，減少了納稅環節，這是中共中央和國務院根據新的社會經濟形勢做出的重要決定。改革規劃者的目標是加快財經體制改革，進一步降低企業所得稅，動員所有利益相關者促進服務業，特別是生活服務業的發展，促進工業現代化，發展新的產業動能，深化供給側的結構改革。

在中國，營業稅和增值稅是兩種主要的稅種。營業稅改增值稅用以下幾個階段：2011財政部和國家稅務局聯合發起了一個試點項目，以征收增值稅作為營業稅的替代辦法，2012年1月1日由國務院批準的。中國國務院于2012年底在上海交通運輸部門和一些現代服務部門推出了營改增的試點改革，實驗在10個省試點實施營業稅改增值稅;2013年8月1日，鐵路和郵政業被納入以商業交易稅代替增值稅的試點項目，到目前為止，全部運輸都已納入增值稅的適用范圍，而不是商業交易稅的適用范圍。中國將從2016年5月1日起在建筑、房地產、金融等行業全面實施增值稅，營業稅的征收將成為歷史，最終退出歷史舞臺。這變為更統一的增值稅制度，是一項深刻的稅務改革，這是1994年稅務改革后進行又一大深刻改革。

二、房地產企業

房地產產業是指對第三產業的不動產開發、經營、管理和服務的投資，是主要的、領先的、帶有全局性的行業。房地產投資是指以土地、建筑物和結構為導向的綜合性工業，它包括各種經濟活動，包括開發活動，建筑，運行，維修，裝修和維護房產。除其他外，土地開發、住房維修和管理、土地使用權的有償轉讓、不動產的出售和租賃，房地產抵押及由此而來的經濟總量不可小覷。人們在現實生活中習慣了將對房地產的經營和管理的行業成為房地產行業。

房地產產業是國民經濟的一個重要組成部分，與許多部門密切相關，包括建筑和現代服務、工業。房地產部門是建筑和現代服務之間的雙向聯系，除此之外，政府對于土地銷售收入和相關的不動產征稅也是重要的財政收入來源。營業稅改增值稅，有助于減輕企業的稅收負擔，促進該行業的健康發展。使用增值稅特別是消費型增值稅，可以避免企業雙重征稅，改進增值稅和公司內部財務管理系統。由于房地產交易的復雜性，在開始實行增值稅時，會出現意想不到的實際問題，國家稅務總局以公告補丁文件進行規范。因此，研究實行營業稅代替增值稅對企業稅收的影響，在理論和實踐上都具有重要意義。

三、稅負影響

對房地產企業來說，征稅制度進行改革不僅反映了公平的稅收理論，還應適當減輕房地產企業的稅收負擔，促進房地產行業的健康發展，中國不動產的迅速發展已經成為經濟增長和稅收增長創造了有利條件。隨著房地產產業的迅速發展，與房地產有關的稅收制度已經無法適應甚至阻礙房地產企業的發展。營業稅被增值稅取代，房地產交易稅是非常不同的，存在著雙重征稅問題將得以解決。房地產開發一直存在是稅收問題，一些房地產公司為降低成本，建立自己的建筑業，修理公司，但不當的稅務籌劃設計和管理往往導致不動產公司的違法行為，不利于企業健康發展。

如上所述，在實行營業稅改增值稅的代替政策之后，房地產稅負對企業的影響，不僅體現在名義稅的減少方面，更在于財政和稅務機關之間的密切合作。房地產企業稅收制度改革的順利實施，可以減輕房地產企業稅收負擔，增加企業利潤空間，促進企業增加投資，形成良性循環模式，為我國經濟可持續發展提供了保障。

參考文獻：

[1]張曉平.“營改增”對房地產企業稅負的影響[J].中國國際財經（中英文），2017（5）.