Excel在個人所得稅計算及稅務籌劃中的應用

陳紅梅

【摘要】隨著計算機技術的不斷提升，office辦公軟件在各行各業中得到廣泛應用，Excel表格已經成為人們日常工作中必不可少的辦公軟件。各中職學校也開展了《Excel在會計中的應用》等相應課程，以適應時代發展。Excel表格具有強大的功能，尤其在個人所得稅計算和稅務籌劃中具有較高的實用價值。合理的運用Excel表格的公式、表格、圖形處理等功能，能夠大大降低工作的難度，減少財務工作中日常對賬的繁瑣問題，進一步提高個人所得稅計算及稅務籌劃的工作的效率。本文筆者闡述了Excel在個人所得稅計算中的應用和Excel在稅務籌劃中的應用，以供參考。

【關鍵詞】Excel;個人所得稅;稅務籌劃

計算機軟件的開發與應用，為人們的日常工作和生活提供了很大的便利，Excel是office辦公軟件的組件之一，其具有強大的統計、匹配、計算、篩選等功能。相比傳統的財務紙質統計方式，Excel表格更具前沿性，隨著近年來數據的復雜程度增加，使得財務部門對Excel表格的依賴程度越來越強。Excel能精準的處理財務部門的數據情況，并且做到明確的劃分。科學合理的利用Excel表格，并且不斷的挖掘Excel表格的潛在功能，對財務部門的個人所得稅以及稅務籌劃工作具有重要的意義。因此各中等職業學校的會計專業都把《Excel在會計中的應用》納入專業課程。

一、Excel在個人所得稅計算中的應用

（一）稅前計算

Excel計算個人所得稅分為倒推計算和直接計算兩種。倒推計算是通過稅后收入經過科學的推算，計算出稅前收入。直接計算較為常見，用于日常工資的結算，主要是在發工資前進行相關的稅費扣除，最后計算出發送到個人手中的薪資。采用Excel表格對個人所得稅計算進行處理，會大大提高工作效率。而且在使用Excel表格時，可以按照個人習慣個性化的設計表格內容，如果表格的格式需要改動，在對應處設置相應的公式即可。

如圖1所示，表格已經采用宏處理，在進行計算的時候，會計人員只需要將數據輸入到A2的稅前所得額與B2的費用扣除中，即可實現后續數據的智能計算，對于不需要的數據可進行隱藏處理。

（二）稅后計算

具體的表格制作和上述表格相似，并且在計算時可以根據稅后工資進行倒推計算，具體的個人所得稅Excel表格的計算公式如下圖2所示。

二、Excel在稅務籌劃中的應用

（一）全年一次性獎金稅務籌劃分析

很多公司都會給員工發年終獎，在年終獎的個稅計算時，由于會出現“稅收黑洞”，需要財會人員格外注意。如果出現了“稅收黑洞”，會致使企業付出了更高的成本，但員工并未實際收益，即員工實際繳納的個稅更高了。本文以全年一次性獎金為例，采用Excel工具說明稅務籌劃方面的問題。通過采用Excel表格進行全年數據的分析，能夠使數據更直觀地展示出來，如下圖3所示。

通過Excel數據圖上的顯示能夠看出，全年稅務籌劃的一次性獎金要避開幾個“稅收黑洞”。上圖能夠看出在全年一次性獎金上產生變化的點，在個人所得稅的計算時，需要嚴格的把控。稅前金額即使超過1元也會對個稅的計算產生影響，進而影響到稅后所得的金額。例如某公司的員工的工資和年終獎金合并計算出的應納稅所得額為960000元，員工稅后收入為629505元。如果員工的工資和年終獎合并計算出的應納稅所得額為960000.01元，則員工稅后收入將會變成541505.01元。由此可見，企業支付的薪酬高了0.01元，但員工的實收工資反而更少，兩者相差8萬多。所以，了解并熟悉相關的稅務知識并能對Excel表格準確的應用，可以避免企業付出相同甚至更高的成本時，員工實際收入卻更少的情況發生。

（二）全年一次性獎金稅務籌劃測試

為了保證稅務計算的準確性，采用Excel表格構建計算模型，隨機抽取每項數據的數值，然后通過Excel表格中的公式，進行全年一次性獎金個人所得稅的稅務籌劃中的數據進行驗證。

Excel在個人所得稅計算以及稅務籌劃方面的作用較為明顯，主要總結為以下幾個方面：第一，Excel表格替代了傳統的統計方法。相比傳統的統計手法，Excel速度大大提升，提高了會計工作的整體效率，減輕了財會人員時間和精力的支出問題。第二，傳統的統計較為繁瑣。在數據較多數額較大的情況下，會計人員由于長時間處在高壓的環境中，很可能會造成數據方面的偏差。Excel能夠通過自身強大的功能，代替傳統復雜的統計，會計人員只需要簡單的操作即可完成大量數據的統計比對，減少了工作中數據出錯等問題。第三，Excel能夠有效的搭建模型、其自身具備記憶功能。會計人員只要掌握了Excel表格的相關功能，即可完成對數據的高強度把控。Excel在會計工作中有很多優點，但財會人員在進行個人所得稅計算以及稅務籌劃方面工作中，也需要明確其中的原理，并且對財務相關知識做到充分的了解，才能更好地完成會計相關工作。

三、結束語

綜上所述，Excel辦公軟件在處理個人所得稅計算以稅務籌劃方面實用性較強，并且具備精準度，大大提升了工作的效率。Excel本身功能強大，具有公式計算、數據處理、圖標制作、編程等功能。但是在大部分工作中很多功能沒有被開發使用，所以在Excel的應用上需要每一個財會人員去潛心學習。部分財會人員對Excel的各種功能非常熟悉，但是在工作中卻不能運用自如，所以需要結合實踐進行聯系，切不可紙上談兵。Excel只是人們工作中的輔助工具，財會人員不能太過依賴，需要夯實自身的專業技能，把Excel工具與財會工作相結合，才能達到事半功倍的效果。

參考文獻：

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