從現代企業制度分析電力企業的內部審定位

許健 岳麗

【摘要】黨的十四屆三中全會提出建立現代企業制度，現代企業制度實踐伴隨企業管理方式的發展，現代企業制度需要怎樣的內審？需要分析研究現代企業制度對內審要求，明確內審定位方向，要調查分析企業內審實踐現狀，明確內審改革內容，規劃內審目標，組織形式。分析電力企業在現代企業制度下的內審定位，調查企業內審實踐現狀，研究現代企業制度對內審要求，通過對企業內審實踐現狀調查分析表明內審存在系列問題，提出關于電力企業現代企業制度下的內審的建議。

【關鍵詞】現代企業制度? 內部審計? 電力企業

1993年黨的十四屆三中全會提出建立現代企業制度，有必要研究對內審產生怎樣的影響，內審職能等如何適應變化等相關問題。近幾年導致企業破產舞弊事件屢見不鮮，從美國的麥克森藥材公司，安然公司等特大審計案例失敗，到國內早先鄭百文等，使得潛在廣大投資者對上市公司會計信息披露情況質疑，由于案例揭露使企業公信力下降。世界通信公司等內審成功范例，使內審成為揭開造假黑幕的英雄。內審工作是現代企業管理的重要部分，在現代電力企業制度不斷推廣創新基礎上，優化內審制度結構，加強企業內控，對企業提出全新的要求是推動電力企業發展的重要途徑。建立科學的內審制度是現代企業發展的客觀需要，我國自80年代開始引入企業內審制度，經過多年發展取得一定成效，但實際經濟運作中存在很多問題，影響電力企業的健康發展。研究基于現代企業制度的電力企業內審定位，探討電力企業內審改革措施對企業健康發展具有重要現實意義。

一、現代企業制度下電力企業內審的重要性

現代企業制度是以市場經濟為基礎，以有限責任制為核心，以權責明確、管理科學為條件的新型企業制度。2001年國際內審師協會IIA發布新版《國際內審專業實務框架》，對內審定義為獨立客觀確認咨詢活動，旨在增加價值的運營。通過應用系統規范方法，控制治理過程效果實現組織目標。

2003年內審協會發布《內審準則》，認為內審是通過獨立客觀監督評價活動，通過審查經營活動及內控適當性促進組織目標實現。現代企業制度下，電力企業要想獲得高效運營效率必須建立完善的財會管理體系，內審機制是保證企業財會管理體系安全運營的重要機構。我國審計署頒布《關于內審工作的規定》，明確規定國家機關、企事業單位組織應按照國家有關規定建立健全內審制度。法律規定設立內審機構單位，需設立獨立內審機構。《審計法》規定國務院部門，國有金融機構及企事業單位應按國家有關規定健全內審制度。各部門金融機構內審應接受審計機關業務指導。2014年內審協會發布《內審準則》，指出內審機構設置應考慮組織性質，內部治理結構，配備具有職業資格的內審人員。我國建立現代企業制度形勢下，電力企業內審具有制約作用，防護作用，參謀作用等必須充分發揮。

現代企業制度下電力企業內審的意義體現在是制約企業生產運營的手段，是保障企業經濟效益的措施，是調整企業發展方向的依據。企業生產運營離不開財會管理范疇，基于企業內部生產經營流程繁雜，財會管理涉及名目眾多，我國財稅政策機制不斷完善，電力企業業務呈現多元化發展趨勢，營改增政策轉變涉及到稅收籌劃設計等工作。在繁冗的管理內容中存在客觀操作風險，主客觀風險 會對企業可持續發展造成阻礙。內審監督是國家相關法律賦予的，通過對會計信息資料核查保證真實準確客觀反映企業經濟狀況，糾正企業經濟活動中出現的問題。

二、電力企業現代企業制度改革中的內審職能定位

現代企業在經營機制與管理模式上不同于傳統企業，內審是電力企業管理機制的重要部分，對企業運行起到監督約束作用，市場經濟快速發展下，應充分了解電力企業內審經濟監督管理服務職能，推動企業可持續發展。電力企業在現代企業制度下的職能定位體現在經濟監督職能、經濟評價職能、管理服務職能。

企業內部審計經濟監督職能是審計人員依據財經法規等對各部門財務收支等經濟活動審計，改善企業經營管理。企業參與競爭發揮內審經濟監督職能，內審經濟監督職能以為企業提供發展服務為目的，經濟監督職能發揮有利于提高企業實力。企業內審經濟評價職能是利用檢查等方式對企業各部門計劃等可行性審計，對各部門經濟活動是否符合既定計劃審計，對企業各部門經濟收益進行審計。現代企業管理中，內審與企業風險結合，使得內審經濟評價職能日益重要。經濟評價職能針對性的提出建議，促進企業改善經營管理。企業內審管理服務職能是完成對審計對象審計活動，掌握企業各部門運行情況，根據掌握資料向被審計對象提出修正建議。

審計目的是保障經濟發展，內審部門要提出問題，發揮防范性作用。發揮審計工作的建設性作用，根據審查問題從加強經營管理入手，健全法規增強企業競爭力。現代企業制度下電力企業發揮審計職能需要實力服務意識，認清人審計責任，加強風險管理。大部分企業建立了現代企業制度，企業管理實現規范化，內審重要性日益突出，成為現代企業管理的重要手段。內審人員應擺脫傳統觀念，把握重點環節，開展內審做到嚴格認真，企業領導要重視內審的作用，將其貫穿到企業業務流程。

隨著市場經濟的發展，電力企業面臨激烈的市場競爭，高效的審計是企業健康發展的前提，審計人員必須加強風險管理，審計人員要熟悉財會核算業務，參與各部門生產管理活動，各部門應配合審計人員工作，尋找企業經營中的風險。采取必要制約措施，減少操作隨意性。經濟新常態下，我國經濟發展注重質量，企業必須強化對經營的重視。企業內審人員應認清自身責任，有效行使審計職能。不能因管理工作見效快忽視監督本職，要善于發現企業生產經營管理中存在的問題，提出有效措施提高審計工作質量。

三、基于現代企業制度的電力企業內審改革對策

現代企業制度下，電力企業加強內審改革管理才能保證企業持續穩定發展。無效的內審無法完善現代企業制度，內控系統的健全需要內審監督，由于內審職業特性，促使業界人士意識到需要成立內審的行業組織，研究職業發展各方面的問題，為內審事業規范化提供指導。電力企業要完善內審各方面職能，強化內審隊伍素質，實現與政府審計機關的對接，落實發揮政府審計對企業的監管作用。

構建電力企業內審管理體系核心是確保企業審計機構獨立性，內審機構對企業負責人負責，獨立于其他業務，內審人員管理，審計經費使用等必須脫離企業固有管理系統。要制定建立有效的內審制度，基于國家相關法律結合企業實際為內審機構提供法律依據，包括會計制度，財產清查等，與內審制度匹配的有企業的內控制度，包括管理人員權責制度，工程項目公開超標控制制度等。要從法規方面制定像《審計法》一樣制定專門企業內審法，確立企業內審獨立地位，根據現代企業制度要求，改革企業內審領導體制，明確劃分其職能。具體措施包括合理設置內審機構，董事會決定企業內審部門經理任免。企業內審機構按隸屬關系劃分為不同情況設置，建議在企業采用董事會下設置內審機構，操作中企業內審部門經理必須與董事會直接交流，內審部門經理有權參加高級管理層召開有關內審職責會議。

電力企業要落實內審作用不能僅靠內審部門，審計人員是內審工作的核心。招聘人員中內審人員要求具備基本企業管理、計算機應用等能力，必須對國際商業管理有清晰的認識。考評方面對內審人員職業能力進行考核，對其職業道德等做出權衡。內審是企業獨立監督機構，審計人員必須具有客觀廉潔自律等基本品質，更好的在各種誘惑中保持潔身自好。通過法律制度規范，建立企業內審人員定期輪換制保障企業內審人員獨立性。建議制定統一企業內審法規，將電力企業內審制度用法律固定，明確企業內審人員權責，執行相應的行業部門內審規章制度。企業應制定內審章程等，以書面形式確立內審宗旨責任。

我國加入WTO后企業面臨激烈的競爭，企業要想生存發展必須加強內部管理，內審工作要堅持與時俱進，從財務領域想經營管理領域擴展，評價管理職能發揮情況，更好的提高組織資源利用率，促進企業經濟效益的提升。電力企業給予內審機構獨立性權限，亦難以保障內審部門絕對公正，內審部門受企業負責人管理，要想發揮內審獨立性必須加強與政府審計的對接聯系。通過網絡技術支持，切實與政府審計建立對接渠道，以政府設計權威強化內審公正性。發揮雙重審計效果，促進企業的發展。建立激勵約束機制，對內審人員工作業績考評，使內審人員工作遵循相關制度章程，體現內審職能，充分調動內審人員的積極性，提高工作有效性。

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